公司清算問題

1、公司清算程序、資產(chǎn)應(yīng)怎樣處置?

2、我公司擬清算注銷，已過公告期。請(qǐng)問公告中需要列明債務(wù)單位嗎?

3、如果清理完債權(quán)、債務(wù)，那么投資者就只剩固定資產(chǎn)了，這部分固定資產(chǎn)需要重新評(píng)估嗎?

(浙江省胡躍飛)

在線專家：

1、清算一般程序是將資產(chǎn)拍賣、變賣所得清償債務(wù)，在拍賣的過程中應(yīng)保護(hù)清算人利益，不能將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)低價(jià)出售，另外要保護(hù)債權(quán)人的利益公平受償口處置清算資產(chǎn)的方式一般就是拍賣或變賣。

2、公告中不用列明債務(wù)單位，債權(quán)人沒有在規(guī)定的時(shí)間申報(bào)債權(quán)，視為放棄債權(quán)，就不用償還該債務(wù)了。

3、如果還余部分固定資產(chǎn)，則這屬于投資人所有，投資人可以協(xié)商解決怎樣處置分配，沒有特別的規(guī)定說要評(píng)估，可以由投資人自己決定。

有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失處理

我公司有一批原材料由于保管不當(dāng)，發(fā)生損失。假設(shè)該材料為100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，在得到稅務(wù)鑒證后確認(rèn)全部為財(cái)產(chǎn)損失。

如果當(dāng)初購入時(shí)的處理是：

借：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

貸：銀行存款117000

那么我在確認(rèn)損失后該怎樣做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄?

(河北省李雅安)

在線專家：

貴公司的情況屬于正常的財(cái)產(chǎn)損失處理問題，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)是通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目來核算，具體如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

經(jīng)過批準(zhǔn)啟將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”；

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

關(guān)于零件的管理問題

我們公司是一家貿(mào)易公司，經(jīng)營(yíng)范圍包括空氣凈化機(jī)及其零部件、健身器材、家用電器、日用雜貨、電子產(chǎn)品、通訊器材的批發(fā)、進(jìn)出口、相關(guān)售后配套服務(wù)等。在具體工作中有疑問請(qǐng)教如下：

問題1：

在經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)各類產(chǎn)品的銷售都能做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，除此之外列入其他業(yè)務(wù)收入，這樣理解正確嗎?

問題2：

我們是以銷售空氣凈化機(jī)為主的，原來的做法很單純，只是機(jī)器的買入賣出?，F(xiàn)公司為了降低成本，有關(guān)機(jī)器的大部分零件想自己去訂購，然后提供給加工工廠，付給加工工廠加工費(fèi)而已，請(qǐng)問貿(mào)易公司可以這樣做嗎?如果可以，大量的零件在財(cái)務(wù)上該如何管理?整個(gè)賬務(wù)流程是怎樣的?謝謝!

(山西省田啟漣)

在線專家：

針對(duì)貴公司的問題，處理思路如下：

1、經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)各類產(chǎn)品的銷售都能做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，除此之外列入其他業(yè)務(wù)收入，這個(gè)處理思路是正確的。

2、貿(mào)易公司可以這樣做，大量的零件貴公司可以作為原材料進(jìn)行核算管理?；咎幚硭悸啡缦拢?/p>

購買零件時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

發(fā)出加工材料，支付加工費(fèi)用時(shí)：

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：原材料

銀行存款

收回材料時(shí)：

借：庫存商品

貸：委托加工物資

有關(guān)年終決算的會(huì)計(jì)處理

我單位是工程施工企業(yè)，我今年才從事會(huì)計(jì)工作，馬上要進(jìn)行年終決算了，我想請(qǐng)問一下在進(jìn)行年終決算過程中需要特別注意的事項(xiàng)有哪些?或者說我現(xiàn)在得著手做些什么準(zhǔn)備?

(甘肅省秦凱)

在線專家：

年終決算時(shí)如果貴公司有主管部門的，則要按主管部門統(tǒng)一要求地進(jìn)行決算，沒有主管部門的，一般來說需要注意下面事項(xiàng)：

1、對(duì)收入、成本、費(fèi)用等損益要素按照重要性原則實(shí)施進(jìn)一步確認(rèn)，針對(duì)其中有問題的項(xiàng)目實(shí)施調(diào)整。

2、根據(jù)會(huì)計(jì)政策，對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的賬面價(jià)值實(shí)施合理性調(diào)整。如計(jì)提準(zhǔn)備，折舊調(diào)整、攤銷與計(jì)提等。

3、在前兩項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)稅金、補(bǔ)貼、超支費(fèi)用等實(shí)施計(jì)算與統(tǒng)計(jì)，為所得稅匯算、補(bǔ)貼與稅金申報(bào)、增值稅交納(主要是留抵進(jìn)項(xiàng)稅合法性，與綜合稅賦的往年對(duì)比，以便減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等)做好準(zhǔn)備。

