紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)在查辦貪污賄賂、挪用公款、侵吞國(guó)有資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)案件中，幾乎每個(gè)案件都要涉及到查賬。查賬是對(duì)案件涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)財(cái)物進(jìn)行專門檢查、審核的一項(xiàng)活動(dòng)，通過對(duì)賬務(wù)處理、資金來龍去脈情況的檢查、審核，從中尋找、發(fā)現(xiàn)、收集和固定與案件相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料方面的證據(jù)，捕捉到有用的涉嫌違法違紀(jì)的信息，獲取犯罪線索。因此，作為從事紀(jì)檢、檢察工作的辦案人員來說，掌握一些基本的查賬知識(shí)就顯得尤為重要。筆者根據(jù)實(shí)踐及對(duì)其他同行經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，就貪污賄賂等案件的查賬策略與技巧問題談?wù)勛约旱捏w會(huì)。
　　
　　一、做好查賬前的準(zhǔn)備工作
　　
　　（一）審查舉報(bào)線索的價(jià)值
　　不論是署名舉報(bào)還是匿名舉報(bào)的線索，只要反映的主要問題概況清楚，有實(shí)質(zhì)內(nèi)容，不是籠統(tǒng)的反映問題，辦案人員就應(yīng)對(duì)舉報(bào)線索進(jìn)行審查。一般地說，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審查：一是要審查分析舉報(bào)線索是知情人詳情舉報(bào)，還是一般人道聽途說或懷疑性舉報(bào)；舉報(bào)的是一般的違法違紀(jì)問題，還是涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪。二是審查所舉報(bào)問題的時(shí)間跨度。所舉報(bào)的經(jīng)濟(jì)問題的時(shí)間跨度小，查賬工作量越小；反之，查賬工作面就要放寬，工作量就大。三是審查舉報(bào)問題發(fā)生的地點(diǎn)，也就是被舉報(bào)人的所屬單位及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及單位的范圍。四是審查舉報(bào)問題中被舉報(bào)的人員或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)活動(dòng)的經(jīng)辦人。五是審查舉報(bào)線索中的主要事實(shí)，即作案過程、作案方法，侵占、貪污、挪用侵吞資金的數(shù)額等。通過對(duì)舉報(bào)線索的價(jià)值審查可以明確有無進(jìn)行查賬的必要。
　　
　?。ǘ┱莆詹⒎治鱿嚓P(guān)情況，控制好有關(guān)會(huì)計(jì)資料
　　一是要查明被查單位的組織機(jī)構(gòu)及性質(zhì)，被查對(duì)象所具備的主體資格以便確定案件管轄權(quán)。二是要了解被查單位的內(nèi)部管理情況，每個(gè)單位都有一套經(jīng)濟(jì)管理方法和規(guī)章制度。在查賬前，了解熟悉這些管理方法和制度，有針對(duì)性地對(duì)其內(nèi)部制度執(zhí)行情況進(jìn)行分析，就可以查找出存在的問題和漏洞，發(fā)現(xiàn)那些不正常的經(jīng)濟(jì)往來，進(jìn)而查出問題。對(duì)財(cái)務(wù)管理方面，通過了解其采用的記賬方式、核算收支的方法、資金運(yùn)作以及購銷程序中相互制約流程、手續(xù)。掌握資金構(gòu)成及流向，從中發(fā)現(xiàn)哪些部位、哪些方面容易出漏洞，容易讓人利用，做手腳，以確定查賬的主攻方向。三是要掌握被查單位的職責(zé)及業(yè)務(wù)范圍、人員組成的情況，特別要對(duì)有條件支配和掌管財(cái)物的人員進(jìn)行重點(diǎn)掌握。從這些人入手，先進(jìn)行調(diào)查了解，看這些人是否在經(jīng)濟(jì)收入、財(cái)產(chǎn)狀況有無異常變化，生活方式是否突變，以及聽取群眾的評(píng)價(jià)，從而判斷這些人有沒有問題，有什么問題，為查賬切中主題形成總體思路。