摘 要：在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，財務(wù)分析通過對數(shù)據(jù)的收集、處理和深挖，能夠使財務(wù)人員與企業(yè)管理者更好地了解當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營的健康程度，并獲得未來決策的可靠依據(jù)，在投資決策、經(jīng)營管理和風(fēng)險控制中具有重要作用。本文首先對財務(wù)分析進行了概述，然后分析了一些企業(yè)財務(wù)分析存在的問題，主要包括企業(yè)管理層對財務(wù)分析不夠重視、財務(wù)分析與業(yè)務(wù)脫節(jié)、財務(wù)分析的方法落后、財務(wù)信息獲取滯后、信息化水平低，最后提出了相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)分析；財務(wù)分析方法；財務(wù)信息

一、財務(wù)分析概述

（一）財務(wù)分析的內(nèi)容

財務(wù)分析是以財務(wù)報表和其他相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，采用一系列專門的技術(shù)與方法，針對企業(yè)相關(guān)各項財務(wù)指標(biāo)，包括償還能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等，進行分析、核算，了解企業(yè)的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動以及分配活動，從而揭示企業(yè)整體的財務(wù)狀況和經(jīng)濟實力。財務(wù)分析主要包括以下幾項內(nèi)容：一是資金運作分析。以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)制度為基礎(chǔ)，監(jiān)督和管理資金的使用，分析相關(guān)現(xiàn)金流量，預(yù)測未來資金變動趨勢，對籌資活動、投資活動相關(guān)的資金進行把控，適時地做出調(diào)整。二是財務(wù)政策分析。就企業(yè)而言，財務(wù)政策一般指企業(yè)選擇或者制定一套自主的、靈活的財務(wù)行為辦法，以實現(xiàn)企業(yè)管理和經(jīng)營目標(biāo)。通過財務(wù)政策分析，調(diào)整企業(yè)財務(wù)活動和協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)關(guān)系，以提高企業(yè)財務(wù)效率。三是經(jīng)營管理分析。以企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展為戰(zhàn)略目標(biāo)，通過人力、業(yè)務(wù)、財務(wù)、生產(chǎn)等各個工作領(lǐng)域的數(shù)據(jù)收集，著重于分析經(jīng)營過程中償債能力水平、運營能力水平等，以獲取企業(yè)目前實際的經(jīng)營狀況。四是分配管理分析。企業(yè)的經(jīng)營離不開財務(wù)收益，有了收益則需要考慮如何分配問題。企業(yè)借鑒相關(guān)盈利能力、發(fā)展能力等指標(biāo)分析結(jié)果，結(jié)合企業(yè)所有者、經(jīng)營者、其他利益相關(guān)者關(guān)系，將企業(yè)的收益即凈利潤進行分配，以達到資產(chǎn)保值增值、擴大生產(chǎn)的目的。

（二）財務(wù)分析方法

財務(wù)分析方法復(fù)雜且多樣，其中常見的主要有以下幾種：一是比較分析法。通過對比不同時期的相同的財務(wù)指標(biāo)，保持口徑一致的前提，分析其變動的方向、金額和幅度，從而反映某一項財務(wù)指標(biāo)的變動趨勢。二是比率分析法。通過計算各種財務(wù)項目的構(gòu)成、效率以及相關(guān)性比率，來確定財務(wù)活動變動程度。常用于同一行業(yè)不同規(guī)模企業(yè)的對比分析。三是因素分析法。對于指標(biāo)的影響因素，我們根據(jù)其影響程度和影響方向，進行連環(huán)替代或差額分析，充分體現(xiàn)因素的關(guān)聯(lián)性和連續(xù)性，從而提升管理者對指標(biāo)特性的了解度[1]。

（三）企業(yè)財務(wù)分析的重要性

1.有助于企業(yè)管理者全面掌握企業(yè)實際情況，做出精準(zhǔn)有效的經(jīng)營決策

管理者可以通過財務(wù)數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)信息了解企業(yè)的財務(wù)狀況；通過分析報表數(shù)據(jù)獲知經(jīng)營成果，掌握經(jīng)營狀況；通過對比資金流入、流出、項目金額獲取現(xiàn)金流狀況；通過核算利潤、成本、資產(chǎn)、比率等指標(biāo)，全面評估盈利和償債能力，為決策提供數(shù)據(jù)支持。

