為提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，黨與國(guó)家一直致力于稅收政策的調(diào)整與改革，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，以及各企業(yè)未來(lái)發(fā)展的規(guī)劃，不斷對(duì)我國(guó)的稅收政策進(jìn)行調(diào)整。針對(duì)此，各企業(yè)同樣需要重視調(diào)整企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、管理、運(yùn)行措施，尤其是在財(cái)務(wù)管理工作方面要引起重視，積極調(diào)整稅務(wù)管理政策，以提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量。內(nèi)部控制之于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及其他各項(xiàng)工作的開(kāi)展有著極大的影響，在內(nèi)部控制的管理與約束下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以更為清晰地認(rèn)知稅務(wù)管理工作開(kāi)展的重要作用與不足之處?；诖?，本文則圍繞內(nèi)控視角下的企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行探討，就內(nèi)部控制視角下稅務(wù)管理工作存在的具體問(wèn)題做出探討，并提出積極的解決策略，以期為相關(guān)學(xué)者的研究提供參考。

積極做好稅務(wù)管理工作，可幫助企業(yè)科學(xué)利用各項(xiàng)稅務(wù)政策，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。不過(guò)，企業(yè)要想做好稅務(wù)管理工作，還必須從自身內(nèi)部角度進(jìn)行審視，從內(nèi)部控制的這一角度來(lái)妥善處理好各項(xiàng)事宜，為提升稅務(wù)管理工作質(zhì)量提供有力支持。以下，則主要圍繞內(nèi)控視角下的企業(yè)稅務(wù)管理工作相關(guān)內(nèi)容做出論述，并提出優(yōu)化策略。

內(nèi)控視角下企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理的意義

優(yōu)化資源配置，提高財(cái)務(wù)管理能力。在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)積極做好稅務(wù)管理工作，可優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)日常生產(chǎn)工作的開(kāi)展涉及到較多的工作內(nèi)容，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)、訂單簽發(fā)、銷售管理等，而這也牽涉到多個(gè)部門多個(gè)人員，在日常生產(chǎn)工作開(kāi)展時(shí)，企業(yè)的各部門人員、規(guī)章制度、管理活動(dòng)等都會(huì)成為企業(yè)的資源，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，以此實(shí)現(xiàn)資源的價(jià)值，擴(kuò)大企業(yè)盈利空間。而稅務(wù)管理工作則要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、支出情況作出分析，企業(yè)會(huì)計(jì)人員要依據(jù)稅法規(guī)定來(lái)合理安排會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)企業(yè)管理人員也必須要強(qiáng)調(diào)各部門的支持與配合，協(xié)調(diào)各部門的管理與溝通，整合財(cái)務(wù)相關(guān)資源，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力得到有效提升。

可降低稅務(wù)成本。積極落實(shí)稅務(wù)管理工作，能夠幫助企業(yè)合理避稅，降低稅務(wù)成本。也就是說(shuō)，通過(guò)對(duì)稅收政策實(shí)施有效的管理與分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)選擇計(jì)稅依據(jù)，科學(xué)避稅，避免了不必要的稅負(fù)繳納，避免了重復(fù)納稅的行為，降低了企業(yè)的稅務(wù)成本，并且也提升了企業(yè)稅務(wù)管理的整體質(zhì)量，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)條件。

內(nèi)部控制與稅務(wù)管理的關(guān)系分析

內(nèi)部控制為稅務(wù)管理提供了良好的環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，有效規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，幫助相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)工作的開(kāi)展有了更為清晰的認(rèn)知，并為企業(yè)相關(guān)工作人員有效落實(shí)各項(xiàng)工作提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)。在積極推動(dòng)落實(shí)內(nèi)部控制工作后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境基礎(chǔ)也就得到了有效改善，因而，此時(shí)開(kāi)展稅務(wù)管理工作則有了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息、企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)也有了更為明確的認(rèn)知，如此，在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)，也可取得事半功倍的效果。