4、在上述各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上實(shí)施年底結(jié)賬打印憑證并編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

5、針對(duì)目前經(jīng)營(yíng)情況以及客觀環(huán)境的變化，對(duì)需要調(diào)整的會(huì)計(jì)政策提出實(shí)施建議，提交董事會(huì)審批。

工程的核算

1、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，我們是計(jì)人在建工程，那購人為建造倉庫準(zhǔn)備的有關(guān)物資，為什么是計(jì)入工程物資，然后再轉(zhuǎn)入在建工程?我覺得都是沒有安裝好的固定資產(chǎn)啊，為什么是進(jìn)不同的科目?

2、為什么預(yù)付工程價(jià)款是計(jì)入在建工程科目，而不是預(yù)付賬款科目?

3、工程領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是成本的17％還是計(jì)稅價(jià)格的17％?這個(gè)原材料有計(jì)稅價(jià)格嗎?(新疆自治區(qū)夏童)

在線專家：

1、建筑物的建造過程比設(shè)備的安裝過程要復(fù)雜的多，另外安裝過程中發(fā)生的材料物資一般是需要多少就購多少，通常比較少，主要是安裝勞務(wù)。房屋的建造過程使用的材料數(shù)量、品種都很多，每次購進(jìn)直接計(jì)入在建工程，不便于工程物資使用的管理所以在核算上是先計(jì)入工程物資，再辦理領(lǐng)用。

2、預(yù)付的工程款的核算，在實(shí)務(wù)中如果未開始施工：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

如果已經(jīng)開始施工，預(yù)付下期工程款：

借：在建工程

貸：銀行存款

3、在建工程領(lǐng)用原材料，應(yīng)按該材料購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，通常是材料的成本乘以17％。不是銷售材料時(shí)的計(jì)稅價(jià)格乘以17％。如果原材料改變用途不再用于生產(chǎn)，而是用作銷售，則通常銷售價(jià)格就是其計(jì)稅價(jià)格，但是通常材料都是用于生產(chǎn)的，一般不會(huì)改為銷售，所以一般不會(huì)有計(jì)稅價(jià)格。

注冊(cè)資本，公司賬戶的注銷等

1、有限責(zé)任公司分期出資，假設(shè)注冊(cè)資本10萬元，第一期出資不低于3萬元那么，事務(wù)所驗(yàn)資應(yīng)該驗(yàn)的就是3萬元資金吧?那此時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)資本是10萬元還是3萬元呢?

2、注銷公司銀行賬戶需有哪些文件、章，該如何辦手續(xù)?據(jù)說有的公司開了30多個(gè)銀行賬戶，職員、法人代表、公司經(jīng)營(yíng)地?fù)Q了又換，現(xiàn)在想注銷賬戶都注銷不掉，這可能嗎?應(yīng)該如何解決?

3、付外匯時(shí)，手續(xù)費(fèi)(外幣)應(yīng)進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益科目還是進(jìn)手續(xù)費(fèi)科目?

(云南省秦梓菡)

在線專家：

1、公司法規(guī)定：營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)資本是申請(qǐng)的全部資本額，不是首次的出資額。有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足，所以注冊(cè)資本是10萬元。

2、企業(yè)的銀行賬戶注銷的手續(xù)是比較簡(jiǎn)單的到銀行提出申請(qǐng)?zhí)峤幌嚓P(guān)的資料(注銷申請(qǐng)書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證開戶的許可證等)，到銀行辦理即可，現(xiàn)在企業(yè)有許多賬戶，大多是怕法院封戶，經(jīng)常轉(zhuǎn)移賬戶，用完后不注銷，導(dǎo)致大量的不用

的賬戶在賬面掛著。

3、這種情況下，應(yīng)該計(jì)入手續(xù)費(fèi)的明細(xì)。

有關(guān)會(huì)務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

1、如果酒店提供有機(jī)打住宿費(fèi)發(fā)票和機(jī)打餐費(fèi)發(fā)票，我能不能把它們都人到會(huì)務(wù)費(fèi)里面呢?

2、通過利潤(rùn)明細(xì)表能看到單位差旅費(fèi)太多，但是都有相應(yīng)的發(fā)票，例如住宿費(fèi)發(fā)票、車票等，這樣的話稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)挑出什么毛病來嗎?

3、我單位是銀行，請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都檢查銀行財(cái)務(wù)的哪些方面呢?

