左 雷

摘要公安審計工作是公安機關為適應新形勢新任務,實施依法治警的必然要求;是改革和完善公安機關內部資金管理制度,加強內部財務管理監(jiān)督,提高資金使用效益,從源頭上預防和治理腐敗問題的有效措施。公安部分別于2007年1月1日和2007年7月1 日陸續(xù)出臺了《公安邊防消防警衛(wèi)部隊領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》和《公安邊防消防警衛(wèi)部隊領導干部經(jīng)濟責任審計評價實施細則(試行)》。這是我國公安審計法規(guī)建設進程中的一件大事,標志著公安部將強化對公安系統(tǒng)領導干部經(jīng)濟權力的監(jiān)督制約。

關鍵詞公安審計主要問題對策

中圖分類號:D631文獻標識碼:A文章編號:1009-0592(2009)01-214-02

公安機關的廉政建設是加強公安隊伍建設的重要內容之一。搞好公安審計工作,又是及時發(fā)現(xiàn)和解決問題,促進廉政建設的重要手段。因此,必須對公安審計工作給以高度的重視,投入必要的人力物力,強化公安審計工作。公安審計是由公安審計部門或審計人員依法開展的一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為公安機關增加價值和提高公安機關的運作效率,它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進公安機關的風險管理、控制和治理的過程,以促進公安機關加強經(jīng)濟管理和保障公安工作目標的實現(xiàn)。

一、當前存在的主要問題

盡管我國內部審計職業(yè)規(guī)范體系的框架已基本建立,有些企業(yè)和政府部門在內部審計實務中也已經(jīng)運用了西方先進內部審計理論、方法和技術;但是由于我國公安機關的特殊性,內部審計的發(fā)展相對于其它政府部門來說比較晚,對于我國公安機關內部審計來說,存在以下幾個相對突出的問題。

第一、公安審計人員的知識結構不合理。內部審計是一種集查錯防弊、興利以及增加組織價值為一體系統(tǒng)性、規(guī)范化的綜合性活動,這就決定了內部審計人員必須是擁有多種知識的復合型人才。不僅要求內部審計人員具有一定的財會、審計知識,還要求內部審計人員熟悉組織的生產經(jīng)營活動,具備法律、管理、技術、工程、金融、信息等多個學科方面的知識。因此,組織內部審計人員的知識結構配備是否合理就成了內部審計是否有足夠勝任能力的前提條件。從目前我國公安審計隊伍的情況看,我國大多數(shù)公安機關的審計人員大部分是從其它公安業(yè)務的崗位轉行過來的,多半是半路出家,沒有專業(yè)的財務知識,也沒有受過系統(tǒng)的審計專業(yè)培訓,使得當前我國公安審計的發(fā)展舉步維艱。這是我國公安機關內部審計工作存在的一個較大問題,影響了公安機關內部審計的建設,也大大削弱了公安審計工作質量。

第二、公安機關內部審計機構的獨立性較弱。依據(jù)IIA的觀點,內部審計機構的獨立性是保證內部審計人員能夠客觀的從事內部審計的基礎,是內部審計的內容、方法、范圍、技術以及報告不受干涉的前提條件。一般而言,內部審計機構的獨立性與內部審計報告關系有關,內部審計報告對象的層次越高,內部審計機構的獨立性就越強。國外內部審計多采納向組織的審計委員會直接報告的機構設置方法,這種內部審計機制能夠提高內部審計機構的獨立性。根據(jù)筆者對我國一些公安機關內部審計部門的調查顯示,我國公安機關的內部審計機構都是在紀委書記或紀委副書記的領導之下,而不是局長或副局長直接領導,相應地內部審計部門也直接向紀委書記或紀委副書記報告工作,其部門地位與同單位其它的如法制、信訪、宣傳等部門同級,不利于內部審計部門工作的開展,這就對我國公安機關內部審計活動的獨立性構成了很大威脅。

