摘"要：近年來，我國煤炭企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期。這就要求企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)管理，有效降低企業(yè)稅負(fù)，緩解企業(yè)經(jīng)營壓力，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。文章從煤炭行業(yè)稅收特點(diǎn)入手，分析煤炭企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)施意義，深入探討煤炭企業(yè)稅務(wù)管理水平提升策略，希望能夠給相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理；涉稅風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2025）06-0175-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.06.043

1"引言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中面臨的一種不確定風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)方面遭受損失。隨著金稅四期的全面推行，我國企業(yè)將面臨前所未有的嚴(yán)格稅務(wù)監(jiān)管，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨也意味著企業(yè)所有不合規(guī)的稅務(wù)行為都將無所遁形，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理勢在必行，這將對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起到積極的推動作用。

煤炭產(chǎn)業(yè)是我國重要的能源產(chǎn)業(yè)之一，對我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響。在我國稅制全面改革過程中，尤其是“營改增”政策、“雙碳”戰(zhàn)略等的實(shí)施，給煤炭企業(yè)發(fā)展帶來極大的沖擊，同時(shí)也迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。面對激烈的市場競爭，煤炭企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)改革創(chuàng)新，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)管理，通過合理納稅籌劃緩解稅務(wù)壓力，推動企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?；诖耍訌?qiáng)對煤炭企業(yè)稅務(wù)管理工作的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2"煤炭行業(yè)稅收特點(diǎn)

我國是產(chǎn)煤大國，同時(shí)也是煤炭消耗大國，煤炭產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)體系中扮演了重要角色。合法依規(guī)納稅是保障煤炭企業(yè)健康發(fā)展的前提，也是煤炭企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的重要體現(xiàn)。與一般產(chǎn)業(yè)不同，煤炭行業(yè)稅收具有以下三個(gè)方面的特點(diǎn)。

第一，稅費(fèi)征收項(xiàng)目較多。煤炭行業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對較多，包括煤炭開采、倉儲、洗選煤、銷售、運(yùn)輸?shù)?，在稅費(fèi)征收方面除了常規(guī)稅種（增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地稅等）外，還涉及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用費(fèi)、資源稅、礦業(yè)權(quán)價(jià)款、鐵路建設(shè)基金等。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，煤炭行業(yè)稅費(fèi)項(xiàng)目高達(dá)30余項(xiàng)。

第二，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣項(xiàng)目相對較少。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是稅務(wù)籌劃中一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，但煤炭行業(yè)可用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目相對較少，包括材料費(fèi)、電費(fèi)等，但這些項(xiàng)目在煤炭企業(yè)所有成本占比不到40%；人工費(fèi)、征地搬遷補(bǔ)償費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)等所占成本比重較大，但無法享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，造成當(dāng)前煤炭企業(yè)稅負(fù)較高。

第三，行業(yè)稅負(fù)率相對較高。煤炭行業(yè)作為傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)，其本身行業(yè)稅負(fù)率較高，相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，2018—2022年，煤炭行業(yè)稅負(fù)率超過10%，其中流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)占比50%以上。而增值稅是流轉(zhuǎn)稅中占比最大的稅種，其次是人工費(fèi)開支；另外，在我國全面推行供給側(cè)改革、“雙碳”政策等背景下，煤炭企業(yè)面臨的環(huán)保壓力劇增，用于環(huán)境治理的成本急劇增加。

3"煤炭行業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化意義

3.1"促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

在我國能源戰(zhàn)略實(shí)施過程中，煤炭企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，不斷發(fā)展中積累了大量資產(chǎn)、產(chǎn)能，受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素制約，煤炭行業(yè)經(jīng)歷了一段時(shí)間的低迷狀態(tài)，煤炭產(chǎn)品價(jià)格出現(xiàn)下滑，給煤炭企業(yè)發(fā)展造成了極大的沖擊。因此，煤炭企業(yè)迫切需要尋求轉(zhuǎn)型發(fā)展，在國家煤電一體化產(chǎn)能政策背景下，煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型工作進(jìn)一步加深。在煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，強(qiáng)化稅務(wù)管理工作，積極關(guān)注稅法政策變化，樹立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識，保證企業(yè)在合法合規(guī)下經(jīng)營，同時(shí)能夠避免資金閑置浪費(fèi)，這對于促進(jìn)煤炭企業(yè)技術(shù)改造、投資發(fā)展具有重要意義，能夠?yàn)槠髽I(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

