【摘要】本文從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，闡述了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的兩種模式，及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的手段和重點(diǎn)。
　　
　　一、財(cái)務(wù)管理的兩種模式
　　
　　一般而言，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理主要有兩種模式：集權(quán)型和分權(quán)型。
　　集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式將子公司的業(yè)務(wù)看作是母公司（集團(tuán)公司）業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，母公司對于整個(gè)集團(tuán)采取嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理。其特點(diǎn)是大部分財(cái)務(wù)管理決策權(quán)集中于母公司，子公司只享有很少部分的決策權(quán)，其人、財(cái)、物及產(chǎn)、供、銷統(tǒng)一由母公司控制，子公司的資本籌集、投資、收益分配、資產(chǎn)重組、財(cái)務(wù)人員任免等重大事項(xiàng)都由母公司統(tǒng)一管理。集權(quán)型管理的最大優(yōu)點(diǎn)是有利于統(tǒng)一調(diào)劑集團(tuán)資金，有利于母公司發(fā)揮財(cái)務(wù)調(diào)控功能，完成集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)目標(biāo)。
　　分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式是指子公司擁有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，母公司對子公司的管理以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)體制。分權(quán)型管理的優(yōu)點(diǎn)是決策快捷，易于捕捉商業(yè)機(jī)會(huì)，缺點(diǎn)是難以統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，有時(shí)子公司會(huì)因追求自身利益而忽視甚至損害公司的整體利益。
　　隨著經(jīng)濟(jì)的日趨發(fā)展，集團(tuán)規(guī)模日益擴(kuò)張，集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理模式被越來越多的管理者認(rèn)同。世界500強(qiáng)企業(yè)中，80%都采用了集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式，并且這一比例仍有繼續(xù)上升趨勢。我國大型企業(yè)集團(tuán)在向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)的
　　進(jìn)程中，也開始向集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式靠攏。
　　
　　二、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的手段
　　
　　隨著現(xiàn)代信息科技的發(fā)展，利用信息技術(shù)平臺(tái)來提高企業(yè)獲取信息的能力，是提高企業(yè)競爭力，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的需要。企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理的方法是要解決如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的問題，是指在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、履行財(cái)務(wù)管理職能而應(yīng)具備的程序和運(yùn)用的先進(jìn)技術(shù)。
　　財(cái)務(wù)信息是決策和管理的依據(jù)、基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)信息需要系統(tǒng)來支持，其中最重要的就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。為適應(yīng)日益精細(xì)的管理需求，應(yīng)對瞬息萬變的外部環(huán)境，有必要建立一個(gè)能夠?qū)崟r(shí)采集、監(jiān)控整個(gè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算與管理系統(tǒng)。集團(tuán)能通過網(wǎng)絡(luò)對其下屬分、子公司實(shí)行數(shù)據(jù)處理和財(cái)務(wù)資源的集中管理，包括總賬核算、報(bào)表生成和合并，并可將眾多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理，集中調(diào)配集團(tuán)內(nèi)的所有資金，并進(jìn)行預(yù)算的編報(bào)、控制。與單個(gè)企業(yè)相比，集團(tuán)內(nèi)部支撐財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)實(shí)際上是一個(gè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、縱橫交錯(cuò)的體系，企業(yè)需要構(gòu)建有效的信息平臺(tái)來滿足財(cái)務(wù)信息的快速傳遞。
　　這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)具備的功能是：能夠提供與決策密切相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，能夠?qū)Y金實(shí)施集中管理、實(shí)時(shí)控制，具備以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制。依托這個(gè)系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)三個(gè)“達(dá)到”：達(dá)到實(shí)時(shí)反映，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息在時(shí)間上的基本同步，使會(huì)計(jì)核算從事后變?yōu)閷?shí)時(shí)；達(dá)到遠(yuǎn)程控制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息基本同步，在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)“過程控制”功能；達(dá)到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，逐步形成以財(cái)務(wù)信息為核心的各種業(yè)務(wù)信息的集成，滿足企業(yè)決策的需要。
