【摘要】本文分析了在財務管理教學中采用案例教學的“問題導向”、“對話思想”和“適度組織”，提出采用案例教學可以培養(yǎng)學生多方面的能力，應加以大力推廣。
　　
　　案例教學是美國商學院教學過程中較常用的方法，哈佛大學對現(xiàn)代案例教學法的形成和運用方面有著較大的影響。1870年，哈佛大學法學院首次將案例引入法學教育。隨后，案例教學方法被引入醫(yī)學、心理學、政治學、社會學、人類學、史學和商業(yè)等領(lǐng)域。案例教學的內(nèi)容和方法不斷完善，效果顯著，不僅在美國產(chǎn)生了巨大的影響，而且也影響了其他國家教學方法的改進。案例教學法中的案例研究方法有其自身的特點。案例研究是通過在多種信息來源和豐富的背景中收集深入、詳細的資料，對一個或多個個案進行歷史性的探討，對一個過程、事件或行動進行深度描述（米勒、薩爾金德，2005）。盡管有人認為案例研究缺少精確性（即定量分析）、客觀性及嚴謹性，但人們?nèi)栽诤芏囝I(lǐng)域大量應用案例研究方法。之所以采用案例研究法，是因為它能夠幫助人們?nèi)媪私鈴碗s的社會現(xiàn)象，可以使研究者原汁原味地保留現(xiàn)實生活中有意義的特征——譬如個人生命周期、組織管理過程、社區(qū)變化、國際關(guān)系以及某個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程等（殷，2004）。由此可見，案例研究可以將理論和實踐二者進行有效的結(jié)合。對案例的深度理解必然會有一定程度的抽象，這種抽象建立在對背景界定的基礎(chǔ)上。由于案例研究對背景的全面和系統(tǒng)的描述使這種抽象與現(xiàn)實之間的聯(lián)系比較緊密。
　　財務管理是在實務的基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的學科，其研究的主要內(nèi)容如籌資、投資、日常運營和股利分配都是從財務實務中抽象概括出的一般理論。財務管理和案例研究兩者都關(guān)注理論和實務之間的關(guān)系。財務管理的理論大多比較抽象，而作為一門實用性學科，其教學目的之一就是指導學生在以后的實務工作中能夠進行科學的財務決策，這就必然要培養(yǎng)學生收集信息、分析信息、在權(quán)衡環(huán)境變化的動態(tài)背景中做出合理決策的能力。而要達到這一目的就必須在財務管理教學中引入案例研究方法。
　　
　　一、財務管理案例教學的“問題導向”
　　
　　在財務管理案例教學中，教師應根據(jù)學生的專業(yè)知識背景構(gòu)造案例。在案例背景中要至少包括以下六個方面的內(nèi)容：Who、What、When、Where、Why和How
　　（Simkins，2001）。“Who”是財務決策中的決策者和利益相關(guān)者及他們面臨的決策約束條件。在財務決策中，強調(diào)約束條件下的目標函數(shù)最大化或最小化。如在籌資決策中所要求的目標是加權(quán)資金成本最小化，決策者是企業(yè)的財務管理人員，主要的利益相關(guān)者是債權(quán)人和股東。在利率、匯率、通貨膨脹率和稅率等理財環(huán)境急劇變化的條件下，決策者、債權(quán)人和股東三者之間的博弈是比較復雜的。這些均會影響最后的決策行為和結(jié)果?！癢hat”是具體的財務決策行為內(nèi)容。對較大和較重要的項目，內(nèi)容既多且復雜，如英法海底隧道的財團融資行為?！癢hen”是財務決策的時間跨度和影響的時效。如籌資決策中短期資金和長期資金在時間和數(shù)量上的關(guān)系，他們和企業(yè)投資活動與日常運營活動的匹配關(guān)系等?！癢here”是指財務決策的空間范圍。如籌資地的選擇，海外上市還是本土上市等?！癢hy”是指財務決策中的因果關(guān)系。如債務融資的個別資金成本較低，但為什么國內(nèi)的企業(yè)偏好使用發(fā)行股票的方式進行融資？這是否和加權(quán)資金成本最小化決策目標相沖突等?！癏ow”是財務決策的具體實施。如進行債務融資時，是發(fā)行債券還是向銀行借款？具體如何操作等。這六個方面的內(nèi)容是相互聯(lián)系、相互影響的，在分析時，不僅要先把這些內(nèi)容進行局部分析，還要進行全面分析，否則會以偏概全。同樣，在教學中，學生主要圍繞這六個方面進行資料和信息的收集，把教材中的理論和現(xiàn)實中的財務實務結(jié)合起來進行分析。在分析中要注意：教材中的理論有太多的前提假設，這些前提假設在實務中有哪些是不相符的，會帶來哪些后果？對有些案例只需要宏觀經(jīng)濟、金融和法律等情景背景資料就夠了，有時也需要把案例置于地理、政治和社會等更大的背景中進行深入分析。在分析中，重要的是找到利益相關(guān)者的約束條件和各自的目標函數(shù)，再尋找他們的交集。