3.2"夯實(shí)企業(yè)運(yùn)營基礎(chǔ)

我國作為煤炭生產(chǎn)大國，在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級關(guān)鍵時(shí)期，煤炭企業(yè)處于不斷發(fā)展中，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大。但是在企業(yè)發(fā)展中如果不能妥善處理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，或忽視了稅務(wù)管理重要性，勢必會對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展造成不利影響。而不斷提升煤炭企業(yè)稅務(wù)管理水平，對企業(yè)各發(fā)展階段、各運(yùn)營環(huán)節(jié)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控，有利于了解企業(yè)內(nèi)部資金狀況，制定更加科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，提出針對性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，避免企業(yè)受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)侵?jǐn)_，為煤炭企業(yè)正常運(yùn)營提供保障。

3.3"提高企業(yè)資金利用率

面對激烈的市場競爭，煤炭企業(yè)紛紛開展財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控逐漸重視，稅務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)稅管理的核心，理應(yīng)受到關(guān)注。不斷提升煤炭企業(yè)稅務(wù)管理水平，企業(yè)經(jīng)營管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)情況充分了解，根據(jù)項(xiàng)目情況、資金情況等制定資源配置方案，避免資源閑置浪費(fèi)。另外，煤炭企業(yè)通過創(chuàng)新管理提升稅務(wù)管理水平，提高資金利用率，全面發(fā)揮稅務(wù)管理作用，防范各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.4"支持國家稅收體系穩(wěn)定

煤炭企業(yè)在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要作用，已經(jīng)成為支柱型企業(yè)，每年為國家稅收做出巨大貢獻(xiàn)。在我國供給側(cè)改革背景下，煤炭企業(yè)面臨更大的發(fā)展壓力，包括自身稅收壓力、稅收風(fēng)險(xiǎn)等。不斷提升煤炭企業(yè)稅收管理水平，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠?yàn)閲叶愂阵w系穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4"煤炭行業(yè)稅務(wù)管理水平提升策略

4.1"基于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)強(qiáng)化稅務(wù)管理

4.1.1"加強(qiáng)成本管理

煤炭企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，能夠?qū)⒐ぷ髦匦姆旁诠ぷ鳜F(xiàn)場，在不斷實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)問題，形成更加健全的成本管理方案?？紤]到成本管理與企業(yè)員工具有密切關(guān)系，無論是企業(yè)消耗材料使用，還是項(xiàng)目投資、人員變動等，都離不開員工參與，應(yīng)該樹立全員參與式成本管理，將成本管理理念滲透到企業(yè)文化中，對企業(yè)運(yùn)營成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，保障企業(yè)整體效益。

4.1.2"優(yōu)化采購管理

煤炭企業(yè)應(yīng)該按照需求制定預(yù)算。在企業(yè)采購環(huán)節(jié)中，煤炭企業(yè)各部門應(yīng)該結(jié)合需求制定預(yù)算，經(jīng)過相應(yīng)的審批流程后制定采購計(jì)劃，并按照計(jì)劃進(jìn)行采購，相關(guān)手續(xù)辦理過程中必須秉承公平公正原則，確保整個(gè)采購環(huán)節(jié)透明化、公開化。對付款流程進(jìn)行嚴(yán)格管理，對支付過程進(jìn)行有效審核，對預(yù)付款時(shí)間長、涉及金額大的則跟蹤管理。另外，整個(gè)采購環(huán)節(jié)中需要做好發(fā)票管理，對于和采購單不符問題，則需要調(diào)查原因并及時(shí)處理。

4.1.3"規(guī)范生產(chǎn)及倉儲管理

現(xiàn)代化煤炭企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，必須重視倉儲體系建設(shè)，利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、倉儲、物資信息統(tǒng)一性。一方面，煤炭企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)倉儲管理人員技能培訓(xùn)，通過日常培訓(xùn)考核工作，全面提升其業(yè)務(wù)素養(yǎng)，幫助其樹立安全意識、成本節(jié)約意識；另一方面，應(yīng)該建立科學(xué)的倉儲管理制度，能夠?qū)ξ镔Y庫存情況、物資使用情況有詳細(xì)了解，及時(shí)入賬，為稅務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。