2.落實監(jiān)督職能，實現(xiàn)利益均衡

企業(yè)的利益相關(guān)者有各自的權(quán)益和責(zé)任，既共同依賴又相互制約。他們依據(jù)財務(wù)報表、財務(wù)信息和披露工具，獲取公開、公正的信息，在工作上彼此監(jiān)督，規(guī)范行為，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，從而保證各方利益主體之間達成均衡。

3.預(yù)測未來發(fā)展趨勢，優(yōu)化戰(zhàn)略決策

通過對企業(yè)歷年報表數(shù)據(jù)的分析，能夠了解企業(yè)的歷史發(fā)展特性，在對應(yīng)的時間軸上發(fā)掘收入的變化，反映業(yè)績的發(fā)展趨勢；通過對當(dāng)期財務(wù)報表的分析，能夠客觀地評價企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢；通過與歷史數(shù)據(jù)相對比，能夠發(fā)掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，為?yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、提高經(jīng)營效益做出科學(xué)決策，從而加快企業(yè)發(fā)展的步伐。

4.防范內(nèi)外風(fēng)險，提升企業(yè)市場競爭力

現(xiàn)代市場復(fù)雜多變，風(fēng)險隨之不斷增多，大到宏觀的國家政策風(fēng)險，小到企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，這是企業(yè)必須面對的風(fēng)險。通過財務(wù)報表中的營收變化可以分析出市場乃至整個行業(yè)的興衰走向，其利潤變化可以反映出內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營情況，其稅金和財務(wù)費用的增減可以反映出國家目前政策的扶持方向。因此，通過財務(wù)核算和財務(wù)報表的分析，企業(yè)可以有效防范內(nèi)外風(fēng)險，促進企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)分析中存在的問題

（一）企業(yè)管理層對財務(wù)分析不夠重視

目前，很多企業(yè)的財務(wù)管理水平還處于較基礎(chǔ)的階段，部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)分析的重要性認(rèn)識不夠深入。一是由于無法準(zhǔn)確把握財務(wù)狀況，管理層難以了解資金的流向和使用效率，無法發(fā)現(xiàn)潛在的盈利空間，從而在投資、擴張等決策上缺乏精準(zhǔn)判斷，錯過有利的市場機會；二是由于缺乏有效的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，企業(yè)難以提前預(yù)警可能面臨的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)不必要的損失；三是企業(yè)績效評估、預(yù)算控制等工作缺乏科學(xué)的分析，易導(dǎo)致企業(yè)管理工作流于表面，內(nèi)部管理效率偏低。

（二）財務(wù)分析與業(yè)務(wù)脫節(jié)

部分企業(yè)由于沒有深刻認(rèn)識到業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)模式與財務(wù)分析的緊密聯(lián)系，導(dǎo)致財務(wù)分析與業(yè)務(wù)脫節(jié)。一是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間缺乏有效的溝通機制，各自為政，沒有形成信息共享和協(xié)同工作的良好氛圍。二是財務(wù)分析僅僅依靠傳統(tǒng)的方法和指標(biāo)，忽略了業(yè)務(wù)的特殊性和關(guān)鍵驅(qū)動因素，得出的結(jié)論往往無法反映實際的業(yè)務(wù)狀況，難以對業(yè)務(wù)決策提供有價值的支持[2]。

（三）財務(wù)分析的方法落后

在財務(wù)分析理論與實踐都已蓬勃發(fā)展的今天，仍有部分企業(yè)采用的財務(wù)分析方法比較落后。一是財務(wù)分析方法仍然重視財務(wù)指標(biāo)，忽視非財務(wù)指標(biāo)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不真實。二是財務(wù)分析過于簡單，缺乏深入了解和多樣化因素考慮，分析結(jié)論容易片面。三是過分關(guān)注單一財務(wù)數(shù)據(jù)或夸大其作用，忽略周邊相關(guān)數(shù)據(jù)的輔助作用，數(shù)據(jù)選取不全面，從而影響了財務(wù)分析結(jié)論的正確性。

