摘 要：財政預算評審在政府和企業(yè)的財務管理中具有重要作用。然而，預算評審過程中的風險對財政管理的可靠性構成了威脅。文章旨在分析財政預算評審中的主要風險，并提出相應的應對策略。分析認為，通過引入科學的預算編制方法、健全預算評審管理制度、開展專業(yè)培訓以及應用信息技術能夠加強財政預算評審的風險應對能力，以提高財政管理的效率和透明度。

關鍵詞：財政預算 預算評審 預算編制 管理制度 信息技術

中圖分類號：F810.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）11-058-02

一、引言

財政預算評審是政府和企業(yè)財務管理中至關重要的一環(huán)，它直接關系到財政資源的科學配置和有效使用。近年來，隨著經濟環(huán)境的復雜化和財政管理要求的提升，財政預算評審過程中的風險問題日益凸顯。在國務院《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》（國發(fā)〔2021〕5號）文件的指導下，各級政府和企事業(yè)單位紛紛加強了對預算評審工作的重視[1]。然而，盡管政策的推動有效提升了財政預算管理的規(guī)范性，但實際操作過程中依然存在諸多風險和挑戰(zhàn)，如預算預測不準確、資金使用效率低下等問題。這些風險不僅影響到預算的執(zhí)行效果，還可能導致財政資源的浪費和流失。為了應對這些問題，本文將系統(tǒng)分析預算評審中的主要風險，并探討加強風險應對的策略，以期為財政管理實踐提供理論支持和實際指導。

二、財政預算評審相關概述

（一）財政預算評審定義

財政預算評審是指在財政預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價等環(huán)節(jié)中，對預算項目的合理性、合法性和可行性進行全面審查和評估的過程。其目的是確保財政資源的科學配置和有效利用。

（二）預算評審的主要流程

預算評審的流程通常包括預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督和預算評價四個主要階段。每個階段均需要進行詳細的審查和評估，以確保預算的合理性和執(zhí)行的有效性。第一，在預算編制階段，預算評審的重點是確保預算項目的合理性和可行性。需要對各預算項目的立項依據、資金需求、實施計劃等進行詳細審查，確保其符合國家和地方的經濟發(fā)展戰(zhàn)略，滿足社會發(fā)展的需要。第二，在預算執(zhí)行階段，預算評審的重點是確保預算項目的執(zhí)行效果和資金使用效率。需要對各預算項目的執(zhí)行進度、資金使用情況等進行詳細審查，及時發(fā)現并糾正預算執(zhí)行中的問題，確保預算資金能夠按照既定計劃高效使用。第三，在預算監(jiān)督階段，預算評審的重點是確保預算執(zhí)行的合法性和規(guī)范性。需要對各預算項目的執(zhí)行情況進行全面監(jiān)督，確保其符合相關法律法規(guī)和政策要求，防止出現違規(guī)行為。第四，在預算評價階段，預算評審的重點是確保預算項目的實施效果和績效評估的科學性。需要對各預算項目的實施效果進行全面評價，評估其是否達到預期目標，是否實現了財政資源的高效使用。

三、財政預算評審中的主要風險

（一）編制階段的風險

在預算編制階段，存在的主要風險包括預算預測不準確、預算項目選擇不當和預算編制過程中的人為干預。首先，預算預測不準確是一個普遍存在的問題。預算預測涉及宏觀經濟指標、行業(yè)發(fā)展趨勢、政策環(huán)境變化等多個方面，任何一項預測的偏差都可能影響整個預算的準確性。例如，過高的經濟增長預期可能導致預算收入的高估，從而引發(fā)后續(xù)執(zhí)行中的資金缺口;而過低的增長預期則可能導致預算安排過于保守，影響財政資金的有效利用[2]。其次，預算項目選擇不當也是一個重要風險。預算項目的選擇應當基于全面的可行性研究和成本效益分析，但在實際操作中，往往由于信息不對稱或主觀偏見，導致項目選擇缺乏科學性。最后，預算編制過程中的人為干預是不可忽視的風險。人為干預通常表現為某些利益相關方通過不正當手段影響預算編制過程，例如，通過夸大項目收益、隱瞞項目風險來獲取預算支持。