第三、內部審計工作中人際關系未得到適當處理。內部審計工作具有監(jiān)督的特征,這就使得在內部審計活動中潛伏著很多不同的矛盾。內部審計部門希望自己成為一個“參謀”或“顧問”,而在被審計單位心目中他卻是個“警察”。警察有正式的權力,而人們都有抵觸這種正式權力的心里趨勢。被審計單位對“檢查式的內部審計”懷有敵意,這種不合作的態(tài)度往往會造成這些內部審計人員是孤立的、秘密地工作并報告所有的違規(guī)現(xiàn)象。而當今“參與式內部審計”受到了被審計單位的歡迎,使矛盾沖突得以有效緩解,甚至解決。目前,我國公安機關內部審計活動主要限于財務審計,履行的主要職責就是監(jiān)督的職能,因此在審計人員和被審計人員之間就很自然存在矛盾沖突。根據(jù)筆者對我國一些公安機關內部審計部門的調查顯示,50%以上的被審計單位認為內部審計機構與本單位關系一般,而20%左右的內部審計機構曾在審計過程中與被審計單位人員發(fā)生過沖突。

第四、內部審計范圍小,多限于財務審計。目前,西方大多數(shù)發(fā)達國家的內部審計已進入風險導向階段,內部審計的類型十分豐富。而在我國,多數(shù)組織部門的內部審計工作依然停留在財務導向階段,很少涉及到組織管理審計和業(yè)務審計。當前我國公安機關內部審計工作量排列在前三位的是:財務審計(75%)、經(jīng)濟責任審計(15%)和經(jīng)濟效益審計(5%)。這說明目前我國公安機關的內部審計范圍大多數(shù)局限于財務審計,其關注的重點大多在財務會計報表和相關的經(jīng)濟指標上。

第五、審計方法簡單、技術落后。目前我國公安機關內部審計的方法技術較為簡單、落后。首先,在審計項目的選擇上有很大的盲目性,方法過于簡單。西方政府部門的內部審計在進行審計項目的選擇上通常有三種方法:系統(tǒng)選擇法、示警事項法以及應被審計者的要求選擇法。系統(tǒng)選擇法是基于對政府部門的評估和排序而選擇審計項目的,是最主要的方法;示警事項法和應被審計者的要求法分別是應政府領導層的緊急要求和被審計者出于解除受托責任要求而選擇審計項目的。我國公安機關的內部審計選擇項目時,領導層的要求是一個很重要的因素,有些甚至完全被動接受領導層的指示和安排。在筆者對我國一些公安機關內部審計活動的調查顯示,有30%以上的內部審計工作完全是由公安機關的領導臨時交辦的,而70%左右采納根據(jù)公安機關的領導交辦和根據(jù)公安機關的計劃制定兩種并重的方法。其次,我國公安審計的技術和方式比較落后?，F(xiàn)在西方政府部門的內部審計人員在采用計算機輔助審計的技術方面已經(jīng)比較普遍,而我國公安機關在這方面才剛起步。根據(jù)調查顯示,有50%以上的內部審計人員不能或不完全能夠應用計算機開展審計工作,已經(jīng)不能適應現(xiàn)代電子警務的要求。

二、改善我國公安審計的對策

第一、搞好培訓,提高人員素質。公安審計工作涉及的面非常廣,因而需要審計人員掌握各個方面的專業(yè)知識,如果審計人員的知識面不廣,政策理論水平不高,思想作風不嚴,在工作中就不容易把握好政策尺度,就難以勝任審計工作。但目前我國公安機關的許多審計人員,大都沒有經(jīng)過審計專業(yè)的系統(tǒng)培訓,想把工作干好,但不知道怎樣干。要解決好這個問題,一是要靠審計人員自身在公安實踐中學習,在實踐中增長自己的審計工作經(jīng)驗和才干。二是各級公安機關要加大對內部審計人員的培訓力度。定期舉辦公安業(yè)務培訓班,學習新的政策法規(guī)和標準制度,跟上公安形勢的發(fā)展和需要。實踐證明,審計人員只有通過不斷學習,掌握更多的專業(yè)理論知識,不斷完善豐富自己,多做工作,做好工作,才能不落伍,才能有效地緩解內部審計人員工作效率不高,人少事多的矛盾。

