李興濤

摘要：預(yù)算管理，是企業(yè)管理的重要組成部分。本文從更新預(yù)算管理的觀念入手，闡述了如何建立全面預(yù)算管理體系、預(yù)算編制應(yīng)注意的事項(xiàng)以及預(yù)算指標(biāo)的日?？刂?。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理日?？刂祁A(yù)算體系

0引言

預(yù)算管理，是企業(yè)管理的重要組成部分，是規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為、建立企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的需要，是企業(yè)降本增效的有效途徑。企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，管理上一新的臺(tái)階，必須要加強(qiáng)預(yù)算管理。

1更新觀念、轉(zhuǎn)變做法

隨著企業(yè)改革的深入，體制轉(zhuǎn)軌、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型已成為不爭(zhēng)的事實(shí)，人們的思想觀念發(fā)生了很大的變化，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部成功地實(shí)現(xiàn)了由過(guò)去的生產(chǎn)型向效益型的轉(zhuǎn)變。但同時(shí)我們也應(yīng)當(dāng)看到個(gè)別企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部在轉(zhuǎn)軌轉(zhuǎn)型中沒(méi)有能跟上時(shí)代的要求，仍停留在老的粗放型管理上，只注重生產(chǎn)而忽視成本預(yù)算。有些領(lǐng)導(dǎo)干部是表面上講成本效益，可思想深處并沒(méi)有真正重視起來(lái)。更主要的是財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)能積極主動(dòng)的把財(cái)務(wù)預(yù)算管理納入日常工作中來(lái)，只是被動(dòng)地算賬、提供數(shù)據(jù)。因此要想搞好預(yù)算管理必須由上而下的真正地轉(zhuǎn)變觀念，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員要走在前面。在整個(gè)企業(yè)中要層層發(fā)動(dòng)，全面動(dòng)員，使各個(gè)管理層面都知道預(yù)算管理的重要性。只有這樣才能為預(yù)算管理推行創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境和空間。

2要建立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，建立全面預(yù)算管理體系。

預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，并不是某一個(gè)人或某一個(gè)部門(mén)的事情，因此必須由上而下地建立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，以保證其順利實(shí)施。各級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)任主角，認(rèn)真制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及預(yù)算編制方案，協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等工作。各基層要建立相應(yīng)的管理點(diǎn)，把成本控制在預(yù)算內(nèi)，使管理形成網(wǎng)絡(luò)化，將預(yù)算管理納入日常生產(chǎn)活動(dòng)中去。

要建立全面預(yù)算管理體系，通過(guò)預(yù)算分門(mén)別類(lèi)、有層次地表達(dá)企業(yè)的各種目標(biāo)，包括：生產(chǎn)、銷(xiāo)售、成本和費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等，并分解為各級(jí)各部門(mén)具體目標(biāo)，基層單位根據(jù)預(yù)算安排各自的活動(dòng)。各級(jí)各部門(mén)都完成了自己的具體目標(biāo)，企業(yè)的總目標(biāo)也就有了保障。因此預(yù)算體系的建立對(duì)加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理起著至關(guān)重要的作用，只有這樣才能劃分好責(zé)任單位，解決各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由誰(shuí)來(lái)完成，進(jìn)而確保企業(yè)整體預(yù)算的完成。

3預(yù)算編制應(yīng)注意的事項(xiàng)。

企業(yè)預(yù)算體系建立以后，要對(duì)預(yù)算編制的原則、內(nèi)容、程序、職責(zé)分工等做出明確規(guī)定，要按照全面完整、深入細(xì)致、重點(diǎn)突出、統(tǒng)籌兼顧、量入為出的要求，組織各部門(mén)認(rèn)真編制預(yù)算。在編制預(yù)算中要注意以下幾點(diǎn)：

3.1預(yù)算要切合實(shí)際。企業(yè)預(yù)算要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，不可脫離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，把預(yù)算做的過(guò)高或過(guò)低。過(guò)高勢(shì)必挫傷基層經(jīng)營(yíng)者的積極性，使其很難完成，不利于預(yù)算管理的進(jìn)行；過(guò)低則會(huì)使基層經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有壓力感，對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生誤解直至不重視或應(yīng)付了事。因此，預(yù)算目標(biāo)一定要科學(xué)、認(rèn)真、嚴(yán)肅、切合實(shí)際，要結(jié)合歷史指標(biāo)為參照，滿(mǎn)打滿(mǎn)算。