（二）執(zhí)行階段的風險

在預算執(zhí)行階段，存在的主要風險包括預算執(zhí)行偏差、資金使用效率低下和執(zhí)行過程中的違規(guī)行為。首先，預算執(zhí)行偏差是指實際支出與預算安排之間存在的差異，這種偏差可能由多種因素引起。例如，預算編制時未能充分考慮實際執(zhí)行中的不確定性，導致執(zhí)行過程中出現資金不足或超支的情況。執(zhí)行偏差不僅影響到預算目標的實現，還可能引發(fā)資金鏈斷裂等更嚴重的問題。其次，資金使用效率低下是預算執(zhí)行中的另一個重要風險。資金使用效率低下通常表現為財政資金的閑置、滯留或使用不當。一些預算項目在執(zhí)行過程中，由于管理不善或執(zhí)行不力，導致資金未能及時投入使用，影響項目的推進速度和效果。此外，執(zhí)行過程中存在的違規(guī)行為也是一個嚴重的風險。違規(guī)行為包括但不限于超預算支出、虛報項目進度、挪用資金等，這些行為不僅違反財政紀律，還可能導致嚴重的財政資源浪費和損失。

（三）監(jiān)督階段的風險

在預算監(jiān)督階段，存在的主要風險包括監(jiān)督力度不足、監(jiān)督手段落后和監(jiān)督過程中存在的利益沖突。首先，監(jiān)督力度不足是指在預算執(zhí)行過程中，對各項資金使用和項目進展的監(jiān)督檢查不夠全面和深入。監(jiān)督力度不足可能源于監(jiān)督機構的資源有限、人員配備不足或缺乏有效的監(jiān)督機制，導致預算執(zhí)行中的問題無法及時發(fā)現和糾正。其次，監(jiān)督手段落后也是潛在風險。傳統(tǒng)的監(jiān)督手段往往依賴于人工檢查和書面報告，缺乏現代化的信息技術支持，這不僅降低了監(jiān)督的效率，還可能導致監(jiān)督效果不佳。依靠人工審核的監(jiān)督方式，容易出現人為疏漏和失誤，影響監(jiān)督的準確性。此外，監(jiān)督過程中存在的利益沖突也是一個不可忽視的風險。利益沖突通常表現為監(jiān)督人員與被監(jiān)督單位之間存在利益關聯，如監(jiān)督人員接受被監(jiān)督單位的利益輸送，從而影響監(jiān)督的客觀性和公正性。

（四）評價階段的風險

在預算評價階段，存在的主要風險包括評價標準不科學、評價過程不透明和評價結果應用不到位。首先，評價標準不科學是指在預算評價過程中缺乏統(tǒng)一的、科學的評價標準，導致評價結果的準確性和客觀性受到質疑。如果預算評價過于依賴定性指標，忽視定量分析，可能導致評價結果無法真實反映預算執(zhí)行的效果和問題[3]。其次，評價過程不透明也是一個重要風險。評價過程的不透明性通常表現為評價方法和程序不公開、不透明，導致評價結果的公信力受到影響。如果預算評價過程中，相關數據和信息未能及時公開，利益相關方可能對評價結果產生質疑，影響評價的權威性和可信度。此外，評價結果應用不到位也是一個不可忽視的風險。評價結果應用不到位是指在預算評價完成后，評價結果未能得到有效應用，未能指導后續(xù)的預算編制和執(zhí)行。例如，如果預算評價結果僅僅停留在紙面上，未能轉化為具體的改進措施，可能導致同樣的問題在后續(xù)的預算周期中重復出現。

四、應對策略

（一）引入科學預算編制方法

為了有效應對財政預算編制階段的風險，應當引入科學的預算編制方法。首先，應采用先進的預算預測技術，如時間序列分析、回歸分析和計量經濟模型等，提高預算預測的準確性。這些技術可以根據歷史數據和經濟指標進行精確的預算預測，減少預算預測誤差。其次，在預算編制過程中應當引入全面的成本效益分析方法，對各預算項目進行嚴格的經濟性和效益性評估。通過對項目的預期收益和成本進行量化分析，可以確保預算項目選擇的科學性和合理性。此外，還可以采用零基預算（Zero-Based Budgeting， ZBB）的方法，即每年從零開始編制預算，不再依據前一年的預算基數進行調整[4]。這種方法可以有效減少預算編制中的慣性和浪費，確保每一筆預算支出合理。最后，預算編制過程中應當充分征求各相關部門和利益相關方的意見，確保預算編制的民主性和透明性。

