一、中國(guó)非公經(jīng)濟(jì)稅收狀況分析
　　
　　據(jù)稅務(wù)登記和有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，至2006年底，非公經(jīng)濟(jì)總戶數(shù)超過3400萬戶。其中私營(yíng)企業(yè)498.1萬戶，比上年增加68萬戶，增長(zhǎng)15.8%。2005年非公經(jīng)濟(jì)上繳的各種稅收收入額占國(guó)家稅收收入（國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)口徑）的比重，由2000年的3.3%提高到2005年的8.7%。
　?。ㄒ唬┓枪兄破髽I(yè)現(xiàn)行稅收統(tǒng)計(jì)口徑
　　現(xiàn)行的稅收統(tǒng)計(jì)包括稅務(wù)總局稅收收入的統(tǒng)計(jì)、農(nóng)牧業(yè)稅、屠宰稅（已經(jīng)取消）契稅及耕地占用稅收入的統(tǒng)計(jì)。相關(guān)的統(tǒng)計(jì)還有海關(guān)代征的增值稅及消費(fèi)稅。以及出口退稅的統(tǒng)計(jì)。海關(guān)進(jìn)出口稅收統(tǒng)計(jì)是獨(dú)立的體系，2007年版《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》已調(diào)整為7500多個(gè)商品的稅目、稅率。從稅收收入統(tǒng)計(jì)指標(biāo)看，有與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)銜接一致或基本一致的，但也存在一些差別。
　　按照企業(yè)所有制性質(zhì)和投資形式構(gòu)成劃分的統(tǒng)計(jì)主要是：分稅種收入統(tǒng)計(jì)、分重點(diǎn)稅源企業(yè)和重點(diǎn)稅種收入統(tǒng)計(jì)、分企業(yè)所有制性質(zhì)與投資構(gòu)成或組成形式的混合收入統(tǒng)計(jì)等。大類劃分是：1.內(nèi)資企業(yè)（7項(xiàng)）；2.港澳臺(tái)投資企業(yè)（4項(xiàng)）；3.外商投資企業(yè)（4項(xiàng)）。目前這種統(tǒng)計(jì)方法及指標(biāo)基本上與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)吻合。
　?。ǘ┲袊?guó)稅收收入所有制構(gòu)成及分布狀況
　　目前經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與稅收統(tǒng)計(jì)指標(biāo)存在一些差異，給稅收經(jīng)濟(jì)分析帶來一定的困難。但是按照現(xiàn)有指標(biāo)及已公布的數(shù)據(jù)，可以有選擇地進(jìn)行分析，以盡可能客觀反映稅收與所有制構(gòu)成方面的某些情況和特點(diǎn)。
　　按稅收收入的企業(yè)類型分布分析。稅收收入的企業(yè)類型，是按照《中國(guó)稅務(wù)年鑒》，關(guān)于企業(yè)類型的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析的，與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》上的分類基本一致，具體包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份公司（有限責(zé)任公司和股份有限公司）、私營(yíng)企業(yè)、港澳臺(tái)投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、其他企業(yè)共計(jì)10類。
　　私營(yíng)企業(yè)稅收收入由2001年的660.94億元，增加到2006年的3505.22億元，占全部稅收收入的比重提高較大，由2001年的4.4%，上升到2006年的9.5%。
　　個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入由2001年的917.6億元，增加到2006年的1663.51億元，占全部稅收收入的比重，由2001年的6.2%，下降到2005年的4.5%，比重變化呈下降態(tài)勢(shì)。
　　二者合計(jì)的稅收收入由2001年的1578.54億元，增加到2006年的5168.73億元，占全部稅收收入的比重，由2001年的10.6%，上升到2006年的14.0%。
　　綜合以上分析顯示，非公經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)模與增長(zhǎng)稅率都是上升的。
　?。ㄈ┧綘I(yíng)企業(yè)稅收收入狀況分析
　　1、私營(yíng)企業(yè)總體狀況
　　從1994年分稅制財(cái)政管理體制（以下簡(jiǎn)稱分稅制）改革以來，私營(yíng)企業(yè)稅收收入有了很大增長(zhǎng)。
　　從私營(yíng)企業(yè)稅收收入的絕對(duì)數(shù)看，由1994年的17.52億元，増至1998年超過100億元，達(dá)到163.84億元；2003年達(dá)到1388.26億元，2005年達(dá)到2715.96億元，2006年已經(jīng)達(dá)到3505.22億元，2006年是1994年的200.07倍。
　　從私營(yíng)企業(yè)稅收收入增長(zhǎng)量看，1995年為18.04億元，2000年為159.46億元，2006年提高到789.26億元。2006年是1995年的43.8倍。
　　從私營(yíng)企業(yè)稅收收入增長(zhǎng)率看，除2006年低于30%外，大部分年份均高于40%以上，最高的1995年達(dá)到103.0%。
　　從私營(yíng)企業(yè)稅收收入占全部稅收收入的比重看，從1994年至2000年基本保持在4%以下，而且處于上下波動(dòng)狀態(tài)。2001年以后上述比重則不斷提高，由2001年的4.4%，上升到2006年的9.5%。中國(guó)經(jīng)濟(jì)稅收政策的作用明顯顯現(xiàn)。
