【摘要】貨幣資金是單位資產(chǎn)的重要組成部分，是單位流動性最強的一種資產(chǎn)，它涉及面最廣、應用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等問題，也最容易產(chǎn)生被擠占、挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為。本文就加強貨幣資金控制與管理提出了強化措施。
　　
　　目前，不少企業(yè)在資金管理上出現(xiàn)個人截留收入、挪用資金、虛報冒領、貪污、行賄受賄、白條抵庫、被盜丟失、現(xiàn)金超額存放等舞弊行為，細追究原因，無不與單位放松管理、內(nèi)部會計失控有關，因此，加強貨幣資金管理乃是加強財務管理的當務之急。強化內(nèi)部會計控制，加強貨幣資金管理，對保證單位資金的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。
　　
　　一、加強貨幣資金管理，強化內(nèi)部會計控制的目的
　　內(nèi)部會計控制其根本目的是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它涵蓋貨幣資金控制，貨幣資金控制的目的是確保貨幣資金的安全，堵塞錯憋漏洞，降低貨幣資金管理的風險，提高資金的管理效率。強化內(nèi)部會計控制是實現(xiàn)貨幣資金管理的手段。加強貨幣資金管理，必須強化內(nèi)部會計控制。
　　
　　二、加強貨幣資金控制的內(nèi)容及措施
　　事實證明：貨幣資金控制到位，則貨幣資金出現(xiàn)問題的可能性就小。歸納起來，控制的內(nèi)容及措施主要有以下方面：
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　　1.建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門或崗位的職責權(quán)限。
　　2. 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。
　　3. 配備合格人員，進行崗位輪換。
　　4. 建立回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人，會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位的出納人員。
　?。ǘ┦跈?quán)批準控制是前提
　　1. 明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。
　　2.明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。
　　3.嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務，并及時準確入賬。
　　4.重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策和審批。
　?。ㄈ┈F(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章控制是關鍵
　　1.現(xiàn)金控制
　?。?）實行現(xiàn)金庫存限額管理制度。
　　（2）明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行。
　?。?）現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
　?。?）貨幣資金收入及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
　?。?）定期盤存現(xiàn)金，做到賬實相符。
　　2.銀行存款控制
　?。?）加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。
　?。?）嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。
　?。?）定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
　　3.票據(jù)控制
　　明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
　　4.印章控制
　?。?）財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
　?。?）嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
　?。ㄋ模┍O(jiān)督檢查是保證
　　1. 定期檢查貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。
　　2. 定期檢查貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。
　　3. 定期檢查印章保管情況。
　　4. 定期檢查票據(jù)保管情況。
　　
　　三、加強貨幣資金控制，必須與下列原則的貫徹相結(jié)合
　?。ㄒ唬┴瀼貑挝回撠熑素熑沃圃瓌t。單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。
　　（二）全員性原則。任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利。
　?。ㄈ?quán)責明確，相互制衡原則。堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和不同崗位之間的權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。
　　（四）動態(tài)性原則：一個單位的內(nèi)部會計控制，應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷地修訂和完善。只有這樣，才能防微杜漸，提高效益，各項措施才能落到實處。
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