蔣 云

摘要：隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和醫(yī)療方面體制改革的不斷推進(jìn)，內(nèi)部控制日漸成為醫(yī)院管理工作的一個重要組成部分。建立一個完善有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高整體管理水平，才可以在當(dāng)前競爭激烈的環(huán)境中立于不敗之地。筆者結(jié)合自己的工作，對當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了深入分析，最后提出了切實(shí)的解決對策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；問題；對策

一、當(dāng)前醫(yī)院在內(nèi)部控制方面所存在的問題與不足

1對于內(nèi)部控制的重視程度不夠。最高領(lǐng)導(dǎo)者是否具有很強(qiáng)的控制意識，直接決定了內(nèi)部控制能否順利實(shí)施。大部分院領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的認(rèn)識是不到位的，他們只重醫(yī)教研事業(yè)發(fā)展，而對于運(yùn)營方面的一些管理很少關(guān)注，部分領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的概念都搞不清楚，簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事情，與別的部分沒有任何關(guān)系。對內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延的理解僅停留在內(nèi)部牽制階段，簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制相互制約，對于其他方面的控制根本認(rèn)識不到。正是由于沒有對內(nèi)部控制一個全面系統(tǒng)、客觀的認(rèn)識，導(dǎo)致內(nèi)部控制沒有得到有效的開展和實(shí)施，醫(yī)院的整體管理水平難以提高，醫(yī)院事業(yè)的健康發(fā)展被嚴(yán)重遏制。

2制度建設(shè)方面尚待完善。(1)院長負(fù)責(zé)制沒有真正的發(fā)揮作用，對于負(fù)責(zé)人沒有一個嚴(yán)格的考核指標(biāo)。如單位規(guī)劃建設(shè)、設(shè)備投資、經(jīng)營決策等均無相關(guān)部門監(jiān)管，到出現(xiàn)問題造成損失時，最后還是由政府承擔(dān)；由于獎懲考核沒有真正的貫徹實(shí)施下去，領(lǐng)導(dǎo)者的主動性難以最大限度的發(fā)揮出來。部分領(lǐng)導(dǎo)出于個人利益考慮，大肆侵占醫(yī)院財(cái)產(chǎn)，造成了醫(yī)院資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，直接影響了醫(yī)院的發(fā)展。(2)人事制度不完善。對于員工的考核錄用沒有嚴(yán)格把關(guān)，通過各種關(guān)系進(jìn)入醫(yī)院的工作人員大有人在；對醫(yī)院各科未能進(jìn)行嚴(yán)格的定員定崗，許多科室人浮于事，未能調(diào)動廣大職工的積極性；在職工的醫(yī)德教育方面投入不夠。因此，員工整體素質(zhì)不高直接制約了內(nèi)部控制制度在醫(yī)院的實(shí)施。(3)各種管理制度需要進(jìn)一步完善，沒有針對醫(yī)院經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，因?yàn)檎叩牟煌晟瞥霈F(xiàn)管理失誤的現(xiàn)象時常發(fā)生。

3內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果。(1)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是為醫(yī)院經(jīng)營者服務(wù)的，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，基于以上原因，內(nèi)部審計(jì)就很難履行自己的職責(zé)。(2)內(nèi)部審計(jì)的工作重心應(yīng)該轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)的目的是通過日常的監(jiān)督管理來提高醫(yī)院的整體管理水平，為醫(yī)院的健康有序發(fā)展服務(wù)。但是在具體的工作中，重點(diǎn)進(jìn)行事后監(jiān)督，沒有提供服務(wù)的那種意識，事前控制沒有真正的體現(xiàn)出來，只知道出了問題進(jìn)行事后處理。(3)審計(jì)部門的相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。大部分的審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)管理部門抽調(diào)上來的，對于審計(jì)的相關(guān)專業(yè)知識相當(dāng)缺乏，自身專業(yè)技能過低，直接影響了內(nèi)部審計(jì)功效的發(fā)揮。部分醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。

二、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制的針對性措施

1領(lǐng)導(dǎo)階層要提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，確保內(nèi)部控制在醫(yī)院的有效實(shí)施。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識、道德水平和綜合素質(zhì)是醫(yī)院能否順利推行內(nèi)部控制的決定因素。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要多學(xué)習(xí)國家相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)可程度。同時，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面進(jìn)入最高決策層，有權(quán)參與醫(yī)院的各項(xiàng)重大決策，條件允許的情況下可以設(shè)置總會計(jì)師，進(jìn)一步提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施創(chuàng)作良好的條件。其次，通過各種活動保障內(nèi)部控制的有序推進(jìn)，定期或不定期地組織內(nèi)部控制大檢查活動，通過這種監(jiān)督活動，推動內(nèi)部控制的不斷實(shí)施，根據(jù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，進(jìn)行相應(yīng)的獎懲，充分調(diào)動每一個參與者的積極性。

2加大對于財(cái)產(chǎn)物資的控制力度，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。首先，合理的進(jìn)行崗位設(shè)置，真正實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督和制約，對每一個崗位明確職責(zé)及權(quán)限，對重要崗位要實(shí)行輪崗制，真正實(shí)現(xiàn)相互制衡的管理機(jī)制。其次，要建立和完善各項(xiàng)資產(chǎn)在采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)上的授權(quán)審批制度。所有的經(jīng)濟(jì)活動都要以《會計(jì)工作規(guī)范化》制度為依據(jù)，嚴(yán)格按制度辦事。為保障各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，要定期或不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)，真正做到賬實(shí)相符。

3根據(jù)單位實(shí)際情況制定成本費(fèi)用考核體系。首先，醫(yī)院要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立相應(yīng)的成本費(fèi)用考評管理體系，把成本費(fèi)用管理作為醫(yī)院管理工作的一個重點(diǎn)來抓。各成本責(zé)任中心根據(jù)成本考評管理機(jī)構(gòu)劃定的成本目標(biāo)，根據(jù)工作量和相應(yīng)的固定費(fèi)用、變動費(fèi)用等情況，將指標(biāo)層層分解到每一個人，以確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，幫助醫(yī)院真正的實(shí)現(xiàn)降本增效。

4不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。(1)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者要全面認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)所具有的積極意義，為其創(chuàng)造良好的工作氛圍，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與有效性；(2)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的要求，內(nèi)部審計(jì)的功能要及時的進(jìn)行轉(zhuǎn)變，相關(guān)從業(yè)人員要充分利用熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)制度、精通財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢，牢固樹立服務(wù)意識，多提供具有可行性的建議，全心全意的為醫(yī)院服務(wù)；(3)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)審方面的建設(shè)，逐步完善內(nèi)控方面的考評機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于醫(yī)院的最高管理層，獨(dú)立于任何的相關(guān)部門，不斷加大對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督審查力度，并對內(nèi)部控制的實(shí)施情況及時的進(jìn)行考核評價(jià)。