財務內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制在企業(yè)層面是指通過多元化的控制手段，對企業(yè)的內(nèi)部行為進行有效約束，從而提高財務信息質(zhì)量，以防止政策流于形式，最終達成企業(yè)的經(jīng)營目標。財務內(nèi)部控制則側(cè)重于對企業(yè)的所有經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理，識別并解決這些活動中暴露的問題，并依據(jù)企業(yè)的當前狀況及未來規(guī)劃，制定相應的財務規(guī)則和政策，以達到對企業(yè)的運營模式、各項制度實施控制和監(jiān)督的目的。

企業(yè)開展財務內(nèi)部控制工作的重要性

在當前競爭極為激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)外部競爭壓力巨大，同時企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)也相對較為復雜。因此，為了改善企業(yè)的整體運營效果，提升經(jīng)營績效、強化會計財務管理中的內(nèi)部控制就顯得尤為必要。首先，完善的財務內(nèi)部控制能夠全面確保企業(yè)的資金安全，進一步優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營效益。其次，在公司的內(nèi)部運營框架中，財務內(nèi)部控制占據(jù)著舉足輕重的地位；它通過對關(guān)鍵操作環(huán)節(jié)的把控，可以降低潛在運營風險，并強化財務管理和內(nèi)部控制架構(gòu)，最終推動現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建。鑒于此，企業(yè)應根據(jù)財務運作的具體情況，識別財務內(nèi)部控制建設過程中存在的問題，并及時采取措施來改進其治理結(jié)構(gòu)，清晰劃分崗位職責，實施有效的財務內(nèi)部控制策略，以加強財務管理、提高財務管理水平，進而提升企業(yè)的市場競爭力。此外，強化財務內(nèi)部控制建設還有助于確保財務信息的真實性與精確性，以提高工作效率，并對各類經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)管，優(yōu)化資源分配，不斷優(yōu)化工作流程，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

現(xiàn)階段企業(yè)財務內(nèi)部控制建設存在的問題

財務內(nèi)部控制環(huán)境不佳 構(gòu)建健康的財務內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施有效管理的前提。然而，目前我國許多企業(yè)在執(zhí)行財務內(nèi)部控制時忽視了對內(nèi)部環(huán)境的塑造和約束，這會導致管理層可能過度干預內(nèi)部控制機制的運行，對企業(yè)的正常管理造成嚴重干擾。其次，部分企業(yè)的責任追究制度執(zhí)行不力，導致其在出現(xiàn)問題時責任歸屬模糊，容易引發(fā)責任推諉現(xiàn)象。這些問題會減弱員工的工作熱情，并破壞企業(yè)各部門間的協(xié)同合作（究其原因，主要是因為企業(yè)高層對財務內(nèi)部控制的理解程度不足，并過度干涉制度執(zhí)行，降低了決策的可行性和合理性）。由此可以看出，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境會對企業(yè)的日常運營造成消極影響，它會抑制員工的工作積極性，降低其工作質(zhì)量，進而阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

財務內(nèi)部控制活動不規(guī)范 內(nèi)部控制的執(zhí)行者是人，因此執(zhí)行者的專業(yè)素質(zhì)將直接影響內(nèi)部控制的效果。無論企業(yè)的財務內(nèi)部控制機制設計得多么完善，但只要執(zhí)行者出現(xiàn)職業(yè)素養(yǎng)不足、工作能力不足、濫用權(quán)力等情況，都可能導致內(nèi)部控制的效能受限。當前，部分企業(yè)的基層管理者和控制部門對風險管理的意識較為薄弱，對內(nèi)部控制的理解程度不足，這種情況嚴重制約了內(nèi)部控制規(guī)范的實施。其次，部分分支公司的內(nèi)部控制制度建設缺乏監(jiān)管，評估機制不健全，使得基層單位的內(nèi)部控制操作缺乏有效的監(jiān)督，影響了執(zhí)行力度?？偠灾?，我國部分企業(yè)仍存在錯誤觀念，對內(nèi)部控制監(jiān)督的重視程度不足，導致監(jiān)督工作的開展較為困難。同時，一部分企業(yè)未設立內(nèi)部審計部門和監(jiān)事會，另一部分雖已設立，卻因制度不完善、程序不合規(guī)、資金不足或人員配置不當?shù)仍蛭茨艹浞职l(fā)揮其功能。