4、會(huì)議費(fèi)需要附有寫時(shí)間、地點(diǎn)、事由、支付憑證等的附件，請(qǐng)問老師能提供一份符合規(guī)范的會(huì)議費(fèi)附件嗎?(海南省廖海)

在線專家：

1、您所說的這種情況，一般應(yīng)該計(jì)入差旅費(fèi)。

2、如果是正常的出差費(fèi)用，出差人員都是企業(yè)的員工，應(yīng)該是沒有問題的。

3、與其他的企業(yè)是一樣的，主要是針對(duì)營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的檢查，重點(diǎn)還是所得稅前的扣除問題。成本、費(fèi)用是否不符合稅法的規(guī)定和扣除的限額。

4、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷單沒有統(tǒng)一的模式，一般是企業(yè)自制的原始憑證報(bào)銷單。需要會(huì)議通知、出席人員簽到表、會(huì)議記錄、費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷入賬。

地方政府補(bǔ)貼繳納所得稅

地方政府部門給與的補(bǔ)貼款，需不需要繳納企業(yè)所得稅?返還的流轉(zhuǎn)稅是否也可以不納稅?

(河北省程德志)

在線專家：

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)總“收入總額中的下列收入為不征稅收入：(一)財(cái)政撥款；(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。”

財(cái)政撥款需要具備的條件：(1)主體為各級(jí)政府，即負(fù)有公共管理職責(zé)的各級(jí)國家行政機(jī)關(guān)；(2)撥款對(duì)象為納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織，關(guān)鍵在于“納入預(yù)算管理”；(5)撥款為財(cái)政資金‘被列入預(yù)算支出的。同時(shí)，考慮到財(cái)政撥款界定標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性，本條專門明確，授權(quán)國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以對(duì)一些特殊情形另作規(guī)定。

企業(yè)實(shí)際心到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還等，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，屬于政府補(bǔ)助的范疇，被排除在稅法所謂的“財(cái)政撥款”之外，會(huì)計(jì)核算中計(jì)入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”科目，除企業(yè)取得的出口退稅(增值稅進(jìn)項(xiàng))外，一般作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅，這主要有以下考慮：(1)企業(yè)從政府取得的補(bǔ)貼收入符合收入總額的立法精神。企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼形式多種多樣，既有減免的流轉(zhuǎn)稅，也有給予給業(yè)從事特定事項(xiàng)的財(cái)政補(bǔ)貼。無論企業(yè)取得何種形式的財(cái)政補(bǔ)貼，都導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟(jì)利益流入，符合收入總額的立法精神。(2)為了規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼收入和加強(qiáng)減免稅的管理。從1994年分稅制財(cái)政體制改革實(shí)行后，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行或擅自減免稅。地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不得不采取各種財(cái)政補(bǔ)貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠進(jìn)行招商引資造成財(cái)政補(bǔ)貼收入的不規(guī)范，破壞了全國統(tǒng)一的公平稅負(fù)的環(huán)境。也是對(duì)中央稅權(quán)的嚴(yán)重侵蝕。為此，對(duì)企業(yè)從政府取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入征稅，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的規(guī)范管理。(3)出于盡量減少稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度差異的考慮也沒有必要在這一問題上保持二者之間的差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收管理成本。

其他不征稅收入是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)的有專門用途的財(cái)政性資金。即需要具備兩方面的條件：一是在設(shè)定主體上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定，實(shí)踐中通常是由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行；二是屬于具有專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金。設(shè)置“其他不征稅收入”這一兜底條款，主要是為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，承擔(dān)公共管理職能的非營(yíng)利性組織可能會(huì)取得一些新的不征稅收入。

所以，對(duì)于地方政府部門給與的補(bǔ)貼款，如果不屬于“由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)的有專門用途的財(cái)政性資金”，那么就應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，但不涉及流轉(zhuǎn)稅。

新成立的分公司所得稅主管稅務(wù)局

我公司為1999年成立的通信行業(yè)公司，現(xiàn)準(zhǔn)備跨地區(qū)成立分公司，那么該分公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國稅管轄?如果說是地稅管轄，是不是可以不辦國稅登記?

(廣東省楊冬敏)

在線專家：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2006]03號(hào))的規(guī)定，《財(cái)政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2006]1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)下發(fā)啟各地反映在具體執(zhí)行口徑上需要進(jìn)一步細(xì)化。經(jīng)研究現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、《通知》中關(guān)于新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)。

二、《通知》發(fā)布之日起，按照國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管吾阿協(xié)理設(shè)立登記的企業(yè)，不符合新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照企業(yè)注冊(cè)資本中權(quán)益性投資者的投資比例(包括貨幣投資和非貨幣投資，下同)確定征管范圍歸屬。即：辦理了設(shè)立登記但不符合新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，其投資者中，凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；反之，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

三、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)，其所得稅的征收管理機(jī)關(guān)視現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

(一)不具備獨(dú)立核算條件的，由現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

(二)具備獨(dú)立核算條件的，區(qū)別不同情況確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其中，現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅務(wù)局的，由該分支機(jī)構(gòu)所在地的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)局的，由該分支機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

