王余慧

摘要:建立以國庫單一賬戶為體系的公共財(cái)政框架是近年來財(cái)政改革的主要方向。落實(shí)到具體工作中，就是各地方已經(jīng)搞的和正在進(jìn)行的會(huì)計(jì)集中核算和國庫集中支付工作。在改革初期，因監(jiān)控體系不完善等因素造成的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。資金安全問題已成為各級(jí)政府和財(cái)政部門關(guān)心的重要問題之一。本人結(jié)合工作實(shí)際，從事前、事中、事后角度，從強(qiáng)化制度建設(shè)和監(jiān)控管理等方面提出了一些行之有效的建議和措施。

關(guān)鍵詞:監(jiān)控體系;集中支付;資金安全

建立以國庫單一賬戶為體系的公共財(cái)政框架是我國財(cái)政改革的方向。目前，大部分地區(qū)都相繼成立了不同形式的會(huì)計(jì)核算中心和國庫集中支付中心。會(huì)計(jì)集中核算是對(duì)所有行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)行“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”；國庫集中支付是以“建立國庫單一賬戶體系，資金繳撥以國庫集中收付”為主要形式的財(cái)政資金管理制度。因而中心管理著數(shù)量龐大的資金，資金安全問題顯得尤為突出。特別是2008年12月24日，湖北潛江市發(fā)生了國庫資金安全事故,反映了國庫支付中心制度不健全、崗位設(shè)置不合理、監(jiān)控體系不完善等漏洞,造成國庫大量資金流失，給國家和人民造成了難以彌補(bǔ)的損失，引起了各級(jí)政府和財(cái)政部門的高度重視。資金安全是會(huì)計(jì)集中核算和國庫集中支付的生命線，是國庫工作的重中之重。本人結(jié)合工作實(shí)際，就如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算，保證資金安全運(yùn)行做一探討。

一、事前預(yù)警:加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，建立完善的規(guī)章制度

1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和法律意識(shí)

以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)繩，新的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合工作中出現(xiàn)的新問題、新情況，定期和不定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)工作責(zé)任感，增強(qiáng)法律意識(shí)，時(shí)時(shí)敲響資金安全的警鐘。同時(shí)加強(qiáng)警示教育，搜集財(cái)政金融部門有關(guān)資金安全的典型案例，組織中心員工對(duì)案例進(jìn)行剖析，以吸取教訓(xùn)，把不健康的思想消滅在萌芽狀態(tài)。

2.建立各種規(guī)章，構(gòu)建國庫資金規(guī)范、安全、高效運(yùn)行體系

隨著國庫集中支付改革的深入，支付的范圍越來越廣，支付的資金量也日益增大。必須制定一系列規(guī)章制度，讓國庫資金在制度構(gòu)建的安全通道里運(yùn)行，使“自覺行為、道德約束”變成“強(qiáng)制行為、制度約束”。灌云縣國庫支付中心在運(yùn)行幾年的實(shí)踐中，先后制定了《灌云縣會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬規(guī)范》、《灌云縣國庫支付中心資金支付規(guī)范》、《灌云縣會(huì)計(jì)核算中心操作流程》、《內(nèi)部控制和崗位支出審核制度》、《業(yè)務(wù)考核制度》、《業(yè)務(wù)考核辦法》、《業(yè)務(wù)考核實(shí)施細(xì)則》等等。使中心每個(gè)崗位、每個(gè)人在辦理業(yè)務(wù)時(shí)有章可循，有據(jù)可依。因而責(zé)任主體明確、責(zé)任層次清晰、責(zé)任追究嚴(yán)格，做到把日常工作程序化，隱形工作顯性化，內(nèi)部運(yùn)行制度化，風(fēng)險(xiǎn)防

范全員化。

二、事中控制:科學(xué)設(shè)崗，互相制約，把好報(bào)賬支付環(huán)節(jié)的每一關(guān)