四是要注意相互關(guān)聯(lián)公司、銀行賬戶設(shè)置的情況。掌握有無出借賬戶或互換賬戶、隱匿賬戶、多頭開設(shè)賬戶情況，查找有無套現(xiàn)，轉(zhuǎn)存或兌付截留非法款項(xiàng)，頻繁劃轉(zhuǎn)資金、洗錢轉(zhuǎn)移資金等問題。五是及時(shí)、針對(duì)性地采取有關(guān)措施，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、原始憑證及自制憑證、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)告、相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、現(xiàn)金等相關(guān)資料及財(cái)物進(jìn)行控制，該查封的查封，該調(diào)閱的調(diào)閱，該提取的提取，對(duì)隱匿銷毀會(huì)計(jì)資料的當(dāng)事人及時(shí)采取強(qiáng)制措施。
　　
　?。ㄈ┐_定查賬的范圍和時(shí)間，明確查賬的目的
　　紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)的查賬與常規(guī)的財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)審計(jì)是有區(qū)別的，它必須根據(jù)舉報(bào)線索可能牽涉的經(jīng)濟(jì)問題界定查賬的范圍，時(shí)止時(shí)間和目的。從查賬范圍來說可分為二個(gè)方面，一是內(nèi)查范圍，就是檢查審核被舉報(bào)人所屬單位內(nèi)部的賬證，抓住資金來龍去脈這一條主線，對(duì)存在的疑點(diǎn)和漏洞進(jìn)行重點(diǎn)排查、尋找，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)的證據(jù)。二是外查范圍，就是對(duì)與被舉報(bào)人所屬單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位相關(guān)的賬證檢查。內(nèi)查與外查密切相聯(lián)，內(nèi)查為外查提供方向，外查為內(nèi)查提供條件，打好基礎(chǔ)。在方法上可采取明查與暗訪相結(jié)合，明查一般從內(nèi)查開始，逐步向外擴(kuò)展。暗訪是從外圍開始逐步向內(nèi)部縮小，先秘密固定外圍證據(jù)，防止被舉報(bào)人串供。從時(shí)止時(shí)間上，可根據(jù)舉報(bào)線索反映案情和查賬的目的，靈活掌握。查賬的目的就是尋找發(fā)現(xiàn)和收集能證明犯罪手段、犯罪過程和犯罪結(jié)果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)。如我院查處某鎮(zhèn)村干部貪污（侵占）案就是這樣做的。該村村民反映，村干部自1999年至2002年，借基建工程款結(jié)算之機(jī)，虛開工程款發(fā)票，套取現(xiàn)金私分。針對(duì)這一舉報(bào)線索，辦案人員及時(shí)查封該村1999年至2003年的賬簿及相關(guān)工程結(jié)算合同資料，從查賬中發(fā)現(xiàn)三張可疑工程款發(fā)票，經(jīng)過外調(diào)和查閱建設(shè)單位銀行賬戶資金收付及相關(guān)賬戶，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位沒有收到這些工程款，從而成功地查處了部分村干部集體私分、侵占集體資金30余萬元的大案。
　　
　?。ㄋ模┐_定查賬的方法
　　在明確了查賬的范圍、時(shí)間和目的后，要對(duì)已掌握和控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析，確定查賬方法。是先易后難，還是先重點(diǎn)到一般；是采取審閱法，還是核對(duì)法；是用比較分析法還是判斷推理法；是詳查還是抽查；是順查還是逆查；是先查原始憑證后查報(bào)表，還是先查報(bào)表再查原始憑證；是內(nèi)外結(jié)合，還是由內(nèi)到外或由外到內(nèi)等等。無論采取哪種方法，都應(yīng)力求做到細(xì)微析疑、深挖細(xì)查。堅(jiān)持做到內(nèi)查與外查相結(jié)合，查“死賬”與查活