　　
　　三、財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)
　　
　　財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)是資金，資金是企業(yè)流動(dòng)的血液。企業(yè)的資金具有狹義和廣義兩層含義：狹義的資金即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)可使用的現(xiàn)金總和；廣義的資金則是指企業(yè)一切資源價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，它的實(shí)質(zhì)是社會(huì)再生產(chǎn)過程中運(yùn)動(dòng)著的價(jià)值。
　　在日漸開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，資金運(yùn)動(dòng)日趨重要。資金管理工作將主動(dòng)支配企業(yè)的再生產(chǎn)過程，引導(dǎo)企業(yè)提供市場需要的產(chǎn)品和服務(wù)，靈活地進(jìn)行各類有利可圖的投資，并根據(jù)市場需求調(diào)度資金，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。
　　目前，企業(yè)集團(tuán)資金管理常存在以下問題：資金預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理手段“落后”，效率低下等。具體來講就是：預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序；資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大；資金分散，使用效率低下；子公司多頭開戶，資金失控；對分子公司監(jiān)督控制、考核不力；集團(tuán)管理方式和手段落后，隨意性大；信息滯后失真、效率低下。
　　筆者認(rèn)為，可依托網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)資金的管理：
　　
　?。ㄒ唬┙M織控制
　　所謂組織控制，就是為保證企業(yè)總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)而在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)層面采取的措施，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和相應(yīng)的權(quán)責(zé)利分配。在集權(quán)制下，資金管理的組織控制主要可通過資金管理中心來實(shí)現(xiàn)。資金管理中心把財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，對分子公司的資金實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還管理。它利用企業(yè)內(nèi)部所屬單位資金收支的時(shí)間差，把分散在企業(yè)各部分的資金集中起來，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一分配和統(tǒng)一使用。
　　
　　（二）信息傳遞
　　在資金管理集權(quán)制下，公司總部更多的是扮演管理決策者的角色，下屬單位充當(dāng)執(zhí)行者角色。公司總部對下屬單位的資金管理的所有重大決策起直接的、決定性的作用，因此總部需要及時(shí)、充分地獲得與下屬單位相關(guān)的資金信息。而總部作出相關(guān)決策后，需將決策信息傳達(dá)給下屬單位并要求他們遵照執(zhí)行。一個(gè)有效的雙向信息傳遞體系在相當(dāng)大的程度上影響著資金管理決策的正確性和執(zhí)行的有效性。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)提供快速生成并隨時(shí)上報(bào)資金報(bào)表的功能，在消息中心可選取人員定向發(fā)布資金信息。
　　
　?。ㄈ┵Y金預(yù)算
　　資金預(yù)算是資金管理的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)的首要環(huán)節(jié)。資金預(yù)算制度能為企業(yè)提高資金使用效率，促進(jìn)有效使用資金打下良好的基礎(chǔ)。預(yù)算組織體系對應(yīng)到會(huì)計(jì)核算主體，也對應(yīng)到會(huì)計(jì)核算中的部門，采用自下而上，逐級批復(fù)的編報(bào)流程。這個(gè)流程是個(gè)可多次反復(fù)的編報(bào)、批復(fù)、修改再報(bào)、再批復(fù)的過程，并且編制的狀態(tài)實(shí)時(shí)可視。在執(zhí)行數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測的基礎(chǔ)上，支持預(yù)算的滾動(dòng)編制。公司的資金預(yù)算可細(xì)化到每季、每月、每周，以提高可執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行精度，使月度滾動(dòng)計(jì)劃和資金調(diào)度計(jì)劃緊密結(jié)合。預(yù)測月度資金的溢缺情況，保證資金調(diào)度的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，使預(yù)算在不斷地變化中盡量與實(shí)際相符，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。
　　
　　（四）資金監(jiān)督
　　集權(quán)制里資金管理集中的主要是決策權(quán)。但是，執(zhí)行職能仍然保留在下屬各單位、各部門，所有的決策最終須落實(shí)于執(zhí)行。因此，為了最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資金配置、提高資金使用效率的目標(biāo)，企業(yè)有必要對執(zhí)行的過程和結(jié)果予以監(jiān)督。以前只能依靠內(nèi)部審計(jì)這一種手段，并且這種審計(jì)大多是事后的手段。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，集團(tuán)應(yīng)能做到在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中隨時(shí)查詢、監(jiān)控支出單據(jù)的填制、審批、支付等情況。
　　集團(tuán)利用會(huì)計(jì)信息平臺(tái)可隨時(shí)查看各單位的資金狀況，及時(shí)調(diào)度資金，強(qiáng)化資金管理中心的功能，提高整個(gè)集團(tuán)的資金籌措和使用效率，發(fā)揮資金統(tǒng)管的優(yōu)勢，減少用資成本，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而保證整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。