　　2、私營(yíng)企業(yè)稅收收入的區(qū)域特征
　　從私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入的區(qū)域分布看：東部地區(qū)私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入，從2001年的1085.17億元，增加到2006年的3868.58億元，占全部私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入的比重也由2001年的68.7%，提高到2006年的74.8%。
　　中部地區(qū)私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入，從2001年的305.94億元，增加到2006年的802.75億元，占全部私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入的比重卻在逐年下降，由2001年的19.4%，下降到2006年的15.5%。
　　西部地區(qū)私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入，從2001年的187.45億元，增加到2006年的497.40億元，占全部私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入的比重卻在逐年下降，由2001年的11.9%，下降到2006年的9.6%。
　　3、私營(yíng)企業(yè)稅收收入的行業(yè)特征
　?。?）私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)增值稅的行業(yè)分布
　　從私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)增值稅收入的行業(yè)分布看：增值稅收入中來自制造業(yè)的增值稅收入占絕大多數(shù)，為第一位。從2001年至2006年，制造業(yè)私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)增值稅分別為290.65億元、398.53億元、569.26億元、730.7億元、970.5億元和1252.79億元，2006年比2001年增加962.14億元，是2001年的4.31倍，占全部私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)增值稅收入的比重也不斷提高，從2001年的43.6%，提高到2006年的54.9%。
　　私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)增值稅收入中來自批發(fā)和零售業(yè)的增值稅收入也較大，從2001年至2006年，批發(fā)和零售業(yè)私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)增值稅收入分別為298.13億元、348.6億元、406.04億元、516.3億元、644.64億元和778.22億元，2006年比2001年增加480.09億元，是2001年的2.61倍，占全部私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)增值稅收入的比重卻在不斷下降，從2001年的44.7%，下降到2006年的34.1%。制造業(yè)已成為私營(yíng)企業(yè)增值稅收入的第二大行業(yè)。
　?。?）私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)分布
　　從私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅收入的行業(yè)分布看：私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅收入中來自建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的比重占絕大多數(shù)，為第一位。以2006年為例，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅分別為274.14億元、276億元；占全部私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅收入的比重分別為27.9%和28.1%，兩個(gè)行業(yè)私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅就占全部私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的一半以上（56%）。
　　私營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入中來自其他行業(yè)的收入較小，特別是來自金融業(yè)的私營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅很少，所占比重幾乎為零。
　　從私營(yíng)企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅收入的行業(yè)分布特征，我們可以看出：私營(yíng)企業(yè)增值稅仍然集中在制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)；而營(yíng)業(yè)稅收入集中在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)，在其他行業(yè)如金融業(yè)等國(guó)家壟斷行業(yè)的比重依然很小，可見，對(duì)非公經(jīng)濟(jì)依然存在著行業(yè)準(zhǔn)入限制。
　　4、私營(yíng)企業(yè)稅收收入的構(gòu)成變化、特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)