（二）健全預算評審管理制度

健全預算評審管理制度是應對財政預算評審風險的重要策略。首先，應當制定和完善預算評審的法律法規(guī)和政策文件，明確預算評審的基本原則、工作流程和職責分工。這些法律法規(guī)和政策文件可以為預算評審工作提供制度保障，確保預算評審的規(guī)范性和公正性。其次，應當建立健全的預算評審組織體系，設置專門的預算評審機構和配備專業(yè)的預算評審人員。這些機構和人員應當具備較高的專業(yè)素質和豐富的評審經驗，能夠獨立、公正地開展預算評審工作。此外，應當制定詳細的預算評審操作規(guī)程和標準，明確預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價各個環(huán)節(jié)的具體步驟和要求。確保預算評審工作的系統(tǒng)性和全面性。同時，還應當建立嚴格的預算評審問責機制，對預算評審中的違規(guī)行為和失職行為進行嚴肅追責，防范和糾正預算評審中的不規(guī)范行為。

（三）開展專業(yè)培訓，提升財務人員專業(yè)素質

開展專業(yè)培訓，提升財務人員的專業(yè)素質，是提高財政預算評審風險應對能力的關鍵措施之一。首先，應定期組織預算評審相關的專業(yè)培訓和研討活動，幫助財務人員掌握最新的預算編制和評審方法。邀請預算管理專家進行專題講座，介紹先進的預算管理理念和技術，幫助財務人員開闊視野、更新知識。其次，應加強對預算評審實務操作的培訓，提升財務人員的實際操作能力。通過案例分析、模擬演練等方式，讓財務人員在實際操作中掌握預算評審的各項技能和方法，提升其解決實際問題的能力。此外，還應鼓勵財務人員參加專業(yè)資格認證考試，如注冊會計師（CPA）、注冊內部審計師（CIA）等，提升其專業(yè)資質和職業(yè)素養(yǎng)。

（四）應用信息技術，加強財務預算抗風險能力

應用信息技術是加強財政預算抗風險能力的重要途徑。首先，可以采用先進的財務管理軟件和信息系統(tǒng)，實現預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價的全過程信息化管理。例如，可以引入企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)，將預算管理與財務管理、業(yè)務管理等系統(tǒng)集成，提升預算管理的效率和準確性[5]。其次，應加強預算數據的實時監(jiān)控和分析，通過建立預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，實時跟蹤預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現和糾正預算執(zhí)行中的偏差和問題。例如，可以利用數據挖掘和人工智能技術，對預算執(zhí)行數據進行深入分析，識別潛在的風險和異常情況，提高預算管理的預見性和應變能力。此外，還可以建立預算評審的在線平臺，實現預算評審的電子化和透明化?？梢酝ㄟ^在線平臺進行預算申報、審批和評審，提升預算評審的效率和透明度，減少人為干預和操作風險。

五、結語

財政預算評審作為財政管理的重要環(huán)節(jié)，其有效性直接影響財政資源的配置和使用效率。通過引入科學的預算編制方法、健全預算評審管理制度、開展專業(yè)培訓以及應用信息技術，可以提升預算評審的質量和抗風險能力。展望未來，隨著經濟環(huán)境的不斷變化和技術的飛速發(fā)展，財政預算評審將面臨更多機遇和挑戰(zhàn)。因此，應不斷完善預算評審機制，提升管理水平，確保財政資源的合理配置和高效使用，為經濟社會的可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障。

參考文獻：

[1] 國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見.[EB/OL].（2021-03-07）.https：//www.gov.cn/gongbao/content/2021/content_5602008.htm.

[2] 劉春立.財政預算資金主要風險點及防控對策[J].經貿實踐，2018（11）：175+177.

[3] 徐瀟瀟，謝天.財政部門預算編制及管理中的資金風險[J].經濟研究導刊，2023（03）：125-127.

[4] 梁學工.新時代財政預算評審的轉型與優(yōu)化[J].經濟師，2023（06）：105-106.

[5] 葉書彥.提升財政預算評審效能的實踐與思考[J].西部財會，2023（12）：8-10.

（責編：賈偉）

[作者簡介：潘青鋒，高級會計師，注冊會計師，研究方向：財務管理。]