業(yè)財融合是一個不斷融合優(yōu)化的過程，城市商業(yè)銀行需要根據(jù)市場環(huán)境變化和自身業(yè)務(wù)發(fā)展情況持續(xù)調(diào)整業(yè)財融合機制，爭取使業(yè)財融合助力城市商業(yè)銀行提質(zhì)增效，推動城市商業(yè)銀行在新形勢下行穩(wěn)致遠，增強金融穩(wěn)定性。

面對經(jīng)濟形勢的變化，城市商業(yè)銀行的主營業(yè)務(wù)存款貸款在增速和收益上都處于下降態(tài)勢，推行業(yè)財融合改革在一定程度上可以助力城市商業(yè)銀行實現(xiàn)提質(zhì)增效。隨著科技發(fā)展、銀行系統(tǒng)的深入改造、銀行業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，城市商業(yè)銀行已經(jīng)實現(xiàn)了部分業(yè)財融合的內(nèi)容，但未提出業(yè)財融合的概念及完整執(zhí)行。

城市商業(yè)銀行經(jīng)營壓力增大

近年來，消費傾向發(fā)生巨大變化，線上化產(chǎn)品業(yè)務(wù)對線下業(yè)務(wù)市場持續(xù)壓縮，同時世界突發(fā)事件頻發(fā)，貿(mào)易制裁對產(chǎn)業(yè)影響日漸凸顯，城市商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境已然發(fā)生了巨大變化，經(jīng)營壓力顯著增大。根據(jù)人民銀行公布的近10年的存款貸款數(shù)據(jù)整理出增速趨勢圖（見圖1、圖2），可以看出相對于全國前六大城市商業(yè)的存貸款增速的穩(wěn)定發(fā)展形態(tài)，城市商業(yè)銀行從2022年以來存款貸款增速已經(jīng)發(fā)生了較大的下降，直至2023年已經(jīng)出現(xiàn)了負增長的趨勢，而存貸款是城市商業(yè)銀行的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)數(shù)量級上已經(jīng)出現(xiàn)嚴峻態(tài)勢。

同時伴隨著利率市場化改革，近年來的基準利率持續(xù)下調(diào)，根據(jù)人民銀行公布數(shù)據(jù)整理出的規(guī)模五家城市商業(yè)銀行存貸款利差均值趨勢圖（見圖3），城市商業(yè)銀行的存貸款凈利差從2020年來也呈現(xiàn)下降態(tài)勢。即城市商業(yè)銀行的主營業(yè)務(wù)存貸款在數(shù)量上和價格收益上均呈現(xiàn)萎縮態(tài)勢，面對新形勢，城市商業(yè)銀行經(jīng)營壓力凸顯。

面對當(dāng)前形勢，城市商業(yè)銀行怎樣做才能解決現(xiàn)在面臨的經(jīng)營壓力態(tài)勢呢？

城市商業(yè)銀行需要拓寬思路來提質(zhì)增效，需要加強內(nèi)部管理，穩(wěn)住主營業(yè)務(wù)存貸款數(shù)量級的增長和實現(xiàn)產(chǎn)品更精準的定價，提高銀行的經(jīng)營效益和穩(wěn)定性。城市商業(yè)銀行推進業(yè)財融合能夠在一定程度上提供解決方案，同時業(yè)財融合也是會計準則要求企業(yè)應(yīng)用管理會計應(yīng)實現(xiàn)的基本原則。

2016年6月22日，財政部在《管理會計基本指引》提出“單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)遵循融合性原則，管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合”。2016年12月9日會計司在《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》系列解讀之三中提出，業(yè)財融合通常是指業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的有機融合，將財務(wù)角色從記賬型財務(wù)和監(jiān)督型財務(wù)向協(xié)作型財務(wù)轉(zhuǎn)變，將財務(wù)管控功能嵌入到業(yè)務(wù)的全過程，統(tǒng)一業(yè)務(wù)和財務(wù)視角，兩者全方位融合，共同作出規(guī)劃、決策、控制和評價等。

業(yè)財融合作為一種管理會計下的財務(wù)管理方法，隨著時間推移，越來越多地被提起。針對目前城市商業(yè)銀行的新發(fā)展形勢，城市商業(yè)銀行需要進行內(nèi)部財務(wù)改革，通過實施業(yè)財融合，商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)從傳統(tǒng)的監(jiān)督型財務(wù)管理向更注重協(xié)作和參與的管理模式轉(zhuǎn)變，從而更好地支持業(yè)務(wù)發(fā)展，提高銀行的競爭力和適應(yīng)市場變化的能力。