（四）財務(wù)信息獲取滯后

在信息化背景下，部分企業(yè)在財務(wù)信息的獲取上仍然比較落后。一方面，財務(wù)分析數(shù)據(jù)的來源獲取存在滯后性。財務(wù)數(shù)據(jù)的獲取往往只憑借資金相關(guān)原始憑證經(jīng)由發(fā)生—報銷—支付—核算—分析等一系列的流程才可得到結(jié)果；重大財務(wù)報表出具遵循季度報、半年報，甚至年報的時間要求，其時間跨度和信息的實時性必然會形成反比，這便大大拉長了數(shù)據(jù)獲取的時間周期，從而會影響財務(wù)分析的效率。另一方面，財務(wù)分析的數(shù)據(jù)缺乏實時監(jiān)督，導(dǎo)致數(shù)據(jù)呈現(xiàn)可能夸大或虛假，降低了數(shù)據(jù)的透明度和真實性，削弱了財務(wù)分析的實際意義。

（五）信息化水平低

當(dāng)今時代是信息量化的時代，我們需要從大量的數(shù)據(jù)中精準(zhǔn)有效地提取自身所需的信息，并將其消化吸收，為我所用，因此，對信息采集的技術(shù)要求就很高。但一些企業(yè)的信息采集仍然以人工記錄、人工提取和人工分析為主，信息化水平仍然很低，已經(jīng)無法滿足當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理的需求了[3]。一是缺乏對數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等先進技術(shù)的運用，無法深入挖掘數(shù)據(jù)背后的潛在信息和趨勢。二是財務(wù)數(shù)據(jù)可能分散于不同的系統(tǒng)和部門，采集過程繁瑣容易出錯，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性受到影響，進而會降低財務(wù)分析的質(zhì)量。

三、財務(wù)分析問題的改進對策

（一）提高管理層對財務(wù)分析的重視程度

一是在管理層的帶動下建立健全的財務(wù)制度、內(nèi)部控制機制，細化財務(wù)職責(zé)，加強財務(wù)管理，樹立以財務(wù)分析為中心的思維方式，可通過財務(wù)分析推動業(yè)務(wù)活動開展，讓財務(wù)分析從意識層面融入生產(chǎn)經(jīng)營活動中。二是管理層與財務(wù)人員之間要進行積極的溝通，加強彼此之間的信任度，通過彼此溝通，決策者能更加深入了解企業(yè)的財務(wù)狀況，挖掘企業(yè)財務(wù)信息價值，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，而財務(wù)人員也能獲取更多的非財務(wù)信息，豐富分析維度，提升分析的科學(xué)性。三是引進高素質(zhì)財務(wù)人員，以此保證財務(wù)人員具備應(yīng)有的數(shù)據(jù)處理能力和風(fēng)險識別能力，并及時做出調(diào)整和應(yīng)對。隨著時代發(fā)展、政策變化，我們應(yīng)該定期安排全方位培訓(xùn)學(xué)習(xí)，包括理論知識提升、財務(wù)軟件操作培訓(xùn)、相關(guān)法律法規(guī)教育等，進一步提升財務(wù)人員分析和認(rèn)知能力。四是采用合理的獎勵激勵機制，激發(fā)財務(wù)人員的積極性、創(chuàng)造力，從而提高工作效率和質(zhì)量，進而幫助管理者有效掌握企業(yè)的關(guān)鍵信息，做出科學(xué)決策[4]。五是完善風(fēng)險預(yù)警機制。要加強內(nèi)控和審計，規(guī)范財務(wù)流程，重視外部市場風(fēng)險、信用風(fēng)險等對其企業(yè)決策帶來的影響，制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任分工和處置流程，確保在風(fēng)險發(fā)生時能迅速應(yīng)對，降低損失。

（二）建立業(yè)財融合全新理念

業(yè)財融合是一種全新的理念，通過業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的信息共享和管理協(xié)同，能夠打破企業(yè)財會部門和業(yè)務(wù)部門之間的管理壁壘，有利于財務(wù)分析結(jié)論的準(zhǔn)確輸出，達到1+1gt;2的聯(lián)動效果，推動企業(yè)整體效益的提升。所以企業(yè)應(yīng)建立跨部門的協(xié)作團隊或者定期的溝通會議，促使財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的交流，深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和運營模式，以及外部的市場動態(tài)、競爭環(huán)境，使財務(wù)分析與業(yè)務(wù)實際緊密結(jié)合，使企業(yè)不僅能夠提升業(yè)務(wù)管理水平，又能獲取財務(wù)分析結(jié)果，為企業(yè)決策提供更有力的支持。