　　賬相結(jié)合，訊問違法違紀(jì)嫌疑人與查證核實(shí)相結(jié)合。
　　
　　二、查賬的內(nèi)容
　　
　?。ㄒ唬┎榍暹`法違紀(jì)的主體
　　違法違紀(jì)主體在實(shí)施了違法違紀(jì)行為后，如果其行為過程或行為后果與一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)，則會(huì)在會(huì)計(jì)檢查的對(duì)象中留有其行為的痕跡。因此，通過查賬，一是可以尋找或收集到留存有違法違紀(jì)行為所遺留的形象痕跡，如鑒名等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，并通過痕跡專家的鑒定，查明作案人是誰；二是可以追蹤檢查賬目，查明與違法違紀(jì)有關(guān)的票據(jù)或款物的流轉(zhuǎn)過程，進(jìn)而找到或查實(shí)作案人。三是在查證某些特殊主體的案件中，通過檢查經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及資產(chǎn)形成的來源，為確定行為人是否具備某特定身份提供證據(jù)。
　　
　　（二）查清違法違紀(jì)事實(shí)
　　通過查賬，掌握足以證明違法違紀(jì)的事實(shí)材料。這里包括查明作案人非法占有的財(cái)物是否是公共財(cái)物，查明作案人采取了侵吞、騙取、盜竊等哪種作案手段，查明作案人作案時(shí)間、次數(shù)、過程、途徑，查清經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈，并獲取有關(guān)會(huì)計(jì)資料的證據(jù)。
　　
　　（三）查證贓款、贓物的去向
　　貪污、賄賂、侵吞國(guó)有資產(chǎn)必有贓款贓物，查證贓款贓物的去向，也可以反過來佐證作案人的個(gè)人陳述。
　　
　?。ㄋ模┎樽C受害主體的經(jīng)濟(jì)損失
　　任何經(jīng)濟(jì)案件都會(huì)使某一主體遭受損失，在進(jìn)行查賬時(shí)，不僅要查清損失財(cái)產(chǎn)的種類、數(shù)量，而且要計(jì)算確定經(jīng)濟(jì)損失的總價(jià)值。
　　
　?。ㄎ澹┎樽C違法違紀(jì)者的非法所得
　　違法違紀(jì)者的非法所得數(shù)額與受害主體的經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額往往相差很大，查證違法違紀(jì)者的非法所得，必須建立在查清違法違紀(jì)事實(shí)的基礎(chǔ)上，違法違紀(jì)事實(shí)查清后，非法所得數(shù)額的落實(shí)就比較容易。
　　
　　三、查賬成功的關(guān)鍵點(diǎn)
　　
　?。ㄒ唬┻x準(zhǔn)查賬的突破方向
　　好的開端等于成功的一半。舉報(bào)線索反映的經(jīng)濟(jì)問題往往是模糊的，似是而非，有的是舉報(bào)人自己直接掌握的，有的是道聽途說的，還有主觀臆斷的。為此，辦案人員要頭腦清醒，要抓住主要違法違紀(jì)問題，不要貪多求全，眉毛胡子一把抓。其一，要把舉報(bào)的問題比較清楚，便于定性，使違法違紀(jì)嫌疑人被立案的疑點(diǎn)能直接作為查賬的重點(diǎn)。其二，要從賬目中奇怪的數(shù)字及經(jīng)濟(jì)往來中尋找違法違紀(jì)嫌疑人的蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)線索、查出證據(jù)，制造查案的突破口。
　　
　?。ǘ┻x準(zhǔn)查賬的時(shí)機(jī)
　　查賬要把握好時(shí)機(jī)，不能盲目進(jìn)行。時(shí)機(jī)把握得當(dāng)，可縮短偵破案件的時(shí)間。查賬要與偵查、調(diào)查工作相結(jié)合，到底是先查賬后偵查、調(diào)查，還是先偵查、調(diào)查后查賬，或查賬與偵查、調(diào)查工作同時(shí)進(jìn)行，要依案件性質(zhì)而定。下面分別剖析：
　　