4.1.4"強(qiáng)化銷售業(yè)務(wù)管理

煤炭企業(yè)應(yīng)該對銷售業(yè)務(wù)實(shí)施精準(zhǔn)定位，針對合同簽訂、定價(jià)、銷售計(jì)劃、運(yùn)輸?shù)让禾夸N售環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格把關(guān)，結(jié)合內(nèi)部控制制度對各崗位職責(zé)加以明確，堅(jiān)持不相容崗位分離原則，將內(nèi)部控制理念滲透到各個(gè)銷售環(huán)節(jié)中，不僅保證工作效率，同時(shí)規(guī)避煤炭企業(yè)銷售環(huán)節(jié)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2"基于風(fēng)險(xiǎn)角度優(yōu)化稅務(wù)管理

4.2.1"優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

第一，樹立稅務(wù)管理意識。煤炭企業(yè)管理層應(yīng)該提高對稅務(wù)管理工作的重視，能夠根據(jù)自身實(shí)際情況成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門。稅務(wù)管理部門必須能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行認(rèn)真梳理，在稅法政策基礎(chǔ)上，建立與企業(yè)發(fā)展匹配的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。同時(shí)，積極組織財(cái)稅人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識學(xué)習(xí)，能夠及時(shí)了解國家最新稅務(wù)法規(guī)和政策，并將其靈活運(yùn)用到稅務(wù)管理實(shí)踐當(dāng)中，為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控放到重要地位，將遵從稅法作為紅線，在企業(yè)內(nèi)部宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控理念，組織全體員工積極學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，形成良好的內(nèi)部環(huán)境。

第二，不斷提升員工專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理都需要高素質(zhì)人才的支持，煤炭企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)稅人員的培訓(xùn)，整體分析當(dāng)前財(cái)稅管理隊(duì)伍能力，以及相關(guān)人員的短板不足，基于此制定培訓(xùn)學(xué)習(xí)計(jì)劃，增強(qiáng)財(cái)稅人員對政策的理解力、對稅務(wù)籌劃工作的掌握程度，提升相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法水平，確保其能夠熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)流程，從而在工作中貫徹落實(shí)政策法規(guī)，快速發(fā)現(xiàn)并解決稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從成本最低化原則出發(fā)協(xié)調(diào)改進(jìn)個(gè)人所得稅籌劃方案。同時(shí)，經(jīng)常組織稅務(wù)管理人員開展稅務(wù)業(yè)務(wù)交流會，并設(shè)置相應(yīng)的學(xué)習(xí)獎(jiǎng)項(xiàng)，激勵(lì)企業(yè)員工積極參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控知識學(xué)習(xí)中，全面提升其業(yè)務(wù)綜合能力。

4.2.2"強(qiáng)化內(nèi)部控制活動

第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身規(guī)模大小、行業(yè)特征等，編制科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制手冊，通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度為各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)開展提供指導(dǎo)，進(jìn)一步明確相關(guān)崗位職責(zé)，按照不相容崗位分離原則，避免出現(xiàn)職權(quán)交叉或沖突問題。同時(shí)，還需要結(jié)合煤炭企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)優(yōu)化稅務(wù)管理流程，能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制前置。

第二，建立科學(xué)的監(jiān)管機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施過程中，煤炭企業(yè)可以通過有效監(jiān)督規(guī)范相關(guān)人員行為，要求稅務(wù)管理人員能夠嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊規(guī)定。同時(shí)，還可以在內(nèi)部形成相互制約、相互監(jiān)督的崗位職權(quán)，防止濫用職權(quán)行為發(fā)生。

4.2.3"改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

第一，風(fēng)險(xiǎn)識別。煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別過程中，不僅需要對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素，如財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營理念、涉稅業(yè)務(wù)等進(jìn)行識別，同時(shí)需要對產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)、法律政策等外部因素加以識別。采用定性定量結(jié)合的方式，根據(jù)企業(yè)不同經(jīng)營環(huán)節(jié)選擇不同風(fēng)險(xiǎn)識別方法。

