【摘要】實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度是規(guī)范政府支出管理機(jī)制的一項(xiàng)重要改革。本文對(duì)汾陽(yáng)市會(huì)計(jì)核算中心在會(huì)計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了總結(jié)與提煉。
　　
　　汾陽(yáng)市會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行比較早，其模式為“集中管理，分戶核算”。通過(guò)幾年的運(yùn)行，把住了“四個(gè)關(guān)口”，防止了“三種行為”，可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理，堵住鋪張浪費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為，提高資金使用效益，為構(gòu)建公共財(cái)政框架奠定基礎(chǔ)，是從源頭上防止腐敗的有效措施。
　　
　　一、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的意義
　　
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　　1.把住了“聯(lián)簽關(guān)”。實(shí)行集中核算后，紀(jì)監(jiān)部門要求實(shí)行的聯(lián)簽制度得到了落實(shí)，每筆支出必須有承辦人、會(huì)計(jì)、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，少一個(gè)環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。2.把住了政府采購(gòu)和基本建設(shè)審核關(guān)。凡屬政府采購(gòu)范圍的物品和服務(wù)，各單位必須有采購(gòu)中心采購(gòu)后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購(gòu)制度的落實(shí)。凡屬基本建設(shè)和修繕費(fèi)的支出，必須由財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)股對(duì)預(yù)、決算進(jìn)行審核，核算中心按財(cái)政審核數(shù)付款。3.把住了財(cái)政監(jiān)督檢查關(guān)。實(shí)行集中核算后，財(cái)政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止了支出過(guò)程中的違法亂紀(jì)行為。如：有的單位將應(yīng)稅項(xiàng)目用空白票據(jù)支付，有的胡支亂用、亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等都及時(shí)得到了制止。4.把住了財(cái)務(wù)信息數(shù)字關(guān)。中心實(shí)行電算化和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，記賬及時(shí)，口徑一致，核算中心能隨時(shí)匯總、統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)支出情況，便于財(cái)政部門了解、掌握全市的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。
　　
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　　1.防止了固定資產(chǎn)的流失行為。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制“固定資產(chǎn)登記表”，先在核算中心登記“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“卡片管理臺(tái)賬”后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時(shí)固定資產(chǎn)不入賬、賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。
　　2.防止了單位的多頭開(kāi)戶。實(shí)行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開(kāi)的賬戶，各單位開(kāi)戶必須經(jīng)財(cái)政部門許可才能開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶。核算中心對(duì)亂收費(fèi)、亂攤派、亂收的贊助費(fèi)不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)一律不許截留、坐支、挪用。
　　3.防止了借用會(huì)計(jì)科目的行為。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算能正確地使用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)地反映支出項(xiàng)目，從而杜絕了以前有的單位將招待費(fèi)列入其他費(fèi)用，或者將下?lián)芸铐?xiàng)截留挪用、放入往來(lái)款，然后在往來(lái)款中亂開(kāi)支、單位報(bào)表不真實(shí)反映情況等問(wèn)題的發(fā)生。
　　
　　二、在會(huì)計(jì)集中支付的基礎(chǔ)上實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的原因、做法及意義
　　
