武紅霞

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理 內(nèi)部控制 風險控制

企業(yè)在內(nèi)部控制規(guī)范下結(jié)合其定位制定企業(yè)戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理是在戰(zhàn)略目標下,通過預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、考評與激勵等環(huán)節(jié),提升組織管理效率和經(jīng)營效果一種管理方法。內(nèi)部控制的目標:經(jīng)營管理合法合規(guī),資產(chǎn)安全,財務(wù)報表及信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。兩者相結(jié)合,有助于醫(yī)院改善經(jīng)營,降低成本,提高經(jīng)濟效益和社會效益。

一、對兩者結(jié)合的認識(一)全面

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)的工具、控制的標準、考核的依據(jù)

全面預(yù)算管理是將組織、控制、激勵、評價等諸多功能融合在一起的管理工具,在企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮核心作用。

(二)醫(yī)院有以保障人民群眾身體健康為首要目標的社會效益,又有醫(yī)院的生存與發(fā)展的經(jīng)濟效益

內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項。全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,醫(yī)院在自身業(yè)務(wù)情況進行充分調(diào)查與評估的基礎(chǔ)上編列業(yè)務(wù)預(yù)算,以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點,編列相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算并最終形成財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是核心。把醫(yī)院自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標和規(guī)劃予以量化,兩者相結(jié)合成為醫(yī)院管理的一個選擇和借鑒。

(三)內(nèi)部控制關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風險領(lǐng)域,以制衡、適用、和成本效益為原則

預(yù)算管理除與其他管理方法和手段相結(jié)合外,加強對預(yù)算的內(nèi)部控制、風險控制、內(nèi)部監(jiān)督和審計,防止偏差、疏漏,發(fā)揮預(yù)算管理的作用。特別加強風險評估和識別,合理確定風險應(yīng)對策略。

二、兩者結(jié)合的組織與實施

(一)明確醫(yī)院發(fā)展目標,制訂中長期發(fā)展規(guī)劃

確定醫(yī)院戰(zhàn)略目標,其目標包括業(yè)務(wù)規(guī)模、科學(xué)研究、企業(yè)文化等。明確目標后,制訂切實可行的中長期發(fā)展規(guī)劃,通過中長期規(guī)劃來逐步實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標。

(二)要有完善高效的組織體系

全面預(yù)算管理由預(yù)算管理委員會、預(yù)算執(zhí)行與控制部門和責任中心構(gòu)成。統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。醫(yī)院各職能部門對預(yù)算實行歸口管理,各責任中心負責預(yù)算的實施。組織體系是否健全、是否具有實質(zhì)性的執(zhí)行力,對其成敗具有高度的相關(guān)性。

(三)應(yīng)當建立一套完整的預(yù)算制度

醫(yī)院應(yīng)設(shè)計《內(nèi)部控制制度》規(guī)定責任人和責任部門;設(shè)計《全面預(yù)算管理制度》。醫(yī)院從組織體系、編制流程與方法、編制內(nèi)容與依據(jù)、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、考核與激勵等方面入手,使管理工作有章可循,加強信息溝通,加強人力資源管理。

(四)編制預(yù)算要保證較高的準確性

準確的預(yù)算為優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)整體行動、控制醫(yī)院經(jīng)營、考核部門業(yè)績,提供了參照尺度。一旦喪失準確性,上述職能的發(fā)揮都將受到極大的限制。

提高預(yù)算準確性從預(yù)算流程上入手:

1.要保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的準確性。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點,包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、期間費用預(yù)算等,其準確性直接關(guān)系預(yù)算管理的效果,醫(yī)院要進行充分調(diào)研,了解相關(guān)信息,把握市場動態(tài)、內(nèi)部技術(shù)進步、規(guī)模擴張等因素,編制出切實可行的業(yè)務(wù)預(yù)算。2.加強預(yù)算管理分析。建立進度分析制度,總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,對偏差的預(yù)算進行修正。對預(yù)算修正的動因主要是由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,從而使預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。預(yù)算修正應(yīng)經(jīng)必要的批準程序,要保證預(yù)算的嚴肅性。