業(yè)財融合在城市商業(yè)銀行的運行現(xiàn)狀

城市商業(yè)銀行的經(jīng)營存在一定的地域性特征，通常財務(wù)管理運行模式是由總行統(tǒng)一確定財務(wù)規(guī)劃、編制財務(wù)預(yù)算、配置財務(wù)資源、進行利潤分配、對外。

披露財務(wù)信息，分支機構(gòu)在授權(quán)范圍內(nèi)承擔(dān)財務(wù)管理責(zé)任及實施日常財務(wù)管理。在財務(wù)組織體系中，負責(zé)財務(wù)管理工作具體執(zhí)行和日常操作的機構(gòu)為總行計劃財務(wù)部、分支機構(gòu)的財會運營部及辦公室，各部室、分支機構(gòu)負責(zé)人對本機構(gòu)財務(wù)活動負責(zé)。分支機構(gòu)通常設(shè)置運營條線、信貸條線、辦公室風(fēng)險條線，工作職責(zé)中涉及財務(wù)管理方面。其中運營條線處理日常存貸款及銀行內(nèi)部賬務(wù)記賬、增值稅票開立、現(xiàn)金及抵質(zhì)押物保管等，是銀行運營的基礎(chǔ)；辦公室負責(zé)分支機構(gòu)預(yù)算管理、采購支出管理、考核數(shù)據(jù)匯總及報酬的分配等授權(quán)范圍內(nèi)財務(wù)事務(wù)，更多關(guān)注于內(nèi)部管理和控制，確保銀行運營的效率和合規(guī)性。

目前的財務(wù)管理制度及組織架構(gòu)均為傳統(tǒng)的財務(wù)組織架構(gòu)，各個條線部門工作內(nèi)容相對獨立，銀行以往的業(yè)財融合涉及兩個部門，營銷業(yè)務(wù)與運營條線會計的業(yè)財融合，營銷業(yè)務(wù)與辦公室財務(wù)的業(yè)財融合。現(xiàn)今的態(tài)勢是全行營銷，金融科技賦能，開發(fā)出了進件后由大數(shù)據(jù)評價客戶資質(zhì)給予信貸額度及信用卡等標準化金融產(chǎn)品；隨著信息系統(tǒng)的建設(shè)發(fā)展，手機銀行、網(wǎng)銀等線上化軟件能夠解決大部分客戶業(yè)務(wù)，柜面業(yè)務(wù)量下降較快，營業(yè)大廳客流量急劇下降，會計人員也面臨轉(zhuǎn)型，全員營銷已經(jīng)成為必然態(tài)勢，城市商業(yè)銀行會計人員的工作內(nèi)容已經(jīng)部分向營銷業(yè)務(wù)人員靠攏。

信息系統(tǒng)的升級改造，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息隨著系統(tǒng)運行已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享，即系統(tǒng)建設(shè)方面部門實現(xiàn)了業(yè)財融合的數(shù)據(jù)共享要求。城市商業(yè)銀行目前的運行現(xiàn)狀中已經(jīng)存在部分業(yè)財融合的趨勢，但還未提出業(yè)財融合的概念及在城市商業(yè)銀行系統(tǒng)完整的運行。

城市商業(yè)銀行推行業(yè)財融合的效果及實現(xiàn)路徑分析

有助于城市商業(yè)銀行實現(xiàn)業(yè)務(wù)增長和管理效率的提升。財務(wù)人員相比業(yè)務(wù)人員更知道銀行盈利構(gòu)成，知曉業(yè)務(wù)的涉稅政策，熟悉產(chǎn)品FTP（內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價）利潤定價政策，財務(wù)人員需要融入業(yè)務(wù)中去，了解業(yè)務(wù)的具體流程和操作，真正了解業(yè)務(wù)發(fā)展環(huán)節(jié)及進展，提供事前、事中、事后的全過程服務(wù)和賦能。

通過實現(xiàn)業(yè)財融合，財務(wù)人員可以更好地了解客戶產(chǎn)品需求，向業(yè)務(wù)人員及時傳導(dǎo)財務(wù)政策，落實到業(yè)務(wù)運行上。通過業(yè)財融合，財務(wù)人員以實現(xiàn)帶頭執(zhí)行財務(wù)政策及分配業(yè)績收入展示作用。財務(wù)人員需要對業(yè)務(wù)的免稅政策執(zhí)行與否做出檢視，有誤差及時調(diào)整；財務(wù)人員向業(yè)務(wù)人員及時傳導(dǎo)如何才算免稅業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)的稅務(wù)補貼政策標準，業(yè)務(wù)人員在營銷業(yè)務(wù)時考慮納稅優(yōu)惠等價格因素，財務(wù)人員也需要熟悉業(yè)務(wù)流程，了解可以適用的納稅補貼政策；財務(wù)人員將FTP利潤定價政策傳導(dǎo)至業(yè)務(wù)人員，實現(xiàn)業(yè)務(wù)定價更精準。

