歐陽芳 張漢琍

摘 要:我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在諸多問題,本文試對這些問題的解決方案進(jìn)行探索。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 財(cái)務(wù)問題 解決方案

中圖分類號:F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革,應(yīng)沿著現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革目標(biāo)給定的方向進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革的基本目標(biāo):有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;正確處理企業(yè)各方面關(guān)系人之間的關(guān)系;確保企業(yè)資本的增值保值;維護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠。

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面,存在的問題大多是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的,為了更好地解決問題,必須從各個(gè)方面考慮多項(xiàng)措施,一方面要充分發(fā)揮政府在宏觀調(diào)控方面作用,努力改善外部環(huán)境;另一方面,企業(yè)也要重視對于市場的研究,著重從企業(yè)自身角度來反省,完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的機(jī)制,采取科學(xué)的管理方法努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。

一、政府應(yīng)從法律和政策上給予一定扶持

目前,融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。中小企業(yè)在完全自由的市場經(jīng)濟(jì)條件下,很難進(jìn)行股權(quán)融資和債權(quán)融資。面對市場供給和中小企業(yè)需求的缺口,正是需要政府進(jìn)行宏觀調(diào)控來使供求平衡,達(dá)到經(jīng)濟(jì)的均衡。中小企業(yè)的融資政策是我國經(jīng)濟(jì)政策中的一個(gè)弱項(xiàng)。顯然,加大政府對中小企業(yè)融資服務(wù)的力度,建立起中小企業(yè)發(fā)展的各種支持和服務(wù)體系,是解決中小企業(yè)融資難的第一項(xiàng)任務(wù)。

(一) 完善中小企業(yè)融資的法律、法規(guī)。

首先應(yīng)從法律法規(guī)層面上加強(qiáng)對中小企業(yè)的保護(hù)。我國的中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營的能力差、所有制構(gòu)成比較復(fù)雜。長期以來我國習(xí)慣于按行業(yè)和所有制性質(zhì)來管理企業(yè),因此這些立法大多按企業(yè)所有制性質(zhì)分別制定,缺乏一部專門確立中小型企業(yè)制度的基本法,導(dǎo)致各種所有制性質(zhì)的中小企業(yè)在法律地位和權(quán)力上的不平等,不能處在競爭的同一起跑線上。因此,要參考發(fā)達(dá)國家的相關(guān)立法體系,政府應(yīng)制定出匹配我國國情的中小企業(yè)保護(hù)法規(guī)。目前為止,我國已經(jīng)制定了一些相關(guān)中小企業(yè)的法規(guī),但僅僅側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營管理,而對中小企業(yè)作為弱者地位的保護(hù)力度顯然不夠。因此,我們要學(xué)習(xí)各國的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),建立一部中小企業(yè)基本法,從中小企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與宗旨、權(quán)利與義務(wù)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織形態(tài)、創(chuàng)立與退出等多個(gè)方面對中小企業(yè)做出總體性規(guī)定。明確中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位,明確政府對中小企業(yè)基本保護(hù)和扶持政策,保證中小企業(yè)的健康快速發(fā)展。

(二)政府主導(dǎo),建設(shè)良好的社會信用環(huán)境。

政府應(yīng)大力倡導(dǎo)和培育民間的誠信系統(tǒng),加強(qiáng)對中小企業(yè)的誠信意識培育,樹立好中小企業(yè)的誠信模范,同時(shí)加強(qiáng)對中小企業(yè)事后的誠信監(jiān)管,對中小企業(yè)的失信行為,國家應(yīng)當(dāng)采取法律手段嚴(yán)懲,達(dá)到凈化社會誠信環(huán)境,進(jìn)一步深化中小企業(yè)誠信意識的目的,為中小企業(yè)的融資創(chuàng)造更為寬松和健康的環(huán)境。

其次,政府在提供公共服務(wù),建立信用評價(jià)體系方面,要鼓勵(lì)并支持社會信用評價(jià)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)發(fā)展社會信用評級體系,為各中小企業(yè)建立信用檔案,積極協(xié)助銀行進(jìn)行放貸工作。我們的人民銀行要監(jiān)督各商業(yè)銀行制定科學(xué)的、切合中小企業(yè)實(shí)際需求的信用評級制度,客觀評定各中小企業(yè)的信用等級,科學(xué)合理地反映出各中小企業(yè)的資信狀況、償債能力,為貸款發(fā)放提供便于操作的可靠依據(jù)。要建立完善適合中小企業(yè)特點(diǎn)的授信制度,合理制定中小企業(yè)授信的額度。全力打造有利于我國中小企業(yè),乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的信用體系。