3.2預(yù)算要全面。全面就要求預(yù)算范圍要廣，要覆蓋企業(yè)的所有單位和部門(mén)，不僅僅局限于編制總預(yù)算，各二級(jí)三級(jí)甚至四級(jí)要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)范圍和特點(diǎn)編制相應(yīng)的預(yù)算，在內(nèi)容上要涵蓋企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)，凡是以貨幣或其他數(shù)量形式反映的未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入預(yù)算管理范疇，計(jì)劃、財(cái)務(wù)、企管、生產(chǎn)、供應(yīng)、營(yíng)銷(xiāo)等部門(mén)共同參與，分門(mén)別類(lèi)，逐一編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算。

3.3預(yù)算要細(xì)化。預(yù)算編制要盡可能細(xì)致周密，達(dá)到必要的深度，要采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的預(yù)算編制方式從大處著眼，從基層入手，緊緊圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)層層分解，層層參與，反復(fù)審核，綜合平衡，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分解到廠、公司、車(chē)間、部門(mén)，逐一量化，做到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資等按品種、規(guī)格、項(xiàng)目細(xì)分，各項(xiàng)費(fèi)用支出的內(nèi)容明確具體。

4加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的日?？刂?/p>

預(yù)算一經(jīng)確定，就進(jìn)入了實(shí)施階段，管理工作的重心轉(zhuǎn)入了控制，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行?？刂七^(guò)程包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)的計(jì)量、實(shí)際狀態(tài)和標(biāo)準(zhǔn)的比較、兩者差異的確定和分析以及采取措施調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。預(yù)算是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行的好壞，很大程度上取決于支出的管理和控制水平。過(guò)去企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出是大計(jì)劃下總量控制，而過(guò)程控制十分弱化，超計(jì)劃、超定額的情況時(shí)有發(fā)生。針對(duì)這種情況要實(shí)行支出集中管理、授權(quán)審批、分級(jí)負(fù)責(zé)的監(jiān)督控制機(jī)制，形成一條龍管理、一支筆審批、一個(gè)戶(hù)頭進(jìn)出的管理構(gòu)架，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算控制和支付行為進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督。對(duì)預(yù)算內(nèi)支出，根據(jù)金額分別授權(quán)各單位一把手審批，預(yù)算外支出原則不予審批。但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整必須支付的須經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)提出調(diào)整方案，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。重大預(yù)算外支出需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。對(duì)未列入預(yù)算、未履行審批手續(xù)的費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)部門(mén)不予支付，并建立責(zé)任追究制。只有這樣才能有效的控制好預(yù)算內(nèi)資金的支出和杜絕不合理的預(yù)算外資金的使用，使預(yù)算管理正?；?。

同時(shí)要把預(yù)算管理的重點(diǎn)放到基層單位和部門(mén)，因?yàn)樗鼈兪穷A(yù)算控制的主體。要嚴(yán)格采購(gòu)制度，把好生產(chǎn)用料和非生產(chǎn)用料關(guān)，杜絕浪費(fèi)，保證成本費(fèi)用在有效的控制范圍內(nèi)。要有針對(duì)性的建立“月預(yù)算、日跟蹤、周檢查、月考核”制度，進(jìn)一步縮短預(yù)算周期，強(qiáng)化預(yù)算控制職能。具體做法如下：每月底根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排和經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)下月份的效益進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出月度效益目標(biāo)，將物資采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、制造成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等實(shí)物量和價(jià)值量指標(biāo)分解落實(shí)到各單位和部門(mén)，每日跟蹤執(zhí)行情況，每周檢查進(jìn)度，分析完成情況并進(jìn)行通報(bào)，落實(shí)改進(jìn)管理、優(yōu)化運(yùn)營(yíng)的措施，及時(shí)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)。月底進(jìn)行嚴(yán)格考核，按質(zhì)量、成本、利潤(rùn)等月度預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際完成情況兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

由于預(yù)算管理是牽扯到方方面面的工作，操作起來(lái)有很大的難度，但是只要是各級(jí)管理者從思想上重視起來(lái)，嚴(yán)格按照預(yù)算管理的要求運(yùn)作，這項(xiàng)工作就會(huì)得到廣大職工的理解和支持。只有加強(qiáng)全面預(yù)算管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能正常有序，才能做到事前有預(yù)算，事中有控制，事后有分析，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者才能牢牢地掌握經(jīng)營(yíng)主動(dòng)權(quán)，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟?？傊?，全面預(yù)算，全方位監(jiān)控，層層把關(guān)，層層落實(shí)，使各個(gè)層面的管理井然有序，企業(yè)才有希望，才能更好地發(fā)展。