【摘要】本文通過舉例制表，主要說明了在小企業(yè)實(shí)行電算化后編制現(xiàn)金流量表的具體操作步驟。
　　
　　“小企業(yè)”是根據(jù)《中小企業(yè)暫行規(guī)定》的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)確定的。按照這個界定標(biāo)準(zhǔn)劃分，小企業(yè)在數(shù)量上約占全國企業(yè)數(shù)量的95%，創(chuàng)造了我國國民經(jīng)濟(jì)總值的50%，是一個很大的群體。
　　企業(yè)雖小，核算不應(yīng)該就簡。從筆者了解，企業(yè)有足夠大的資產(chǎn)，足夠高的利潤并不代表企業(yè)有大量的資金，能夠良性運(yùn)轉(zhuǎn)。很多案例發(fā)現(xiàn)：凈利潤的虧損不會導(dǎo)致企業(yè)倒閉，而現(xiàn)金流的短缺會讓企業(yè)迅速消亡。鑒于現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，企業(yè)特別是小企業(yè)應(yīng)高度重視現(xiàn)金流量表的編制和其提供信息的分析使用。
　　現(xiàn)金流量表編制的現(xiàn)實(shí)狀況是：不少企業(yè)會計(jì)人員對現(xiàn)金流量表的理解還停留在現(xiàn)金流量是由權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制，實(shí)際操作能力不強(qiáng)。無論是分析填列法還是T形賬戶法，對他們而言，要編制準(zhǔn)確都有一定的難度。筆者在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，若巧妙地將電算化環(huán)境下的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬數(shù)據(jù)導(dǎo)出，并運(yùn)用EXCEL的強(qiáng)大功能，可迅速準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量表。具體操作如下：
　　第一步，利用企業(yè)的電腦軟件，將企業(yè)的含“對方科目”的現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，其他貨幣資金賬“導(dǎo)出”到一個新的EXCEL文件簿中的SHEET1。（此處舉例的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物不包含符合現(xiàn)金條件的短期投資符合大多數(shù)小企業(yè)的情況）
　　第二步，使用電腦“編輯”功能中的“選擇性粘貼”中的“數(shù)值”將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬粘在同一文件簿中的SHEET2文件中。選擇選擇性粘貼的主要目的是取掉導(dǎo)出文件中包含的和可能包含的公式，同時有備份的作用。
　　第三步，使用電腦中“數(shù)據(jù)”的“排序”功能，將文件簿中的SHEET2文件排序。刪除排序后文件中的“年初余額”“本日合計(jì)”“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”等與編制現(xiàn)金流量表無關(guān)的“行”；刪除排序后文件中的 “核算幣別”“日期”“余額方向”“本位幣余額”等與編制現(xiàn)金流量表無關(guān)的“列”。
　　第四步，再次排序。此處“排序”的“主要關(guān)鍵字”選擇“對方科目”，“次要關(guān)鍵字”可選擇記賬“憑證字號”。
　　第五步，使用電腦中“數(shù)據(jù)”的“分類匯總”功能，將排序后的表格按對方科目進(jìn)行歸類處理。注意分類匯總分類字段為“對方科目”，匯總方式為“求和”，選定匯總項(xiàng)為“借方本位幣金額”，“貸方本位幣金額”。
　　第六步，將“對方科目”的部分二級科目（應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等情況）取掉，清除分級顯示，清除上述匯總結(jié)果，重復(fù)第五步的操作。
　　第七步，將上述第六步的操作結(jié)果在二級匯總打印，依據(jù)對方科目分別填入現(xiàn)金流量表正表。注意流入項(xiàng)目以借方發(fā)生額為正方向，流出項(xiàng)目以貸方發(fā)生額為正方向。
　　下面以××公司200×年財(cái)務(wù)資料做一舉例：
　　背景資料：××公司是一家工業(yè)品貿(mào)易企業(yè)，所購工業(yè)品全部出口，年貿(mào)易額大約1億元人民幣。企業(yè)共開設(shè)有七個銀行賬戶，其銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、其他貨幣資金資料，如表1。
　　由表1可看出，××公司本年度現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為：
　　1，773，963.83-761，600.27=1，012，363.56元
　　將××公司現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬放入一個電子表格，完成上述第一步至第七步的操作后得到分類匯總后的資料如表2所示。
　　這種編制現(xiàn)金流量表的方法，充分利用了電腦強(qiáng)大的運(yùn)算功能，運(yùn)算速度迅速，準(zhǔn)確性極高（精確到分）。大大減輕了企業(yè)會計(jì)人員、財(cái)務(wù)主管、審計(jì)人員編制現(xiàn)金流量表工作的強(qiáng)度，提高了工作效率。另外示例企業(yè)會計(jì)處理不夠規(guī)范之處如①個人所得稅一級科目應(yīng)為應(yīng)交稅金，企業(yè)列入其他應(yīng)付款反映；②經(jīng)營費(fèi)用應(yīng)改為營業(yè)費(fèi)用且開設(shè)工資明細(xì)均可一目了然。大家不妨一試。
　　
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