　?。?）經(jīng)濟(jì)所有制結(jié)構(gòu)出現(xiàn)多元化，使稅源所有制結(jié)構(gòu)多元化，稅收收入能力分布多元化。
　?。?）公有制企業(yè)數(shù)量下降，私營(yíng)企業(yè)數(shù)量上升，私營(yíng)企業(yè)稅收收入規(guī)模在區(qū)域和產(chǎn)業(yè)分布中地位不斷提升。
　?。?）東部私營(yíng)企業(yè)數(shù)量增加快于中西部，稅收收入比重大大高于中西部；中西部私營(yíng)企業(yè)增加較東部慢，其中大多數(shù)為個(gè)體經(jīng)濟(jì)形式，稅收比重小。而私營(yíng)企業(yè)大部分分布在東部沿海地區(qū)。
　　
　　
　　二、非公有制企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)分析
　　
　　要精確地給出非公有制企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平，并進(jìn)行數(shù)量化和指標(biāo)化的定位，是一項(xiàng)相當(dāng)困難的事情，只能以間接資料數(shù)據(jù)進(jìn)行粗線條的估算，同時(shí)對(duì)非公有制企業(yè)采取抽樣調(diào)查的方式來進(jìn)行分析。從問卷反映的情況看，主要有以下問題：
　　第一，稅費(fèi)過重局面未得到緩解。第二，非公有制企業(yè)稅收環(huán)境急需改善。一是稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過濫過重仍然是制約非公有制企業(yè)發(fā)展的主要政策和體制因素。二是稅收政策導(dǎo)向不明顯甚至對(duì)非公有制企業(yè)不利。三是國(guó)家對(duì)非公有制企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策力度尚需加強(qiáng)。四是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收環(huán)境良好是吸引非公有制企業(yè)投資的主要因素。第三，非公有制企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重的原因。一是中國(guó)現(xiàn)行稅制存在“名義稅率高”，部分企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低，各類企業(yè)差距很大，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)苦樂不均。有的企業(yè)盡管實(shí)際稅負(fù)較低，但是也常常強(qiáng)調(diào)名義稅率過高。同時(shí)政策的執(zhí)行還存在時(shí)滯。二是內(nèi)外資不統(tǒng)一，對(duì)外資企業(yè)有較多的優(yōu)惠政策，內(nèi)資企業(yè)感覺稅收負(fù)擔(dān)較之外資比較重，強(qiáng)烈呼吁在稅收政策上內(nèi)外資平等。三是企業(yè)稅外收費(fèi)多。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)非公有制企業(yè)負(fù)擔(dān)的各種稅費(fèi)不但多，而且濫。醫(yī)療保險(xiǎn)、意外保險(xiǎn)等收費(fèi)尚能為人們理解，但像糧食風(fēng)險(xiǎn)基金、市場(chǎng)物價(jià)調(diào)節(jié)基金、防洪保安基金等讓非公有制企業(yè)繳納，就有些匪夷所思了。
　　據(jù)有關(guān)專家測(cè)算，中國(guó)增值稅如換算成“消費(fèi)型”，其基本稅率相當(dāng)于23%，國(guó)外一般為20%；企業(yè)所得稅稅率為33%（2008年1月1日后為25%），美國(guó)實(shí)行15—33%的4級(jí)超額累進(jìn)稅率，即使按最高稅率計(jì)算，由于美國(guó)的稅前扣除項(xiàng)目多，稅基相對(duì)較小，實(shí)際稅負(fù)也比中國(guó)低得多，此外，美國(guó)是以所得稅為主的國(guó)家，中國(guó)除征收企業(yè)所得稅外，主要征收流轉(zhuǎn)稅。另外中國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍不好，利潤(rùn)率比經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家低得多，即使稅率相同，企業(yè)稅負(fù)也比經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家高。
　　
　　三、支持非公有制企業(yè)發(fā)展的稅收措施及建議
　　
　　從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，各類企業(yè)稅負(fù)是公平的，有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，但應(yīng)在今后5年內(nèi)將繼續(xù)保留外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，相比之下，國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)，包括非公有制企業(yè)，其競(jìng)爭(zhēng)仍會(huì)處于劣勢(shì)。因此，一方面非公有制企業(yè)要研究并充分應(yīng)用好現(xiàn)行稅收政策對(duì)自身發(fā)展的空間；另一方面必須認(rèn)真分析新稅法對(duì)將來企業(yè)發(fā)展的有利條款，解決尋找策略。未雨綢繆，做好準(zhǔn)備。如新稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，微利小型企業(yè)適用20%的較低稅率，國(guó)家稅收政策鼓勵(lì)節(jié)能、節(jié)水和安全生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)及購(gòu)置等，都有納稅籌劃安排的空間。所以，非公有制企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)了解，積極研究掌握稅收政策的精神，為企業(yè)所用，用出成效。目前，中國(guó)非公有制企業(yè)有相當(dāng)多數(shù)屬于小型企業(yè)，盈利能力相對(duì)較低，為鼓勵(lì)這些企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在稅收政策方面提出如下建議：