　?。?先查賬后偵查、調(diào)查。這是查辦貪污案件最常用的方法，以下三種情形適用這種方法：其一是掌握的線索和證據(jù)對(duì)證實(shí)貪污問題尚不明朗的，要先行賬證檢查。雖然有一定的舉報(bào)材料，但就舉報(bào)材料中所列舉的問題及真實(shí)程度，如果沒有證明材料的，就要先查證舉報(bào)問題是否存在。掌握賬證中的重要證據(jù)，然后再訊問被舉報(bào)人。其二是所舉報(bào)的問題在證據(jù)上易發(fā)生變化的。貪污案件中的證據(jù)易變的主要有證人證言和易被毀的有關(guān)字據(jù)、賬目，在訊問被舉報(bào)人前要先把這些證據(jù)加以固定和提取，防止在訊問被舉報(bào)人或有關(guān)證人之后，毀滅、隱匿、涂改證據(jù)，改變賬目原來的面目，使取證工作被動(dòng)。其三是犯罪事實(shí)清楚，而作案人不明的貪污案件。這類案件是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)新出現(xiàn)的一種情況，因此，偵查此類貪污案件必須先經(jīng)過調(diào)查取證，經(jīng)過查賬提取有價(jià)值的線索，從而發(fā)現(xiàn)作案人。
　?。?先偵查，后查賬。有些貪污案件，賬證檢查已不是那么神秘、急迫，它只是復(fù)核賬證證據(jù)，查實(shí)原有證據(jù)的真實(shí)性、可靠性，以縮短辦案時(shí)間，避免偵查工作走彎路。所以，可以先偵查，后查賬。常運(yùn)用于下列情況：其一，已經(jīng)由有關(guān)部門調(diào)查后移送的案件，采取先詢問被舉報(bào)人和經(jīng)辦當(dāng)事人，然后再進(jìn)行賬證檢查。其二，對(duì)所舉報(bào)的問題，只有在訊問被舉報(bào)人和經(jīng)辦當(dāng)事人，即通過其提供經(jīng)濟(jì)交往的有關(guān)方向后，才能開展賬證檢查工作，否則調(diào)查無法進(jìn)行。其三，舉報(bào)的問題是已經(jīng)公開了的案件，即被舉報(bào)的問題在群眾中已成為公開的秘密，被舉報(bào)人早有防范，知道自己已經(jīng)被舉報(bào)，或者該舉報(bào)問題有關(guān)部門已經(jīng)進(jìn)行過調(diào)查，我們可先調(diào)查詢問當(dāng)事人，去偽存真，然后進(jìn)行賬證檢查。
　　3.查賬與其他偵查、調(diào)查工作同時(shí)進(jìn)行。采取賬證檢查與其他取證工作相互配合，同時(shí)進(jìn)行的偵查方法。采取這個(gè)方法的前提條件，第一，要掌握一定的案件事實(shí)，或者掌握的案件線索已經(jīng)足以證實(shí)當(dāng)事人已經(jīng)違反了一定的法規(guī)法律，如違反了會(huì)計(jì)法等；第二，案件不涉及外地，在本地區(qū)或較近的地區(qū)能查明案件的基本事實(shí)，掌握案件的基本證據(jù)；第三，要有充分的思想準(zhǔn)備和物質(zhì)準(zhǔn)備。此種方法是一種突擊性的辦案方式，首先要選擇好具體問題的突破口，制定出幾套突破的計(jì)劃，從思想上打下良好的基礎(chǔ)；其次是選配好人員，有分工明確，各司其職，做到方向準(zhǔn)，速度快。
　　
　　（三）抓住資金走向主線
　　不管是什么性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)案件，都是和“資金”相聯(lián)系的，涉案人員都離不開一個(gè)“錢”字。他們的各種違法違紀(jì)活動(dòng)目的就是為了撈錢，他們往往在財(cái)務(wù)上做手腳，通過不斷調(diào)整賬目，采取往來賬、呆賬、收入不入賬或利用資金使用的時(shí)間差等手段反復(fù)運(yùn)作，達(dá)到混水摸魚、掩蓋套取資金的目的。這一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)賬務(wù)處理上人為復(fù)雜化“運(yùn)動(dòng)”，其實(shí)質(zhì)就是通過資金的反復(fù)運(yùn)動(dòng)，將國(guó)有或集體的資金“安全地”歸入自己私囊中。因此，在查辦經(jīng)濟(jì)案件中，要緊緊抓住資金走向這一線索不放，圍繞資金的運(yùn)行軌跡這條主錢，將所有涉及案件發(fā)生、發(fā)展、結(jié)尾各個(gè)環(huán)節(jié)的資金證據(jù)線索一個(gè)一個(gè)細(xì)化，就可以將原本錯(cuò)綜復(fù)雜的結(jié)一環(huán)環(huán)解開，從中尋找出違法違紀(jì)者的蛛絲馬跡，從而為案件的突破創(chuàng)造有利條件。