　　隨著財(cái)政改革的深入，各地財(cái)政部門逐步實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付，有的省市已將會(huì)計(jì)核算工作退回了各單位，核算中心人員轉(zhuǎn)向了國(guó)庫(kù)集中支付，但汾陽(yáng)市實(shí)行的辦法是核算中心依然存在，并且把國(guó)庫(kù)支付中心也設(shè)在了核算中心。國(guó)庫(kù)支付采取的是取消授權(quán)支付，全部實(shí)行直接支付。
　　
　?。ㄒ唬┎扇∵@種做法的原因
　　1.會(huì)計(jì)核算中心的上述積極作用。2.縣級(jí)相對(duì)來(lái)說(shuō)，區(qū)域比較小，各單位辦公地點(diǎn)比較集中，與各銀行距離也不算遠(yuǎn)，為全部實(shí)行直接支付創(chuàng)造了條件。3.縣級(jí)財(cái)政還比較困難，各單位財(cái)務(wù)部門還沒(méi)有完全配備計(jì)算機(jī)，更談不上與財(cái)政局的聯(lián)網(wǎng)，而核算中心已具備了這些條件，所以，汾陽(yáng)市會(huì)計(jì)核算中心采取了國(guó)庫(kù)集中支付中心與核算中心一套人馬，兩塊牌子，兩個(gè)中心有效銜接的做法。
　　
　　（二）具體做法
　　1.單位向財(cái)政申請(qǐng)額度后，書(shū)面申請(qǐng)交核算中心，支出時(shí)原始單據(jù)先交核算中心審核，審核合格的票據(jù)由核算中心代單位在國(guó)庫(kù)支付網(wǎng)上申請(qǐng)支付，并打印“付款通知單”。2.由單位持“付款通知單”到支付中心，由支付中心在網(wǎng)上調(diào)出支付款項(xiàng)內(nèi)容，打印“直接支付憑證”，由單位持“直接支付憑證”到代理銀行辦理。3.支付中心負(fù)責(zé)將直接支付匯總清算額度通知單通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將電子數(shù)據(jù)傳送到人民銀行，代理銀行根據(jù)支付情況按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向人民銀行提出申請(qǐng)劃款清算，同時(shí)編制財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表報(bào)支付中心。4.支付中心收到代理銀行的回單后進(jìn)行清算對(duì)賬，編制支出日?qǐng)?bào)表報(bào)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)；總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)人民銀行退回的劃款回單和支付中心編制的支出日?qǐng)?bào)表核對(duì)后列報(bào)支出。
　　
　　（三）意義
　　核算中心既負(fù)責(zé)代單位申請(qǐng)支付，又負(fù)責(zé)單位會(huì)計(jì)核算，代單位在國(guó)庫(kù)支付程序中申請(qǐng)的支出如果是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，還可以直接轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)核算中心程序中記賬，這樣就減少了重復(fù)輸入，提高了工作效率。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付以來(lái)確實(shí)收到了明顯的效果。
　　1.由于實(shí)行了計(jì)算機(jī)管理，每撥一筆款都要求有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，還要明確是年初還是追加預(yù)算、用途是什么，缺少一個(gè)環(huán)節(jié)、一項(xiàng)內(nèi)容都無(wú)法進(jìn)行下一個(gè)環(huán)節(jié)，這樣既加強(qiáng)了財(cái)政內(nèi)部管理和監(jiān)督，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度，又強(qiáng)化了預(yù)算約束。2.由于二級(jí)單位財(cái)政也按一級(jí)單位預(yù)算，這就從根本上解決了過(guò)去財(cái)政資金層層撥付、賬戶多、環(huán)節(jié)多的問(wèn)題，提高了撥付效率和規(guī)范化程度，方便了預(yù)算單位用款，從制度上也解決了以往一級(jí)單位截留、挪用下屬單位資金等問(wèn)題，加快了資金到位率。3.減少了財(cái)政內(nèi)部的重復(fù)勞動(dòng)，以前各業(yè)務(wù)股、預(yù)算股都記指標(biāo)賬、撥款賬，重復(fù)記賬，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后在同一個(gè)系統(tǒng)下操作，實(shí)現(xiàn)了資源共享，提高了工作效率。4.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付還便于財(cái)政集中財(cái)力，統(tǒng)籌安排，因?yàn)閱挝粚?shí)行了零余額存款，未支付前存款都在財(cái)政國(guó)庫(kù)，便于財(cái)政調(diào)度資金。
　　目前，汾陽(yáng)市會(huì)計(jì)核算中心已實(shí)現(xiàn)了局機(jī)關(guān)到支付中心用光纖聯(lián)網(wǎng)，局機(jī)關(guān)到代理銀行用寬帶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)，局機(jī)關(guān)到人行用撥號(hào)上互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)，財(cái)政局內(nèi)部各股室、國(guó)庫(kù)、代理銀行、支付中心、核算中心實(shí)現(xiàn)了資源共享，為下一步推行“金財(cái)工程”打下了基礎(chǔ)。