　?。ㄒ唬┬露惙ㄒ?guī)定，年盈利水平低的小型微利企業(yè)適用20%的稅率
　　對(duì)小型微利企業(yè)年盈利標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)確定為5萬元（含5萬元，下同）以下。新《企業(yè)所得稅法》已于2008年1月1日起實(shí)施。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）正在起草中。為了激勵(lì)小型微利企業(yè)投資，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，建議《條例》規(guī)定將其年盈利標(biāo)準(zhǔn)確定為5萬元人民幣以下。
　?。ǘ?duì)非公有制企業(yè)放開市場(chǎng)準(zhǔn)入條件
　　從“十五”時(shí)期非公有制企業(yè)稅收分析的結(jié)果看，非公有制企業(yè)增值稅主要來自制造、批發(fā)零售業(yè)；而營(yíng)業(yè)稅主要來自建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)。非公有制企業(yè)從事服務(wù)業(yè)、物流業(yè)和郵電、交通運(yùn)輸業(yè)等極少。因此，建議凡是允許外資企業(yè)進(jìn)入的領(lǐng)域，非公有制企業(yè)都應(yīng)當(dāng)允許進(jìn)入；一些未規(guī)定外資企業(yè)進(jìn)入的領(lǐng)域也可以允許非公有制企業(yè)進(jìn)入。這樣不僅有利于發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，還可以有效防止假外資或利用種種手段取得合資資格的現(xiàn)象發(fā)生。
　?。ㄈ?duì)非公有制企業(yè)從事節(jié)能、降耗和減排，以及從事國(guó)家鼓勵(lì)的替代技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)的，國(guó)家應(yīng)給予企業(yè)所得稅減免；在規(guī)定享受有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策范圍內(nèi)應(yīng)與其它企業(yè)一致，不搞稅收歧視等。
　　建議稅務(wù)機(jī)關(guān)改進(jìn)非公有制企業(yè)稅收征管：
　　一是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、創(chuàng)造各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的執(zhí)法環(huán)境。稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入貫徹依法治稅、依法行政理念，全面推進(jìn)稅收法制化建設(shè)。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和政策，做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法，為非公有制企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。
　　二是改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，降低非公有制企業(yè)的隱性成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)要以方便納稅人及時(shí)足額納稅和提高稅法遵從度為目標(biāo)，完善制度，規(guī)范內(nèi)容，改進(jìn)方法，加大工作力度，搞好納稅服務(wù)工作。大力推行稅務(wù)政務(wù)公開并逐步實(shí)現(xiàn)制度化。加強(qiáng)納稅咨詢輔導(dǎo)，幫助非公有制企業(yè)納稅人掌握稅法知識(shí)，熟悉辦稅程序。
　　三是采取各項(xiàng)措施，降低非公有制企業(yè)的實(shí)際稅收運(yùn)行成本。建議國(guó)稅部門和地稅部門聯(lián)合，采取國(guó)、地稅對(duì)同一納稅人只發(fā)一本稅務(wù)登記證的方法，將辦證的各項(xiàng)價(jià)格減少一半。在原有納稅戶重新?lián)Q證時(shí)，應(yīng)允許其重復(fù)利用原有的證框和封皮，使納稅人盡可能節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用。
　　四是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極落實(shí)國(guó)家對(duì)非公有制企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，全面落實(shí)出口退稅政策，完善出口退稅機(jī)制。對(duì)國(guó)家近期即將出臺(tái)的一系列稅收激勵(lì)政策（如為鼓勵(lì)研發(fā)，國(guó)家允許企業(yè)以技術(shù)開發(fā)費(fèi)的150%抵扣應(yīng)納稅所得額，提高計(jì)稅工資的稅前扣除等等）應(yīng)積極加以貫徹落實(shí)。
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