　　
　?。ㄋ模┎橘~方法上要講技巧
　　涉案人員為了貪財(cái)，總是會(huì)利用賬務(wù)上處理技巧或利用管理上的漏洞，在財(cái)務(wù)憑證、賬簿上做手腳、掩蓋真相，以達(dá)到變公共財(cái)物為私人占有。通常情況下，違法違紀(jì)人員在會(huì)計(jì)憑證上，往往采取偽造憑證或涂改憑證；利用作廢憑證或假借他人之名虛報(bào)冒領(lǐng)；偽造發(fā)票提高支出報(bào)賬聯(lián)；或減少收入報(bào)賬聯(lián)；一票多用，將“附件”重復(fù)報(bào)賬；虛開多開票據(jù)；次貨開好貨發(fā)票報(bào)賬；無理無據(jù)或虛構(gòu)理由的白條報(bào)賬；將不屬于報(bào)賬范圍的私人開支入賬報(bào)銷等；在賬簿上作弊的手法有：收入不記賬；收多少記；重復(fù)支出；虛假、無據(jù)支出；無據(jù)、非法沖賬；偽造涂改賬冊(cè)；利用新舊賬結(jié)轉(zhuǎn)或賬簿移交時(shí)改變數(shù)字；故意將往來賬戶和收支賬戶等混賬，等等。違法違紀(jì)人員作案手段復(fù)雜，每個(gè)案件性質(zhì)不一，因此作為辦案查賬人員，必須利用所掌握的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，針對(duì)案性的不同情形，靈活使用不同查賬方法、技巧，從不同角度不同層面進(jìn)行查賬，提高查賬的效率。例如，查處挪用公款的犯罪線索，在查賬中重點(diǎn)要審查應(yīng)收款和往來款項(xiàng)、應(yīng)付款及非正常的未達(dá)款項(xiàng)，把每筆資金的去向與購銷合同相對(duì)應(yīng)，把查賬單位的銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單進(jìn)行檢對(duì)，就可以發(fā)現(xiàn)資金是否被挪用的信息。
　　
　?。ㄎ澹┮竽懧?lián)想、科學(xué)假設(shè)
　　對(duì)經(jīng)濟(jì)案件查賬，查賬人員必須要戴著“有色眼鏡”看待涉案單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，對(duì)一些不符合邏輯的異常的時(shí)間、異常的資金來源、異常的資金往來、異常的采購地點(diǎn)、異常的數(shù)量，一定要特別關(guān)注，要大膽、科學(xué)地假設(shè)可能存在的問題，并逐個(gè)、細(xì)致地對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，主要列出發(fā)生時(shí)間、收款人及賬號(hào)、付款人及賬號(hào)、收據(jù)發(fā)票的號(hào)碼、對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目等，然后把統(tǒng)計(jì)出來的資料進(jìn)行分析比較判斷是否存在疑點(diǎn)，從中捕捉違法違紀(jì)的信息資料。
　　
　　四、查賬中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法問題的竅門
　　
　　透過財(cái)務(wù)資料可以還原過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來面目。在還原過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，要重視每個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)資料，認(rèn)真審查，關(guān)注是否有異于常態(tài)的業(yè)務(wù)，從中獲得涉案人員違法違紀(jì)行為的信息和線索。一是從奇異數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題。數(shù)字是否異常是由它所傳遞的信息內(nèi)容決定的，必須結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容對(duì)其進(jìn)行判斷。