第二、增強公安審計改革意識,加大監(jiān)督和服務的力度。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,公安審計工作一方面要對公安機關的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督,促使其合法合規(guī);另一方面又要對公安機關的領導負責,促進公安機關內部管理狀況的改善、效益的提高。各級公安機關的黨委和領導要充分認識公安審計工作的作用和地位,把公安審計工作納入公安黨委議事日程,做到常抓不懈。要加強公安審計宣傳,提高廣大警員的審計意識,支持公安審計部門依法履行職責,為公安審計部門創(chuàng)造出一個寬松的工作環(huán)境。同時,各級公安審計部門要適應形勢,從思想上轉變觀念,強化法制意識、宏觀意識、效益意識;行動上要堅持從嚴審計、依法審計,加快實現(xiàn)公安審計工作制度化、法制化、規(guī)范化,維護公安審計的嚴肅性、權威性,最終促進公安審計質量的提高。在加大監(jiān)督力度的同時,要正確處理好監(jiān)督與服務的關系,把服務作為公安審計工作的最終目標。主要抓好三個方面:一是在影響全局的突出問題上,公安審計部門要提供具有宏觀指導意義的信息,當好參謀作用;二是在常規(guī)的公安審計中,發(fā)現(xiàn)苗頭性問題,要將問題糾正在萌芽狀態(tài)之中;三是要通過歸納、整理,幫助被審單位加強內部控制,提高其經(jīng)費使用效益。

第三、適應形勢發(fā)展,加強公安審計基礎工作建設。公安審計范圍的廣泛性,決定了公安審計工作必然要涉及到的公安機關的全部經(jīng)濟活動,只有轉變原有審計方法、方式,才能促進公安基礎工作建設,促進公安機關的發(fā)展。為此公安審計要做好六個轉移:即由財務收支審計為主向管理、效益審計為主轉移;由事后審計向過程審計為主轉移;由上級審計下級為主向同級審計為主轉移;由微觀審計為主向宏觀審計轉移;由單純預防向全方位監(jiān)督轉移等。在此基礎之上,使公安審計監(jiān)督的路子不斷拓寬、夯實。要把指令性審計任務和難度比較大的審計任務相結合,集中使用審計力量;審計監(jiān)督與財務監(jiān)督既要區(qū)分,又要相互結合,充分發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。在公安審計過程中,要結合公安機關的工作實際,發(fā)現(xiàn)新問題,研究新情況,主動開展工作,提高公安審計工作的針對性、預見性;要注意研究、解決領導關心、群眾關注的公安問題,遏制公安機關違法違紀問題的發(fā)生,從而為我國公安機關的健康發(fā)展保駕護航。

第四、強化公安機關的經(jīng)濟責任審計。公安機關的經(jīng)濟責任審計是指公安審計人員依法對相關人員所承擔的經(jīng)濟責任的執(zhí)行情況進行的審查。目前,我國公安機關所開展的經(jīng)濟責任審計,主要集中在領導干部經(jīng)濟責任的任職審計上。通過對公安機關領導干部經(jīng)濟責任審計,能從制度上把經(jīng)費管理與領導干部經(jīng)濟責任緊密聯(lián)系在一起,以促使公安機關領導干部增強管家理財?shù)呢熑胃泻褪聵I(yè)心,從而提高公安機關領導干部的經(jīng)濟管理能力和決策能力,保證公安經(jīng)費物資的合理使用,充分發(fā)揮公安經(jīng)費的保障效益。同時,又是加強公安機關法制建設和廉政建設的需要。為此,公安機關的內部審計人員在進行經(jīng)濟責任審計過程時,要結合日常的財務收支審計及經(jīng)濟效益審計進行,側重于經(jīng)濟責任目標審計,做到年年對公安機關領導干部進行經(jīng)濟責任審計,年年有經(jīng)濟責任審計報告。同時并通過公安審計資料和信息的積累,為公安機關領導干部的離任責任審計而服務。避免在對領導干部離任責任審計時,倉促工作、重復工作、走過場等情況的發(fā)生。

我國內部審計制度的建立雖然比西方國家晚了幾十年,但在這二十幾年的發(fā)展中,也有了長足的進步。在建立以市場經(jīng)濟為導向的現(xiàn)代化、科學化的行政組織管理的要求之下,我國公安機關的內部審計應在其出發(fā)點及關注核心、職能、內部審計人員勝任能力等方面借鑒國內外企業(yè)和政府部門的先進理念,并且充分發(fā)揮內部審計在我國公安機關的治理及內部控制中的作用,促進二者整合,從而使我國公安機關的內外、上下受托責任的目標保持一致,保證公安隊伍的廉潔,維護公安機關的形象,解決實際問題。