信息溝通不暢 當前，企業(yè)間的系統(tǒng)交互局限于內(nèi)部，未涵蓋客戶和供應商，導致信息獲取延遲，無法實現(xiàn)即時的數(shù)據(jù)聯(lián)動和信息共享。這種狀況延長了信息傳遞和對賬所需要的時間，對收入確認的時效性及庫存需求的準確判斷造成負面影響，限制了財務管理效率的提高，同時也對項目執(zhí)行過程中的需求保障構(gòu)成障礙。目前，企業(yè)在信息交流中遇到的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為內(nèi)部溝通不暢和外部溝通不連貫，從整體上看，內(nèi)外部信息流通存在阻礙，對企業(yè)運營帶來了極大困擾。

風險評估體系建設不健全 不同行業(yè)的風險“源頭”多源且各異，外部風險主要源于法規(guī)政策、市場競爭、市場環(huán)境和供應商質(zhì)量；而造成內(nèi)部風險的原因則涉及管理層、財務團隊的職業(yè)道德，競爭對手的引誘，以及員工和專業(yè)人才的綜合素質(zhì)等。當前，盡管一些企業(yè)已開始構(gòu)建內(nèi)部控制框架，但在風險評估的全面性上仍有不足。部分企業(yè)僅關(guān)注監(jiān)管政策、產(chǎn)品安全和資金運營，卻忽視了對外部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督和控制基礎的評估。另外，從更高層面來講，它們對如戰(zhàn)略規(guī)劃和組織結(jié)構(gòu)風險等評估機制建設也不甚完備，導致其管理決策可能會缺乏一定程度的針對性和可靠性。由于高層管理者對風險評估和內(nèi)部控制的重視程度不足，多數(shù)部門對風險評估體系建設工作僅流于表面形式，現(xiàn)有數(shù)據(jù)無法真實反映企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險，且風險評估的理論基礎也不充分。這會導致風險事件發(fā)生時企業(yè)缺乏相應的應急響應機制，最終將加劇企業(yè)的經(jīng)濟損失。

優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制的相關(guān)策略

建立注重財務風險管理的企業(yè)文化 構(gòu)建企業(yè)會計財務管理體系中的有效內(nèi)部控制，是企業(yè)追求可持續(xù)發(fā)展的基礎條件。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制體系成為當前企業(yè)工作的核心任務。一個健全的內(nèi)部控制體系可以保障工作質(zhì)量，同時防止不合規(guī)行為的發(fā)生。在構(gòu)建這一體系時，須依據(jù)市場動態(tài)，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，最終制定出既適應自身情況又切實可行的內(nèi)部控制策略。從根本上講，企業(yè)的內(nèi)部文化在一定程度上決定了企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的開展是否能順利進行。首先，企業(yè)在內(nèi)部管理過程中，需要結(jié)合現(xiàn)實情況，構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，確保其在提高生產(chǎn)經(jīng)營效率的同時，也能夠進一步提升企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭力。其次，在日常工作開展過程中，企業(yè)需要讓員工明確風險管理的重要性以及財務風險對于企業(yè)發(fā)展的重要影響，并在企業(yè)內(nèi)部營造重視風險管理的文化氛圍，日常工作的開展也需要將風險防控意識融入企業(yè)文化建設以及業(yè)務管理中，全方位提高企業(yè)內(nèi)部員工對于風險管理的認知。如此一來，便能夠有效提升員工在面臨風險時的應對能力并助力企業(yè)文化的成功構(gòu)建，也能夠讓現(xiàn)階段的工作理念及企業(yè)精神得以完善。除此之外，企業(yè)需要將風險管理的相關(guān)概念延伸到基層員工和下屬生產(chǎn)部門，充分發(fā)揮基層風險管理文化的特色，自上而下地實行改革，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的財務內(nèi)部控制環(huán)境。因此，從企業(yè)管理者的角度出發(fā)，需要重視財務內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建，才能夠讓企業(yè)在發(fā)展過程中不會受到內(nèi)部因素的干擾，而且完善的財務內(nèi)部控制對于企業(yè)的經(jīng)營決策和后續(xù)發(fā)展都有重要作用。從員工的角度出發(fā)，企業(yè)整體財務管控意識的增強，對于內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建以及企業(yè)的長遠發(fā)展均有一定的積極作用；且相對穩(wěn)定的企業(yè)發(fā)展和完善的內(nèi)部管理機制，能夠在提升員工忠誠度的同時進一步調(diào)動其工作積極性。