例如，應(yīng)為借方的數(shù)字出現(xiàn)在貸方或某一期間數(shù)字突然發(fā)生巨大的增減變化，或與歷史資料相比較顯示某種異常趨勢(shì)等。出現(xiàn)這些變異數(shù)字，就要問一個(gè)為什么，并進(jìn)一步詳查，弄清疑點(diǎn)。二是從賬戶之間的奇異對(duì)應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題。資金的減增變化在賬戶之間都有對(duì)應(yīng)關(guān)系，如果資金來源和去向中發(fā)現(xiàn)不對(duì)應(yīng)關(guān)系，或從沒有原始憑證的應(yīng)收款，應(yīng)付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)奇異賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，就要引起警覺，深究原因。三是從奇異的購銷單位和往來單位發(fā)現(xiàn)問題。任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，都有一定的業(yè)務(wù)范圍，單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也相對(duì)固定或明確。如果發(fā)現(xiàn)憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與出具憑證單位的業(yè)務(wù)范圍不符，或經(jīng)濟(jì)往來中資金收付單位發(fā)生異常變化，數(shù)字又大，要將其作為疑點(diǎn)，進(jìn)行查證。四是從奇異時(shí)間中發(fā)現(xiàn)問題。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都有特定時(shí)間。例如在商品采購中，會(huì)出現(xiàn)在途商品、在途物資，如果在查賬中發(fā)現(xiàn)在途時(shí)間大大越過了正常時(shí)間，就要查明原因。五是從奇異的地點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)問題。在采購業(yè)務(wù)中同一商品、物資可以從多渠道、多地點(diǎn)采購，在價(jià)格、質(zhì)量相同情況，一般應(yīng)就近采購。如果在查賬中發(fā)現(xiàn)有購貨舍近求遠(yuǎn)，違背貨物流向問題，就要引起重視。六是從“賬外賬”的來源及其存在形式發(fā)現(xiàn)問題。“賬外賬”的來源主要有以領(lǐng)代報(bào)、以借代報(bào)、用各種方式讓利于附屬單位，向非獨(dú)立核算單位撥款，作減少基金處理、直接截留收入于賬外等四種形式。查賬時(shí)要根據(jù)涉案單位性質(zhì)，針對(duì)“賬外賬”的形成特點(diǎn)和蹤跡，發(fā)現(xiàn)線索，隨時(shí)要求提供會(huì)計(jì)資料，賬外資金就不難發(fā)現(xiàn)了。七是從異常自制原始付款憑證中發(fā)現(xiàn)問題。自制憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由本單位有關(guān)部門或個(gè)人填制的憑證，是辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付款手續(xù)并作為核算依據(jù)的書面證明。這種憑證是監(jiān)督的盲點(diǎn)，必須關(guān)注它的合法性、合規(guī)性，尤其是收款人的有關(guān)手續(xù)，出現(xiàn)異常必須一查到底。八是從有關(guān)人員的奇異變化中發(fā)現(xiàn)問題。一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)狀況取決于他的經(jīng)濟(jì)收入和對(duì)經(jīng)濟(jì)生活的安排，如果一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)收入大超過其收入，生活方式與其經(jīng)濟(jì)來源不相稱，應(yīng)視為奇異變化，必須調(diào)查摸清。