加快推進(jìn)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè),以切實(shí)解決中小企業(yè)抵押難和擔(dān)保難問題,建立比較健全的信用擔(dān)保體系,為中小企業(yè)融資提供優(yōu)質(zhì)擔(dān)保服務(wù)。加強(qiáng)信用擔(dān)保法規(guī)建設(shè);加強(qiáng)信息化建設(shè),發(fā)達(dá)國家或地區(qū)良好的信息基礎(chǔ)的重要原因就在于其龐大的開放式信息系統(tǒng);建立配套性的中小企業(yè)服務(wù)體系;加強(qiáng)宣傳和教育,培養(yǎng)企業(yè)和個(gè)人的信用意識。

(三)鼓勵(lì)和支持面向中小企業(yè)提供貸款。

支持國家鼓勵(lì)商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行在注意信貸安全的前提下,建立向中小企業(yè)發(fā)放貸款的激勵(lì)和約束機(jī)制,在保證貸款質(zhì)量的同時(shí),切實(shí)提高對中小企業(yè)的貸款比例。要積極研究開發(fā)適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的信貸服務(wù)項(xiàng)目,進(jìn)一步改善銀行對中小企業(yè)的結(jié)算、財(cái)務(wù)咨詢、投資管理等金融服務(wù)。

改革現(xiàn)行融資體制, 促進(jìn)金融制度創(chuàng)新。由于民營中小型企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小以及信息不對稱, 受利率管制約束的商業(yè)銀行對民營企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)往往風(fēng)險(xiǎn)高、成本大。在現(xiàn)行銀行制度框架內(nèi), 民營企業(yè)難以得到足夠的信貸支持。所以, 應(yīng)鼓勵(lì)銀行進(jìn)行制度創(chuàng)新。具體而言, 政府應(yīng)放松金融領(lǐng)域的市場準(zhǔn)入限制和利率管制,允許成立股份制銀行、投資公司、信用合作社、保公司等多種形式的民營金融機(jī)構(gòu), 并利用利率杠桿實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,使民營金融機(jī)構(gòu)逐步與民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相互協(xié)調(diào)、相互適應(yīng), 最終構(gòu)建內(nèi)生于民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程的金融體制。

(四) 成立中小企業(yè)基金。

國外專門為中小企業(yè)服務(wù)的基金有很多,主要可分為三類:(1)中小企業(yè)信用基金;(2)特殊用途基金;(3)中小企業(yè)互助基金。我國也可以參照國外的做法,建立為中小企業(yè)服務(wù)的基金。一是建立中小企業(yè)發(fā)展的準(zhǔn)備金。二是中小企業(yè)擔(dān)保基金。其來源可以是各級政府、金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會費(fèi),管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行,集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

總之,解決中小企業(yè)融資問題最終離不開政府的支持,突破現(xiàn)有思想意識形態(tài)和法律法規(guī)的限制,支持金融市場改革。政府除了在中小企業(yè)的融資問題上作正確引導(dǎo)外,在中小企業(yè)科學(xué)投資,提高財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)中的作用,普及財(cái)務(wù)管理前沿技術(shù)與工具等方面,都要做正確的引導(dǎo)。尤其在教育方面,提高教育投入,完善教育體系,提高財(cái)務(wù)人員的思想、道德、專業(yè)知識與專業(yè)技能,當(dāng)今高級財(cái)會人員依然是社會緊缺人才,對于人力資本上面的投資是值得政府思考研究的重要方面。

二、企業(yè)應(yīng)從制度和理念上加以完善

在我國,目前企業(yè)改革中面臨著重大的問題,例如資本結(jié)構(gòu)的不合理、資金的短缺、資產(chǎn)經(jīng)營的效益不高、投資沒有順序等情況,從企業(yè)內(nèi)部改革上看,其根本點(diǎn)最終都是表現(xiàn)為財(cái)務(wù)約束機(jī)制與財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制的不健全。要健全財(cái)務(wù)監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制,財(cái)務(wù)制度的合理安排問題是關(guān)鍵。從財(cái)務(wù)改革的步驟看,選擇建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度作為財(cái)務(wù)改革的突破口,其最大的收益是能在短時(shí)間內(nèi),在企業(yè)內(nèi)部建立起高效而有序的財(cái)務(wù)管理新秩序,通過決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離,來提高決策效率與科學(xué)性,從而克服目前財(cái)務(wù)管理低效的局面。對公司財(cái)務(wù)體制進(jìn)行全面、深入改革,建立起機(jī)構(gòu)精簡、權(quán)責(zé)明確、核算規(guī)范、管理突出的科學(xué)財(cái)務(wù)體系。

