日前，中國人民大學教授、中國稅務學會學術委員安體富指出:“雖然現(xiàn)在實行的普遍優(yōu)惠的稅收政策對民營企業(yè)有一定的扶持作用，但是由于目標不明確、標準太低、優(yōu)惠措施不多、手段單一，嚴重影響了民營企業(yè)的進一步發(fā)展”。

民企稅負偏重

目前，對中小企業(yè)的稅負是重是輕，看法不一，但如果從多方面綜合考察，比較而言，中小企業(yè)的稅負普遍偏重，安體富認為具體表現(xiàn)在增值稅的稅率偏高?，F(xiàn)行增值稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。中小企業(yè)大都劃為小規(guī)模納稅人，其征收率偏高，工業(yè)企業(yè)為6％，商業(yè)企業(yè)為4％，這一稅負遠遠高于一般納稅人。以商業(yè)企業(yè)為例，小規(guī)模納稅人的征收率定為4％，而一般納稅人的稅負通常都不超過2％，據(jù)調查，甘肅為2.1％，黑龍江為1.1％，廣東為1.2％，廣西為1.7％，北京為1.3％

企業(yè)所得稅的稅率也偏高。目前，我國企業(yè)所得稅的名義稅率是33％，另外規(guī)定年應納稅所得額在10萬元和3萬元以下的，分別按27％和18％的優(yōu)惠稅率征收。雖然這兩檔優(yōu)惠稅率不是針對中小企業(yè)制定的，但多數(shù)中小企業(yè)適用這兩檔低稅率。盡管如此，這一優(yōu)惠稅率仍然過高。因為外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少。外資企業(yè)實際稅負為12％左右，內(nèi)資企業(yè)實際稅負為25％左右，其中，中小企業(yè)的實際稅負則相對較高；由于中小企業(yè)稅前扣除項目少和經(jīng)濟效益低，根據(jù)量能負擔的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負擔重。對民企存過多政策歧視和限制

在現(xiàn)行的稅收征管制度中存在著一些妨礙中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)定。

安體富認為：稅收征管法規(guī)定，納稅人不設置帳簿或帳目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，稅務機關有權采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務機關往往對中小企業(yè)不管是否設置帳簿，不管財務核算是否健全，都采用“核定征收”，擴大了“核定征收”的范圍；同時《企業(yè)所得稅核定管理辦法》制定的“應稅所得率”，工業(yè)、商業(yè)為7％～20％，建筑安裝為10％～20％，這明顯偏高，不符合中小企業(yè)利潤率低的實際，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負擔，影響到他們的發(fā)展

安體富曾經(jīng)提出過，我國在現(xiàn)行企業(yè)所得稅方面存在稅收優(yōu)惠政策過少、費用列支過嚴、折舊年限規(guī)定過死等不利于中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)定。近日安又重提這一問題，他說：國內(nèi)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策過少，而針對外企的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定了諸多的稅收優(yōu)惠政策，如對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)從獲利年度起實行“兩免三減辦”的優(yōu)惠，即前兩年免征企業(yè)所得稅，后三年減半征收。而內(nèi)資企業(yè)只對設在經(jīng)國務院批準的經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)等特定地區(qū)的企業(yè)規(guī)定可享受15％、24％的優(yōu)惠稅率，絕大部分中小企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠。

費用列支過嚴。外資企業(yè)對工資支出、利息支出、廣告費支出、公益救濟性捐贈等許多支出項目，基本上都可以在稅前按實列支，而內(nèi)資企業(yè)不能享受這一優(yōu)惠。如工資支出，內(nèi)資企業(yè)實行計稅工資（人月均800元），這嚴重脫離實際工資水平，尤其對沿海和經(jīng)濟發(fā)達省市及高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不利，加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔。另外，有些經(jīng)批準實行工效掛鉤的大型企業(yè)還可以享受一些優(yōu)惠。但絕大多數(shù)中小企業(yè)都享受不到這些優(yōu)惠，造成稅收負擔更顯不公。

折舊年限規(guī)定過死。外資企業(yè)可以實行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則規(guī)定過死，特別是許多中小企業(yè)機器設備負荷運轉，磨損很快，需要更新，由于費用列支不予照顧，加重了稅收負擔，優(yōu)惠手段單一不利于刺激投資。

由于我國有關中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定僅僅局限于稅收減免和優(yōu)惠稅率兩種方式，與發(fā)達國家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠手段相比，顯得政策手段非常單一。安體富認為，這將對中小企業(yè)發(fā)展帶來許多不利。

安指出：這不利于針對性的刺激投資，實現(xiàn)政策調控目標。而且從現(xiàn)行的稅收減免的規(guī)定來看，都是從投產(chǎn)之日起，減免所得稅，企業(yè)在開辦初期，由于費用較高，失常占有率低，收入不穩(wěn)定，必然導致贏利能力較低，所得稅優(yōu)惠的力度小。在企業(yè)虧損的情況下，所得稅減免更顯得可望而不可及。