稅務(wù)管理工作反作用于內(nèi)部控制。企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門工作人員對(duì)稅務(wù)管理工作有了充分的重視后，將依據(jù)國(guó)家在此方面所頒布的政策做出調(diào)整，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行分析，圍繞稅務(wù)管理的目標(biāo)，稅務(wù)管理的實(shí)施手段來(lái)落實(shí)稅務(wù)管理工作。這樣一來(lái)，可有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，確保每一筆資金都充分應(yīng)用在實(shí)處，保障了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，而這也為企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)改進(jìn)以及優(yōu)化提供了必要條件，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了環(huán)境基礎(chǔ)。

內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

稅務(wù)管理效益與預(yù)期目標(biāo)差距較大 稅務(wù)管理效益與預(yù)期目標(biāo)差距較大是企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的主要問(wèn)題之一，部分企業(yè)管理層并未能真正意識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性，不了解稅務(wù)管理的作用，反而是在國(guó)家稅收政策調(diào)整與持續(xù)改革的背景下才被動(dòng)地進(jìn)行了稅務(wù)管理工作。然而卻并未正確理解稅務(wù)管理的實(shí)施步驟、目標(biāo)等，導(dǎo)致了在初期實(shí)施稅務(wù)管理工作時(shí)存在著嚴(yán)重的問(wèn)題，預(yù)期目標(biāo)設(shè)置較高，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際情況、企業(yè)支出缺乏正確認(rèn)知，缺乏事前控制，削弱了稅務(wù)管理的實(shí)際作用，導(dǎo)致與預(yù)期目標(biāo)差異較大。

稅務(wù)管理成本較高 部分企業(yè)中存在著稅務(wù)管理成本較高的這一問(wèn)題，即稅務(wù)管理工作的實(shí)施將會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人力資源管理等各環(huán)節(jié)造成影響，稅務(wù)管理機(jī)制未能合理建設(shè)，或者稅務(wù)管理制度難以發(fā)揮切實(shí)的作用，從而擾亂了企業(yè)的正常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理工作，增大了企業(yè)的管理成本。

稅負(fù)減少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加 部分企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理工作時(shí)，未能有效防范稅務(wù)管理工作過(guò)程中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，未能依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，最終導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不到位，部分企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理工作時(shí)，僅僅重視稅負(fù)的減少，但卻并未重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，進(jìn)而可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。如未能及時(shí)了解國(guó)家最新的稅務(wù)法規(guī)，財(cái)務(wù)人員未能對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)管理政策有一個(gè)清晰的認(rèn)知，而各部門也并未積極配合企業(yè)的稅務(wù)管理工作，這就使得財(cái)務(wù)人員在實(shí)施稅務(wù)管理工作時(shí)對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作缺乏認(rèn)知，尤其是對(duì)一些相對(duì)隱匿的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題缺失認(rèn)知，最終就導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)增加。

職責(zé)分配不清，信息系統(tǒng)不融合 在企業(yè)落實(shí)稅務(wù)管理工作時(shí)，還存在著職責(zé)分配不清晰的這一問(wèn)題，同時(shí)，在職責(zé)分配不清晰的影響下，還將導(dǎo)致稅務(wù)管理工作的質(zhì)量難以提升，而企業(yè)為更好地實(shí)施稅務(wù)管理工作，提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量，則需要通過(guò)構(gòu)建信息化的管控平臺(tái)來(lái)處理各項(xiàng)管理工作，提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量。然而，在部分學(xué)者的研究中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)并未注重此方面的工作，導(dǎo)致了內(nèi)控視角下的稅務(wù)管理工作質(zhì)量難以提升。如在增值稅改革期間，企業(yè)為做好稅務(wù)管理工作，會(huì)積極加大內(nèi)部控制力度，并引入專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)落實(shí)稅務(wù)規(guī)劃，然而在引入了專業(yè)機(jī)構(gòu)后，反而會(huì)與企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及其他各部門人員在工作中發(fā)生糾紛問(wèn)題，權(quán)力不明確，工作不協(xié)調(diào)，職責(zé)分配不清，最終就導(dǎo)致了相關(guān)人員在實(shí)施稅務(wù)管理工作以及配合財(cái)務(wù)人員的工作時(shí)發(fā)生責(zé)任不明確的問(wèn)題，稅務(wù)管理質(zhì)量難以提升。