（三）優(yōu)化財務(wù)分析的方法

財務(wù)分析的方法強調(diào)綜合性，不能只針對常規(guī)財務(wù)指標(biāo)進行分析，還要對非財務(wù)指標(biāo)進行分析，如客戶滿意度、員工滿意度、市場份額等指標(biāo)，從而使財務(wù)報表信息更加全面[5]。財務(wù)分析的方法應(yīng)全面覆蓋，上到管理層決策者命令下達，下到基層員工作業(yè)問題的實時反饋，相互鏈接，才能深入了解財務(wù)狀況，做出對應(yīng)的解決方案。另外，財務(wù)分析方法還要進行橫縱結(jié)合。從縱向角度來看，企業(yè)由采購、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售到售后，可以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，對比現(xiàn)實狀況，實時關(guān)注指標(biāo)的動態(tài)變化，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整分析重點和方法，從而保障企業(yè)各項決策的正確且可實施性。從橫向角度來看，企業(yè)需考慮同行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，衍生到整個市場的情況。在此基礎(chǔ)上，要整合縱向、橫向因素，引入趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、對標(biāo)分析等方法，從不同的角度全面審視財務(wù)狀況，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。

（四）提高財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量

首先，通過對歷史數(shù)據(jù)的深入探究，了解企業(yè)過往的財務(wù)表現(xiàn)，據(jù)此判斷企業(yè)未來各財務(wù)指標(biāo)的趨勢和規(guī)律，這有助于識別企業(yè)的優(yōu)勢和不足，為當(dāng)前的決策提供參考依據(jù)。其次，健全和完善財務(wù)報告體系。財務(wù)報告體系是企業(yè)對外傳遞財務(wù)信息的重要載體，是投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者進行決策、評估、監(jiān)督的重要依據(jù)來源。企業(yè)要增加對非財務(wù)信息的披露，確保信息多樣而全面，并要優(yōu)化財務(wù)報表結(jié)構(gòu)，使報表的分類、列示更清晰、合理，便于理解和分析。最后，加強內(nèi)部控制監(jiān)督，確保數(shù)據(jù)來源真實、可靠，并要構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的工作體系，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理真實、有效、及時。

（五）完善信息化建設(shè)

隨著中國企業(yè)規(guī)模不斷擴大，越來越多的企業(yè)走出國門走向世界，企業(yè)財務(wù)對大數(shù)據(jù)的需求也越來越大。面對龐大而復(fù)雜的數(shù)據(jù)，抓取關(guān)鍵有效的信息進行分析和處理，勢必迫切需要建設(shè)一套完善的信息化系統(tǒng)與之相匹配。該系統(tǒng)應(yīng)在涵蓋財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、績效管理等模塊的基礎(chǔ)上構(gòu)建若干子系統(tǒng)，其中：電子影響系統(tǒng)要直觀可視化；網(wǎng)上報賬系統(tǒng)要能實現(xiàn)業(yè)財融合，信息集成；電子會計檔案系統(tǒng)要能實現(xiàn)數(shù)字化存儲；會計核算系統(tǒng)要能實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)自動化分析。同時，要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式和編碼，整合不同來源的數(shù)據(jù)，更方便地實現(xiàn)信息共享互通。在財務(wù)報表平臺上，要實現(xiàn)信息的交互共享、對比分析，使企業(yè)能更加方便快捷地獲取信息，挖掘潛在的機會和風(fēng)險，并且財務(wù)報表要與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)和智能技術(shù)的支持，充實財務(wù)分析數(shù)據(jù)，推進財務(wù)報表質(zhì)量的提升。

財務(wù)分析是企業(yè)管理至關(guān)重要的環(huán)節(jié)之一，能夠幫助決策者在經(jīng)營過程中了解企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險，并針對性地提出相應(yīng)的決策方案，以提升對財務(wù)分析認(rèn)知，提高財務(wù)分析的科學(xué)性和系統(tǒng)性。我們應(yīng)該加強對財務(wù)分析方法的運用，以科學(xué)創(chuàng)新為導(dǎo)向，實施業(yè)財融合，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

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