(一) 樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念。

科學(xué)的財(cái)務(wù)管理在民營企業(yè)管理中具有非常重要的作用,因此,企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念,必須在充分考慮影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的諸多因素的基礎(chǔ)上,建立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念,提高財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)中的地位,才能更好地發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理的作用,且要通過不斷創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理,把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門,以促進(jìn)和帶動(dòng)企業(yè)管理水平的全面提高。

(二)積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)改革。

企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)是充分明晰產(chǎn)權(quán),同時(shí)建立起規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度。當(dāng)中小企業(yè)發(fā)展到一定的階段后,必須對其進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過規(guī)范企業(yè)的產(chǎn)權(quán),一方面可以解決所有權(quán)過分集中的情況,形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu), 防止“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象發(fā)生;另一方面可以建立起董事會、股東會、監(jiān)事會、管理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上,建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制,為良好的財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建作好制度和組織方面的基礎(chǔ)。

(三) 建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)管理組織體系。

企業(yè)應(yīng)該著重從加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門職能建設(shè)、建立和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理組織體系出發(fā),要按照我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和相關(guān)法律法規(guī)的要求,正確處理積累與分配的關(guān)系,建立財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)的組織體系和工作機(jī)構(gòu)。同時(shí),加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè),在分工協(xié)作的大原則下,按照人和崗位相匹配的原則,明確管理崗位和人員職責(zé), 嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的審批程序和工作流程,各工作崗位要互相監(jiān)督,相互牽制。同時(shí)要結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié), 制定定期的財(cái)務(wù)計(jì)劃、資產(chǎn)管理、資金籌集、勞動(dòng)用工及工資、成本費(fèi)用管理、利潤分配等相關(guān)管理制度, 并切實(shí)貫徹執(zhí)行。

(四)要強(qiáng)化對資金的管理。

企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。資金的使用牽涉到企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)方面,企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識到管好、用好資金不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),同時(shí)是企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事,各部門共同為企業(yè)的資金管理做出貢獻(xiàn)。強(qiáng)化資金集中管理,要求企業(yè)以整體效益最大化為追求目標(biāo),必須提高認(rèn)識,把強(qiáng)化資金管理作為推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的最重要內(nèi)容,并貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。要緊緊圍繞提高資金的效益和效率兩方面,做到結(jié)算、監(jiān)控、調(diào)度和運(yùn)作等的統(tǒng)一結(jié)合。

首先要使資金的來源和使用得到有效配合,如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難;其次,還要準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付時(shí)間,如應(yīng)收賬款何時(shí)可以收回,何時(shí)可以進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,容易造成收支失衡,資金拮據(jù);最后,還要合理地進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效地配合。

(五)加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)的控制。

企業(yè)要建立健全對財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,建立規(guī)范的操作程序,相關(guān)人員之間要相互監(jiān)督,互相牽制,堵住漏洞,維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,絕不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等全部交由一個(gè)人來負(fù)責(zé),以防止資產(chǎn)的流失。此外,還要定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒,嚴(yán)肅對待工作而不至于疏忽大意。

(六)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)。

建立與健全財(cái)務(wù)管理體制需要的一批專門的財(cái)務(wù)工作人才。在市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)的財(cái)會工作是牽一發(fā)而動(dòng)全身的,所以必須加大對人力資本投入,重視人才培養(yǎng)。市場經(jīng)濟(jì)體制對財(cái)務(wù)人員提出更為迫切的要求,其典型特點(diǎn)就是從單純技術(shù)型迅速向復(fù)合管理型人才進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

規(guī)范上崗制度,會計(jì)人員無證不允許上崗;會計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員,必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格,切忌濫竽充數(shù);進(jìn)一步加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)等方面的后續(xù)教育與考核,提高其技能與全面素質(zhì)。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),不斷提高企業(yè)全體人員的管理素質(zhì),加強(qiáng)對財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè),增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身意識等。

同時(shí),在加強(qiáng)全員素質(zhì)教育方面,企業(yè)應(yīng)該從領(lǐng)導(dǎo)抓起,要不斷提高全員法律意識,增強(qiáng)法律觀念。依靠整個(gè)企業(yè)全體人員的共同努力,逐步改善企業(yè)管理狀況,建立與健全財(cái)務(wù)管理體制,搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)在競爭中的實(shí)力。

(作者單位:河海大學(xué)財(cái)務(wù)處)

注釋:

黃藝 淺談企業(yè)財(cái)務(wù)體制改革.當(dāng)代經(jīng)理人,2006(17):35.

胡小平.中小企業(yè)融資.經(jīng)濟(jì)管理出版社,2000.