稅務(wù)人員綜合素質(zhì)能力有待提升 稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升是企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理工作時(shí)必須要重視的一項(xiàng)問(wèn)題，因?yàn)槿瞬攀且磺谢顒?dòng)開(kāi)展的必要前提。當(dāng)前，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，就必須要提升各部門工作人員的綜合素質(zhì)，而在稅務(wù)管理工作方面則必須要切實(shí)把控稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。而從部分人員在稅務(wù)管理工作中的表現(xiàn)來(lái)看，卻存在一定的問(wèn)題，如未能及時(shí)更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備，未能積極學(xué)習(xí)國(guó)家最新出臺(tái)的稅收政策方面法律法規(guī)，一些稅務(wù)管理人員還表現(xiàn)出實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺的問(wèn)題，導(dǎo)致了在落實(shí)具體的稅務(wù)管理以及繳稅工作時(shí)將關(guān)鍵數(shù)據(jù)弄混淆，甚至未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

內(nèi)控視角下優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的策略

明確稅務(wù)管理效益目標(biāo)，強(qiáng)化稅務(wù)管理意識(shí) 針對(duì)稅務(wù)管理效益較低，與預(yù)期目標(biāo)差異較大的這一問(wèn)題，就需要企業(yè)管理層以及稅務(wù)人員充分審視企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，解讀國(guó)家新出臺(tái)的稅收政策，并落實(shí)在企業(yè)的稅務(wù)管理以及具體的納稅工作上。企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)部門人員務(wù)必要重視稅務(wù)管理工作，要重視更新稅務(wù)管理理念，明確稅務(wù)管理工作對(duì)降低企業(yè)稅務(wù)，降低不必要的成本支出所起到的重要作用，并合理制定稅務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)管理層以及企業(yè)稅務(wù)管理人員需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)做出分析，并明確企業(yè)的類別，針對(duì)本企業(yè)的稅收籌劃、納稅工作，國(guó)家方面所給出的具體稅收政策是怎樣的，在明確了這些內(nèi)容后，則需要不斷圍繞國(guó)家新出臺(tái)的稅收政策做出調(diào)整，以明確稅務(wù)管理的具體目標(biāo)，并在后期實(shí)施稅務(wù)管理工作時(shí)科學(xué)落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)管理政策，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

完善稅務(wù)管理流程，控制稅務(wù)管理成本 稅務(wù)管理成本過(guò)高將會(huì)直接影響到稅務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，并且對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展還將造成負(fù)面影響，就其原因進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理工作時(shí)出現(xiàn)稅務(wù)成本過(guò)高的影響因素主要是稅務(wù)管理流程不合理，稅務(wù)管理制度不健全所致。因此，就需要企業(yè)管理層以及稅務(wù)管理工作人員對(duì)此項(xiàng)工作引起充分的重視，并依據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理工作開(kāi)展的現(xiàn)實(shí)需要來(lái)做出合理的分析、調(diào)整等，完善稅務(wù)管理的制度，依據(jù)稅務(wù)管理工作的具體流程來(lái)實(shí)施管理工作，這樣一來(lái)，也能夠在保障稅務(wù)管理工作與企業(yè)內(nèi)部控制工作相協(xié)調(diào)，并在內(nèi)部控制制度的約束下按照規(guī)范流程來(lái)實(shí)施稅務(wù)管理工作，避免了稅務(wù)人員與企業(yè)其他各個(gè)部門工作人員存在工作流程與交流方面的問(wèn)題，如此也可提升對(duì)稅務(wù)管理成本的管理質(zhì)量，提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量。