(五)兩者結(jié)合應(yīng)以現(xiàn)金流量管理為核心

醫(yī)院的現(xiàn)金流鏈管理包括現(xiàn)金預(yù)算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結(jié)算管理等。現(xiàn)金鏈對于任何企業(yè)都是至關(guān)重要的。醫(yī)院可按照企業(yè)現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容編制預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支的預(yù)算,要根據(jù)經(jīng)營性活動凈現(xiàn)金流量的要求并以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ),調(diào)節(jié)資金收支平衡,切實防范和有效化解財務(wù)風險。

(六)嚴格控制資金預(yù)算

針對醫(yī)院的業(yè)務(wù)開發(fā)期、市場增長期、市場成熟期、衰退期制定不同的預(yù)算模式。加強融資觀念,防止財務(wù)風險,將風險控制在可承受度內(nèi),防止威脅醫(yī)院的正常運營。編制資本預(yù)算時遵循投資項目符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃的需要,必須進行全面的科學(xué)論證。

(七)制定考核與激勵辦法

1.考核指標的選擇。選擇有代表性的指標來考核預(yù)算執(zhí)行效果,要兼顧財務(wù)指標和非財務(wù)指標,財務(wù)指標主要有業(yè)務(wù)收入完成情況、資產(chǎn)負債率、資本金負債率(特別重要)、收入利潤率、成本利潤率等,非財務(wù)指標有門診人次增長率、床位周轉(zhuǎn)率、平均住院天數(shù)、門診平均收費水平、出院病人平均醫(yī)藥費等。

2.激勵機制。全面預(yù)算管理要依據(jù)預(yù)算考核結(jié)果建立相應(yīng)的激勵制度,激勵機制可以有效的發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行著的積極性激勵他們努力工作,提高工作效率,全面完成預(yù)算指標。醫(yī)院在制訂激勵制度時,在國家有關(guān)規(guī)定的框架內(nèi)結(jié)合自身實際情況進行。

三、對兩者結(jié)合在醫(yī)院管理工作的效果評估

(一)資金安排更加合理,做到風險與控制相結(jié)合

以收定支醫(yī)院根據(jù)收入預(yù)算的要求積極組織收入,然后根據(jù)總量控制的原則,按照支出預(yù)算有計劃、有步驟的支付各種款項,是資金收付逐漸形成規(guī)律,提高了資金使用效率,有效的控制了醫(yī)院成本費用的快速上漲。

(二)避免盲目擴張,遏制沖動投資

按經(jīng)濟學(xué)的要求醫(yī)院的規(guī)模擴張要合理。實行內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理相結(jié)合,醫(yī)院要求各職能部門編制自己的預(yù)算計劃,由管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)安排資金,避免盲目性。

(三)加強財務(wù)控制,提高了財務(wù)管理水平

財務(wù)部門作為預(yù)算管理的核心工作部門,在預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等環(huán)節(jié)中全程參與,運用各種財務(wù)管理、分析、控制等工具,在實際工作中得到應(yīng)用,有效的提高了財務(wù)管理在醫(yī)院管理中的地位。按照資金的管理要求,建立資金集中管理制度,將醫(yī)院各職能部門的資金統(tǒng)一納入集中管理體系,并根據(jù)預(yù)算安排按時撥付資金,大大增強了對下屬單位的財務(wù)控制能力,增強醫(yī)院的整體抗風險的能力,為提升醫(yī)院整體實力和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,提供強有力資金支持。

參考文獻:

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2009年7月1日執(zhí)行,財政部公布。

[2]《全面預(yù)算管理》經(jīng)濟科學(xué)出版社。

(作者單位:邢臺醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校)