有助于優(yōu)化城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)運營流程及風(fēng)險防范。通過業(yè)財融合，財務(wù)部門參與到業(yè)務(wù)流程中，可以及時了解到業(yè)務(wù)運行進度及效率情況，及時評估業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)流程缺陷并及時優(yōu)化，有利于雙方掌握業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，便于銀行業(yè)務(wù)整體監(jiān)督，降低內(nèi)部違規(guī)事件發(fā)生的風(fēng)險，在風(fēng)險可控前提下最大程度地提升經(jīng)營效益。

提高產(chǎn)品定價精準度和業(yè)務(wù)發(fā)展的平衡，增效又增值。財務(wù)人員需要幫助業(yè)務(wù)部門樹立財務(wù)意識，讓業(yè)務(wù)經(jīng)理“會算賬”，同頻交流，形成合力。通常情況下，相較于銀行貸款業(yè)務(wù)的收益性，業(yè)務(wù)人員更加關(guān)注信貸任務(wù)規(guī)模的完成度，銀行財務(wù)人員則關(guān)注貸款業(yè)務(wù)的收益水平的高低，而對市場競爭性關(guān)注度不高。因此，城市商業(yè)銀行通過推行業(yè)財融合，使財務(wù)人員在參與業(yè)務(wù)過程中能夠關(guān)注同業(yè)競爭性，促使銀行能夠更靈活、迅速地應(yīng)對市場變化，如此可以在一定程度上解決城市商業(yè)銀行貸款增速下降的問題；通過推行業(yè)財融合，提升了定價決策精細化管理水平，在一定程度上可以解決城市商業(yè)銀行存貸款凈利差持續(xù)下降的問題。

有助于提升業(yè)務(wù)人員及財務(wù)人員綜合能力及整體效益。業(yè)財融合加深了員工之間的工作理解性及相互配合性，有利于形成融洽氛圍，共同推進銀行均衡穩(wěn)步發(fā)展，進而提高員工收入，形成正向循環(huán)。業(yè)財融合之后，財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險點有了更全面的了解，業(yè)務(wù)人員也對產(chǎn)品相關(guān)的財務(wù)規(guī)定有了基礎(chǔ)的把握，二者之間持續(xù)交流溝通，在促進部門間人員融合的同時，全面提高了財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的綜合能力與業(yè)務(wù)素質(zhì)。

城市商業(yè)銀行推行業(yè)財融合還需注意的事項

鼓勵業(yè)務(wù)和財務(wù)人員流動機制。城市商業(yè)銀行應(yīng)對業(yè)務(wù)和財務(wù)人員交流給予充分的支持和鼓勵，降低部門間跨越的成本，如銀行員工崗位調(diào)整時不減損其崗位職級及收入等。鼓勵員工提升知識體系，考取財務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)證書補充知識技能，搭建學(xué)習(xí)交流、獎勵機制。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立定期溝通機制，如召開財務(wù)會議，分享經(jīng)驗和案例，確保雙方信息暢通。管理人員需要業(yè)務(wù)、財務(wù)雙了解，穩(wěn)步推進業(yè)務(wù)增長和財務(wù)業(yè)績的雙發(fā)展。

健全完善業(yè)財融合工作推進相關(guān)考核機制。城市商業(yè)銀行應(yīng)梳理推進業(yè)財融合相關(guān)機制，要平衡增量和增效之間的關(guān)系?？梢宰屫攧?wù)及業(yè)務(wù)人員享受到業(yè)財融合產(chǎn)生的收益，起到正向激勵的作用，幫助員工及管理人員提高業(yè)財融合的積極性。

綜上所述，在新形勢下，城市商業(yè)銀行推進業(yè)財融合，能夠提升經(jīng)營質(zhì)效，增強競爭力、提高利潤，同時業(yè)財融合是一個不斷融合優(yōu)化的過程，城市商業(yè)銀行需要根據(jù)市場環(huán)境變化和自身業(yè)務(wù)發(fā)展情況持續(xù)調(diào)整業(yè)財融合機制，爭取使業(yè)財融合助力城市商業(yè)銀行提質(zhì)增效，推動城市商業(yè)銀行在新形勢下行穩(wěn)致遠，增強金融穩(wěn)定性。

（作者單位系寧夏銀行股份有限公司同心路支行）