第二，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警值。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查表，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、造成影響程度等進(jìn)行預(yù)測評價(jià)，并對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類評級。實(shí)踐中，煤炭企業(yè)需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)體系，重塑稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別程序，科學(xué)識別內(nèi)部運(yùn)營活動、業(yè)務(wù)部門及關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并組織展開分析評價(jià)工作。建議企業(yè)可以采用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估流程圖分析法，具體步驟為：一是結(jié)合運(yùn)營業(yè)務(wù)運(yùn)作流程繪制流程圖，自土地獲得至銷售完成全流程優(yōu)化完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系；二是結(jié)合各類稅種納稅申報(bào)流程繪制流程圖，將各報(bào)表要素羅列為單一板塊，充分掌握不同報(bào)表項(xiàng)目潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估分析作業(yè)。

第三，結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估結(jié)果制定報(bào)告，對企業(yè)各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，為下一步風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供依據(jù)。此外，納稅檢查需按照既定流程進(jìn)行，針對每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)做好核對，避免出現(xiàn)遺漏錯(cuò)失情況，在檢查后及時(shí)將報(bào)表反饋至管理人員，由管理人員統(tǒng)籌全局，指導(dǎo)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，最大程度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響。

4.2.4"健全溝通交流機(jī)制

第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部信息交流，利用信息化技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部交流協(xié)作平臺，為內(nèi)部各部門、各崗位溝通提供便利，便于稅務(wù)信息及時(shí)傳遞，借助信息化系統(tǒng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。當(dāng)然，為了保證內(nèi)部信息化溝通體系運(yùn)行效果，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加大資金投入，建設(shè)先進(jìn)的數(shù)字化稅務(wù)管理系統(tǒng)，將稅務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表等信息數(shù)字化整合，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可追溯性。同時(shí)，利用數(shù)電票全面實(shí)施的機(jī)會，推動稅務(wù)數(shù)據(jù)的共享與協(xié)同，實(shí)現(xiàn)不同部門之間的信息共享，降低數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，提高數(shù)據(jù)處理效率，幫助企業(yè)更好地掌握實(shí)際稅務(wù)狀況，減少信息隔閡。同時(shí)，企業(yè)也可以利用數(shù)字化工具，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)和繳款的自動化，減少煩瑣的手工操作，提高申報(bào)的準(zhǔn)確性和效率。

第二，煤炭企業(yè)應(yīng)該加大與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，不僅需要積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，了解最新的稅法、稅務(wù)政策變化；同時(shí)可以邀請稅務(wù)部門對企業(yè)納稅狀況進(jìn)行評估，傳授涉稅事務(wù)處理技巧，力求企業(yè)能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅事務(wù)處理方面保持一致。

4.2.5"完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

健全的監(jiān)督機(jī)制是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施落到實(shí)處的重要保障，然而部分煤炭企業(yè)受自身經(jīng)營規(guī)模影響，并未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，也缺乏良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督意識；未配置專業(yè)審計(jì)人才開展工作，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督僅從發(fā)票開具是否符合要求、是否存在虛開發(fā)票等問題入手，缺乏全面系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督體系。實(shí)踐中，企業(yè)還需積極完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，具體可以從內(nèi)部和外部兩方面入手。

第一，在內(nèi)部監(jiān)督層面，煤炭企業(yè)需要成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，下設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗，對企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系進(jìn)行定期評審，及時(shí)找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系運(yùn)行中存在的漏洞，針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有針對性改進(jìn)。編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常跟進(jìn)表，將主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注出來，以便于進(jìn)行跟蹤式監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的問題需全面記錄，并出具不合格部門報(bào)告書。

第二，在外部監(jiān)督方面，可以聘請專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行考核評估，并提出專業(yè)性的改進(jìn)建議。

4.3"加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理

4.3.1"增值稅籌劃

第一，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)籌劃。很多大型煤炭企業(yè)為了控制增值稅稅負(fù)成本，結(jié)合測算情況選擇合理資產(chǎn)重組方式，配合相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。根據(jù)稅法政策，對于在并購重組、資產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移活動中涉及資產(chǎn)出售、資產(chǎn)置換以及資產(chǎn)合并的可以不納入增值稅納稅范圍。為了避免各地增值稅處置口徑不一問題，要求煤炭企業(yè)能夠積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，同時(shí)在測算資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)增值稅過程中保持謹(jǐn)慎態(tài)度。