1.預(yù)算單位從申請(qǐng)國庫用款計(jì)劃到核算中心報(bào)賬，再到支付中心支付的過程，就是國庫資金流動(dòng)過程。

在資金流動(dòng)過程中，崗位設(shè)置是否合理，相應(yīng)措施是否跟得上，對(duì)辦理業(yè)務(wù)和資金支付過程能否起到互相監(jiān)督、互相配合，是資金支付過程中重要一環(huán)。

中心在崗位設(shè)置和資金流動(dòng)過程中，始終以資金安全作為主線。在借鑒有關(guān)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，進(jìn)行周密安排，在實(shí)踐中進(jìn)一步完善，使不兼容崗位分離，不同崗位操作口令嚴(yán)格分開，密碼定期更換。印、鑒、票、證分開專人保管。大廳式辦公，流水線作業(yè)，使核算、支付工作既相互配合，又互相約束，保證了國庫集中支付資金安全高效運(yùn)行。

中心共設(shè)統(tǒng)管會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)、支付初審會(huì)計(jì)、支付復(fù)核會(huì)計(jì)、資金總會(huì)計(jì)、清算會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督會(huì)計(jì)、網(wǎng)管員、檔案員、中心主任共十個(gè)崗位。

統(tǒng)管會(huì)計(jì)和總賬會(huì)計(jì)主要是負(fù)責(zé)原始發(fā)票的審核和業(yè)務(wù)處理。原始發(fā)票首先由統(tǒng)管會(huì)計(jì)初審，包括發(fā)票是否規(guī)范、審批手續(xù)是否齊全、收支金額是否正確，附件是否配套等等，符合報(bào)賬規(guī)范后，再由總賬會(huì)計(jì)復(fù)核，轉(zhuǎn)賬和報(bào)賬中有單張發(fā)票超過一萬元的必須有中心主任審核，每一環(huán)節(jié)都必須有本人親自簽名，不得以印代簽。這樣就形成了預(yù)算單位預(yù)留印章、領(lǐng)導(dǎo)簽名、報(bào)賬員簽名、統(tǒng)管會(huì)計(jì)簽名、總賬會(huì)計(jì)簽名、主任簽名的完整的中心內(nèi)部傳遞憑證。

2.支付中心設(shè)置支付初審會(huì)計(jì)，支付復(fù)核會(huì)計(jì)，資金總會(huì)計(jì)，清算會(huì)計(jì)，事后監(jiān)督會(huì)計(jì)。

支付初審會(huì)計(jì)。根據(jù)核算中心手續(xù)齊全的內(nèi)部傳遞憑證錄入支付申請(qǐng)；審核與打印支付復(fù)核會(huì)計(jì)錄入的支付令并蓋章。即《財(cái)政直接（授權(quán)）支付申請(qǐng)書》。

支付復(fù)核會(huì)計(jì)。審核支付初審會(huì)計(jì)的支付申請(qǐng)，錄入支付令。根據(jù)每日支付令及時(shí)做好賬務(wù)處理，日清月結(jié)。

資金總會(huì)計(jì)。審核資金會(huì)計(jì)開具的銀行票據(jù)和支付令，確保票據(jù)內(nèi)容與中心內(nèi)部傳遞憑證內(nèi)容完全相符。加蓋國庫支付中心和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)留印鑒。

在實(shí)踐中，考慮到與銀行結(jié)算票據(jù)傳遞環(huán)節(jié)可能存在的漏洞，在崗位設(shè)置上，我們特別增設(shè)了資金清算崗位和事后監(jiān)督崗位。

(1)清算崗位

①在將票據(jù)送交銀行前，進(jìn)一步核對(duì)中心內(nèi)部傳遞憑證與《財(cái)政直接（授權(quán)）支付申請(qǐng)書》。包括收款人名稱、銀行賬號(hào)、開戶銀行、實(shí)際支付金額、簽章等內(nèi)容是否正確齊全。