健全稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制 為降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量，務(wù)必要重視加強(qiáng)構(gòu)建稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的力度，要重視建立健全企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)規(guī)章制度，在制度的約束下落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的整體質(zhì)量。而在內(nèi)部控制視角下實(shí)施稅務(wù)管理工作，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制時(shí)，則還需要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，圍繞企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、各崗位人員的工作以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題做出探討，并明確稅務(wù)管理的基本要求，并結(jié)合企業(yè)在納稅申報(bào)以及對(duì)各環(huán)節(jié)的支出做出調(diào)節(jié)時(shí)合理選擇稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，在構(gòu)建稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制時(shí)，還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，嚴(yán)格控制隱藏因素，收集并實(shí)時(shí)處理相關(guān)的稅務(wù)信息，盡可能地防范可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促使稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

加強(qiáng)信息系統(tǒng)的有機(jī)融合，合理劃分職責(zé) 為進(jìn)一步提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量，降低稅務(wù)成本，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要重視財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與稅務(wù)管理系統(tǒng)的有機(jī)融合。企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境下實(shí)施稅務(wù)管理工作時(shí)必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與稅務(wù)管理系統(tǒng)的打造力度，提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與稅務(wù)管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系程度，將稅務(wù)管理模塊有機(jī)融入到財(cái)務(wù)管理模塊中，保障財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)信息的及時(shí)傳遞，以此提升稅務(wù)管理人員的稅務(wù)管理意識(shí)，而針對(duì)此系統(tǒng)，還需要持續(xù)進(jìn)行升級(jí)與維護(hù)，確保企業(yè)稅務(wù)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以及納稅信息。而針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)管理人員、其他各個(gè)部門的工作人員，企業(yè)還必須要重視科學(xué)界定稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容以及所涉及到各部門各崗位人員所需要承擔(dān)的部分內(nèi)容來(lái)展開(kāi)分析，落實(shí)責(zé)任的劃分工作。

提升稅務(wù)人員綜合素質(zhì)能力 稅務(wù)人員作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的實(shí)施人員，稅務(wù)人員自身的綜合素質(zhì)，稅務(wù)人員自身的工作能力均會(huì)對(duì)稅務(wù)管理工作的最終質(zhì)量造成影響，因此，就需要企業(yè)引起重視，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度，提升其綜合素質(zhì)。

如企業(yè)可引進(jìn)專家，以專題講座的形式讓此方面的專家為企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員、稅務(wù)人員講解國(guó)家稅收方面的法律法規(guī)的內(nèi)容、各項(xiàng)法律法規(guī)的作用以及企業(yè)如何來(lái)落實(shí)稅務(wù)管理，如此也可提升稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)稅收政策的正確認(rèn)知。同時(shí)，稅務(wù)人員自身也需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性，稅務(wù)人員工作能力對(duì)稅務(wù)管理質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響，因此，稅務(wù)人員自身必須要積極學(xué)習(xí)國(guó)家新出臺(tái)的稅收法律法規(guī)知識(shí)，更新自身的知識(shí)體系，并在后續(xù)的稅務(wù)管理工作中得到有效體現(xiàn)，提升稅務(wù)管理工作質(zhì)量。

總而言之，稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低稅收成本支出有著重要作用，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展將起到積極助力作用。而在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)做好稅務(wù)管理工作必然面臨著較多的難題，一旦未能正確處理稅務(wù)管理問(wèn)題，必然會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。以上則簡(jiǎn)要論述了稅務(wù)管理之于企業(yè)發(fā)展的重要意義，并圍繞內(nèi)控視角下的稅務(wù)管理工作問(wèn)題提出了積極的解決策略，希望可有效提升稅務(wù)管理工作質(zhì)量，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：江蘇華頌稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）