第二，采購業(yè)務(wù)籌劃。在煤炭企業(yè)正常運(yùn)營過程中需要定期采購耗材，做好采購業(yè)務(wù)籌劃能夠抵扣納稅額度，或者增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，要求煤炭企業(yè)能夠根據(jù)自身實(shí)際情況優(yōu)化采購流程，優(yōu)選材料供應(yīng)商，并針對采購環(huán)節(jié)做好納稅籌劃。綜合考慮材料售價(jià)、節(jié)稅額度等因素，優(yōu)選供應(yīng)商，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

第三，勞務(wù)輸出籌劃。煤炭企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中涉及一些外包項(xiàng)目，勞務(wù)輸出成本也是企業(yè)運(yùn)營成本重要占比部分，要求企業(yè)財(cái)稅人員能夠積極開展納稅籌劃工作，考慮到人員社保、工資等因素，保證稅務(wù)籌劃方案合理性。稅務(wù)管理人員需要求勞務(wù)輸出企業(yè)能夠按時(shí)提交勞務(wù)費(fèi)用結(jié)算清單，包括工資、管理費(fèi)、社保等內(nèi)容；同時(shí)，在簽訂勞務(wù)合同時(shí)可以通過協(xié)商選擇一般計(jì)稅方式，以便于滿足全部價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用為銷售額的條件，相關(guān)增值稅專用發(fā)票也能夠滿足抵扣條件，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力。

第四，資源稅作為煤炭企業(yè)重要的涉稅稅種，在開展稅務(wù)管理過程中，應(yīng)該分別核算原煤和洗選煤運(yùn)輸費(fèi)、應(yīng)稅銷售額，及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，減少企業(yè)面臨的增值稅稅負(fù)。同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化對高新技術(shù)工藝的研發(fā)、利用，滿足關(guān)于資源稅減征50%的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策條件。

4.3.2"企業(yè)所得稅籌劃

第一，投資項(xiàng)目籌劃。當(dāng)前，煤炭企業(yè)主要投資領(lǐng)域集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目、節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目上，自身環(huán)保設(shè)施需要投入大量資金，增加了企業(yè)涉稅行為復(fù)雜性。尤其是“雙碳”戰(zhàn)略背景下，煤炭企業(yè)迫切需要通過技術(shù)升級改造實(shí)現(xiàn)產(chǎn)能升級、環(huán)保升級。國家在環(huán)保項(xiàng)目、高新技術(shù)項(xiàng)目方面都制定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，要求企業(yè)財(cái)稅人員能夠加大對稅法政策的解讀力度，關(guān)注相關(guān)行業(yè)、項(xiàng)目情況，為企業(yè)制定科學(xué)的投資項(xiàng)目稅務(wù)籌劃方案。考慮到煤炭企業(yè)建設(shè)周期長、前期投入大等特點(diǎn)，在所得稅籌劃過程中，應(yīng)該落實(shí)固定資產(chǎn)投資籌劃，利用固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠政策，通過加速折舊減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅的目的。

第二，認(rèn)定高企籌劃。國家針對高新技術(shù)企業(yè)出臺了一系列扶持政策，其中就包括所得稅稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)需要加強(qiáng)對認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格的重視，按時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提出申報(bào)優(yōu)惠備案，同時(shí)做好相關(guān)資料的補(bǔ)充完善、保存工作，并及時(shí)獲取科技部門關(guān)于高企認(rèn)定的資料。此外，應(yīng)該落實(shí)研發(fā)費(fèi)核算工作，對企業(yè)研發(fā)費(fèi)財(cái)務(wù)核算流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，確保企業(yè)能夠享受到加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

5"結(jié)語

通過上述分析可知，煤炭企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，積極開展稅務(wù)管理工作能夠促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，提高企業(yè)市場競爭力。在具體實(shí)施過程中，要求煤炭企業(yè)能夠站在企業(yè)戰(zhàn)略高度，從納稅人角度出發(fā)，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅法政策，樹立合法納稅責(zé)任意識，積極開展稅務(wù)籌劃工作，全面防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升企業(yè)自身稅務(wù)管理水平，為煤炭企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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［作者簡介］王丕紅（1984—），女，漢族，山西晉中人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：稅務(wù)管理。