　　在分析的過程中，會大量用到歸納和演繹的方法。歸納主要是從大量的信息中先確定被解釋變量及其特征，再尋找解釋變量及其特征。這些內(nèi)生變量的選擇不僅要求學生有一定的專業(yè)理論素養(yǎng)，還要求有一定的直覺。然后要尋找外生變量，思考這些外生變量與內(nèi)生變量的作用機制是什么？為什么這些外生變量不進入模型？如果把其中的幾個也作為解釋變量，會有什么后果？思考這些問題可使學生使用歸納法，產(chǎn)生思維的跳躍，進行一種更具有智慧的思維活動。在進行歸納分析的時候，關(guān)注的主要是案例的邏輯性即側(cè)重于內(nèi)部效度方面；演繹是分析通過歸納法得出的結(jié)論能否適用于其他案例或其他環(huán)境？如果不適用，原因是什么？怎么樣才能適用？這個過程主要是檢驗結(jié)論或理論的一般性即考察理論的外部效度。
　　任何財務決策都有多個備選方案，只有通過上述內(nèi)容的分析才能使財務決策比較科學，結(jié)論比較合理。在這個過程中應緊緊圍繞以下幾個問題：我們應該做什么？我們是否應該做我們想做的事？我們應該如何做我們想做的事？我們的解決方案行不通，我們應該做什么？我們應該選擇哪種方案？我們應該采用什么戰(zhàn)略？我們存在問題嗎？（明托，2002）
　　
　　二、財務管理案例教學的“對話思想”
　　
　　“對話思想”的代表人物是20世紀最偉大的物理學家之一、英國著名學者戴維·伯姆。戴維·伯姆的“對話思想”主要包括：分裂性思維和思維假定、共享思維和平實思維、懸置和思維的本體感受性、非預設目的及對話的無限性和“微文化”背景下的對話環(huán)境（袁春平、匡茜，2007）。這種思想同樣適用于財務管理案例教學。財務管理案例教學的參與者一般擁有不同的知識背景和價值取向等方面的差異，這些使每個人分析問題時對事物局部以及整體關(guān)注不同，導致在案例分析中會產(chǎn)生不同的觀點和結(jié)論。在這個過程中，需要達成共識和實現(xiàn)雙贏，每個人根據(jù)事實在平等參與的環(huán)境中達到思維的共享。在處理沖突時要做到求同存異，放棄自己的偏見。但是，從另一個角度講，正是理論的差異才使案例研究更有意義，這是創(chuàng)造性的源泉，所以教師在引導學生達成共識的同時，更要重視學生不同的觀點是否有可靠證據(jù)支撐和是否有合理的內(nèi)容。財務管理案例是開放的，并不一定有事先做好的標準答案。其所涉及的變量是如此之多，標準答案是不存在的。這也符合黑格爾“存在即合理”辯證法的思想。其目的是培養(yǎng)學生主動進行思考和分析、探索問題的能力，積累解決問題的經(jīng)驗，培養(yǎng)良好的決策習慣。
　　
　　三、財務管理案例教學的“適度組織”
　　
　　教師和學生是平等的，在教學過程中氣氛應比較民主，教師只是一個召集人。在把學生分組的過程中，一定要控制每組學生數(shù)量，注意知識背景的互補性，要讓每組中出現(xiàn)利益取向不一致的利益相關(guān)者的代言人，以有助于交流和溝通。在教學過程中，教師要對案例的每一個細節(jié)都比較熟悉，既要有跨專業(yè)的知識背景，又要有嚴謹?shù)馁Y料證據(jù)的分析能力和課堂駕馭能力，這樣才能客觀、公正地分析不同的觀點，分析其中的合理性。教師要先讓學生掌握分析框架、理論基礎(chǔ)和分析工具，在組織學生進行討論時，要把握分析和論證的步驟和層次性，引導學生提出不同觀點并對這些觀點進行分類和比較，在適當時候和適當情景中給學生適當?shù)奶崾?，以進行銜接和形成理論或觀點。財務管理案例教學具有開放性的特征，教師怎么樣才能做到“形散而神不散”，控制好“張與弛”是影響教學效果的關(guān)鍵。
　　財務管理案例教學由于寬泛而不是狹窄的研究主題，包括前后聯(lián)系的、復雜的多個變量而不是孤立的變量，需要依靠多種而不是單一的證據(jù)材料來很好地達成研究和教學目的（殷，2004）。財務管理案例教學不僅培養(yǎng)了學生的知識、經(jīng)驗和技能等外智力，更重要的是培養(yǎng)了學生在復雜的環(huán)境中通過收集和分析證據(jù)，把理論運用到實務中以解決問題的能力等內(nèi)智力。通過案例學習，培養(yǎng)了學生分析問題、解決問題的能力、處理沖突的能力、與人協(xié)作溝通的能力和達成共識與實現(xiàn)雙贏的能力，不僅將學生從死記硬背中解脫出來，具備了良好的有智慧的思維習慣，也會使他們在職業(yè)生涯中受益。同時，也有助于提高教師的教學和研究水平。因此，應在財務管理的教學活動中大力推廣、應用案例的教學方法。