四、辦理設(shè)立登記的企業(yè)，在設(shè)立時(shí)以及享受新辦企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資者及其關(guān)聯(lián)方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊(cè)資本的比例累計(jì)超過25％的，不得享受新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，其征收管理機(jī)關(guān)按本通知第二條的規(guī)定確定。

根據(jù)上述規(guī)定，你企業(yè)設(shè)立的分公司，如果不具備獨(dú)立核算條件的，應(yīng)當(dāng)由你總公司原來的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理；如果具備獨(dú)立核算條件的，看你總公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是國稅還是地稅，如果你總公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是國稅的，那么該分公司就應(yīng)當(dāng)由分公司所在地的國稅機(jī)關(guān)征管，如果你總公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是地稅的，那么該分公司就應(yīng)當(dāng)由分公司所在地的地稅機(jī)關(guān)征管。

目前各地采用的均是聯(lián)合辦理稅務(wù)登記所以你只需要辦理一次稅務(wù)登記即可。

外貿(mào)公司能以在各城市開連鎖店的形式直接向消費(fèi)者銷售商品

外貿(mào)公司A有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，從國外進(jìn)口母嬰用品，A公司以自己公司的名義在各城市開連鎖店銷售母嬰產(chǎn)品。A公司注冊(cè)在杭州，從國外進(jìn)口商品到杭州，想在溫州、臺(tái)州等城市的連鎖店里銷售，請(qǐng)問：

1、外貿(mào)公司A能否以外貿(mào)公司的名義在各城市開連鎖店?

2、外貿(mào)公司A在杭州，進(jìn)口的母嬰用品從杭州移到溫州、臺(tái)州等各城市銷售，這種轉(zhuǎn)移需要交稅嗎?

3、連鎖店銷售母嬰用品是連鎖店交稅還是總部(總公司)交稅?需要交納哪幾種稅?是核定征收還是怎樣收?

(浙江省付姜情)

在線專家：

—、外貿(mào)公司開連鎖店在法律上沒有限制，所以，首先要看一下你企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上是否有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)范圍，如果沒有的，應(yīng)當(dāng)先變更工商登記_申的經(jīng)營(yíng)范圍及稅務(wù)登記后，才能進(jìn)行連鎖經(jīng)營(yíng)。

二、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)，總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地最問題的通知》(財(cái)稅[1997]97號(hào))的規(guī)定，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)。凡按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見》(內(nèi)貿(mào)政體法字[1997]第24號(hào))的要求，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)謄并符合以下條件的，可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅：

1、在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)直轄市國家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意；

2、在計(jì)劃單列市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意；

3、在省(自治區(qū))范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)省(自治區(qū))國家稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳審批同意；

4、在同一縣(市)范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)縣(市)國家稅務(wù)局會(huì)同縣(市)財(cái)政局審批同意。

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院體改辦國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展若干意見的通知》(國辦發(fā)[2002]49號(hào))，對(duì)省內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門審核同意后，可由總部向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在省(自；臺(tái)區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)內(nèi)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。對(duì)市(地)、縣內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)經(jīng)市(地)、縣稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門審核同意啟可由總部向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在市(地)、縣內(nèi)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。

對(duì)連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營(yíng)門店，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、并由總部實(shí)行絞一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理并且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的，由總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。

有關(guān)開辦期的稅務(wù)問題

我公司是外貿(mào)企業(yè)，2008年1月成立，貨物全部出口。在今年5月20日取得第一筆出口收入，6月份取得進(jìn)貨增值稅累6月份確認(rèn)收入，開辦期應(yīng)在那個(gè)月份結(jié)束呢?我做的是5月份開辦期結(jié)束，6月份開始經(jīng)營(yíng)，這樣做符合稅法嗎?另外，今年所得稅清算包含今年1～5月份的開辦期費(fèi)用嗎?

(福建省謝常勝)

在線專家：

新企業(yè)所得稅法中沒有明確的規(guī)定，但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)[1997]91號(hào))的規(guī)定，財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》([94]財(cái)稅字第001號(hào))對(duì)新辦企業(yè)單位開業(yè)之日有多種提法，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起開始計(jì)算。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)天算起。包括試營(yíng)業(yè)。

所以，你單位將5月作為開辦期結(jié)束，視為6月開始經(jīng)營(yíng)是合適的。

總局所得稅管理司副司長(zhǎng)繆慧頻在總局在線訪談答網(wǎng)友時(shí)提到，新法不再將開辦費(fèi)列舉為長(zhǎng)期攤費(fèi)用。與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期一次性扣除。如果企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，那么會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定一致，計(jì)入管理費(fèi)用扣除。如果是執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)上要求從6月開始5年攤銷，稅法—次性扣除。

所得稅匯算是包括您所述的開辦期間的費(fèi)用。

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