進一步規(guī)范財務內(nèi)部控制活動 在管理層方面，需深度理解財務內(nèi)部控制的關(guān)鍵價值，以確保各項控制措施得以順暢執(zhí)行。其次，企業(yè)應重視人力資源開發(fā)，特別是聚焦于內(nèi)部控制領域的專業(yè)人才培養(yǎng)，通過專門的訓練和教育，打造出一支具備高水平技能的專業(yè)團隊，以提升內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和效能。此外，對內(nèi)部控制人員的評估工作也至關(guān)重要，這就需要采用更專業(yè)的考核體系，以激發(fā)員工積極性，并驅(qū)動他們持續(xù)學習、自我提升。再次，面對現(xiàn)階段企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面存在的問題，還需要建立完善的戰(zhàn)略規(guī)劃并堅決執(zhí)行。以制造業(yè)企業(yè)為例，它們需要收集生產(chǎn)經(jīng)營過程當中的原材料來源、營銷策略以及應收賬款、企業(yè)資產(chǎn)負債等各方面的信息來構(gòu)建完善的財務內(nèi)部控制體系，而在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都需要嚴格按照企業(yè)制定的財務內(nèi)部控制制度加以解決。而且相對完善的財務內(nèi)部控制體系，能夠及時判斷出現(xiàn)問題的原因，并給出解決策略。此外，企業(yè)還可以通過市場調(diào)研來了解同行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀企業(yè)案例，吸取其發(fā)展經(jīng)驗，并結(jié)合現(xiàn)實情況來完善自身的財務內(nèi)部控制體系。

加強信息溝通 企業(yè)內(nèi)部的運作效率常常因為部門間信息流通的不通暢而受到嚴重影響，這阻礙了經(jīng)營決策的精確性和響應速度。為了優(yōu)化信息流通環(huán)境、提升財務透明度，并實時反映企業(yè)的運營動態(tài)，企業(yè)應當對LKS-EKP系統(tǒng)進行革新，構(gòu)建一套一體化的數(shù)據(jù)共享平臺和嚴謹?shù)膬?nèi)部溝通框架。前者旨在強化跨部門項目的交流，通過多元化手段豐富信息傳遞渠道，以確保信息流通的全面性和深度；后者則通過標準化流程，規(guī)范信息交流，確保其高效性和準確性；通過系統(tǒng)化整合信息，實現(xiàn)從信息碎片化到集中的轉(zhuǎn)變，從而形成一個高效的信息循環(huán)，有效避免由于溝通延誤導致的任務脫節(jié)或超期等現(xiàn)象的發(fā)生，顯著提高企業(yè)的財務操作效率。此外，統(tǒng)一的財務信息溝通平臺對企業(yè)管理層在經(jīng)營決策方面能夠提供系統(tǒng)的數(shù)據(jù)支撐，避免數(shù)據(jù)分析的滯后性以及完整性程度不足等情況的出現(xiàn)。因此，對于大型企業(yè)而言，完善的財務信息溝通平臺能夠?qū)崿F(xiàn)各部門信息的實時更新與溝通，有效解決因流程審批和信息傳達造成的滯后性問題。

健全財務風險評估體系 財務內(nèi)部控制的核心目標通常聚焦于企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營、資產(chǎn)保障、會計信息的真實合法，以及推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等方面。這些目標不僅要契合我國經(jīng)濟發(fā)展形勢，還需具有前瞻性（具體表現(xiàn)為合法性、可報告性、業(yè)務導向和戰(zhàn)略導向等）。因此，要解決財務內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)，首先需深入剖析潛在風險，識別、評估各級控制環(huán)節(jié)的風險點，并通過合理分配處置人員的權(quán)限以控制風險。其次，需實施分類風險管理，明確各類風險的類別和難度等級，并將其責任細化到各部門甚至是個人層面。此外，還需將風險管理與企業(yè)整體管理策略、標準化操作和專業(yè)技能培養(yǎng)緊密結(jié)合，形成協(xié)同效應，以打造有序、高效的運營模式。

綜上所述，在企業(yè)的會計財務管理中，內(nèi)部控制扮演著極為關(guān)鍵的角色，它是企業(yè)踐行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的強勁驅(qū)動力，但同時也存在諸多急待解決的問題。為此，企業(yè)必須正視現(xiàn)狀，深化對財務內(nèi)部控制的理解，并構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系、制度和監(jiān)督機制，讓內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮其最大效能，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：鄂爾多斯市昊華國泰化工有限公司