②每天業(yè)務(wù)終了，分預(yù)算類型打印《財(cái)政直接支付明細(xì)表》。確保中心支出筆數(shù)、支出金額、劃款憑證與銀行核對(duì)正確無誤。

(2)資金事后監(jiān)督崗位

①到代理銀行領(lǐng)取前一工作日《財(cái)政支付憑證》回單和《財(cái)政直接支付明細(xì)表》、《銀行劃款憑證》。

②重點(diǎn)核對(duì)《財(cái)政支付憑證》與《支付明細(xì)表》的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否相同，《銀行劃款憑證》的總金額與《支付明細(xì)表》的總金額是否相當(dāng)。

③將《支付憑證》回單分發(fā)給統(tǒng)管會(huì)計(jì)，統(tǒng)管會(huì)計(jì)根據(jù)和回單一致的原始憑證及時(shí)做賬。

這樣通過層層設(shè)防，環(huán)環(huán)相扣，堵塞資金鏈上每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的漏洞和隱患，確保財(cái)政資金的安全運(yùn)行。去年底，湖北潛江發(fā)生12.24大案，潛江市財(cái)政局國庫支付中心出納員樊紅分兩次相繼轉(zhuǎn)走國庫資金580萬元，在短短時(shí)間內(nèi)被刷卡消費(fèi)，大肆揮霍。給國家和政府造成了不可估量的損失，這是血的教訓(xùn)。如果崗位設(shè)置嚴(yán)密，制度管理嚴(yán)格，就不可能一路綠燈，一人轉(zhuǎn)出如此大數(shù)額資金。如果事后監(jiān)督到位，及時(shí)做賬、對(duì)賬，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。亡羊補(bǔ)牢，未為晚矣。

三、事后監(jiān)督:多策并舉,全方位監(jiān)控,進(jìn)一步保證資金安全

在工作中，一般重視原始憑證的審核、《支付申請(qǐng)書》開具的各個(gè)環(huán)節(jié)，而容易忽視票據(jù)結(jié)算后的監(jiān)督。加強(qiáng)事后監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取補(bǔ)救措施，追回不該流失的資金。

1.及時(shí)做賬 業(yè)務(wù)辦理的第二天，統(tǒng)管會(huì)計(jì)在收到銀行回單時(shí)，及時(shí)核對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額是否相符等，及時(shí)做賬，做到日清月結(jié)。

2.及時(shí)對(duì)賬 核算中心統(tǒng)管會(huì)計(jì)每星期一與銀行對(duì)賬，與支付中心對(duì)賬。

3.定期組織互審 通過互審，達(dá)到技術(shù)上取長補(bǔ)短，業(yè)務(wù)上互相監(jiān)督，業(yè)務(wù)口徑上高度統(tǒng)一，堵塞了潛在漏洞，進(jìn)一步促進(jìn)了工作。

4.實(shí)行崗位輪換 定期實(shí)行崗位輪換，一方面能克服一直從事某個(gè)崗位、某項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)某一單位報(bào)賬而產(chǎn)生麻痹思想，放松警惕等不利因素；另一方面，使每個(gè)職工熟悉不同崗位的不同業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，使每個(gè)人都能在不同崗位得

到鍛煉，成為多面手、全面手，全面提高職工的業(yè)務(wù)水平，提高單位的整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語

實(shí)行國庫集中支付制度，避免了中間環(huán)節(jié)的層層滯留，大幅度提高了財(cái)政資金的運(yùn)行效率，政府資金調(diào)控能力大大加強(qiáng)，有利于政府集中資金保重點(diǎn)，集中財(cái)力辦大事。但作為財(cái)政管理的一項(xiàng)創(chuàng)新性基礎(chǔ)性工作，國庫集中支付在工作實(shí)踐中，針對(duì)新問題、新情況，需要不斷地加以探索和完善，對(duì)資金實(shí)行事前、事中、事后全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證財(cái)政資金“安全、規(guī)范、高效”的運(yùn)行，為經(jīng)濟(jì)大局服務(wù)。