傳統(tǒng)的項目投資審計，多數(shù)是通過審閱紙質文本等方式獲取信息，很難在有限的時間內發(fā)現(xiàn)重復立項與建設等重要問題線索，質量不高且效率低。地理信息技術的應用，則突破了傳統(tǒng)投資審計限制，特別是在可研設計、施工管理、征地拆遷、生態(tài)環(huán)境保護等環(huán)節(jié)，能實施多個不同類型的項目，展現(xiàn)同行業(yè)、跨行業(yè)、跨領域項目的關聯(lián)關系，提高投資審計效率和效果。本文結合某市政工程和某造林工程的審計實踐，嘗試探索地理信息技術在投資審計中的應用，供審計同行參考。

一、審計發(fā)現(xiàn)的問題

1.不同工程項目施工內容重復

建設單位往往以各種隱蔽手段對工程項目資料進行偽裝，單純從A、B工程資料上很難串聯(lián)上，舞弊現(xiàn)象不易被人察覺。審計人員應用地理信息技術，現(xiàn)場核實A、B兩個項目實際在同一區(qū)域實施，兩個項目之間多項內容“換馬甲”重復計取，如多條溝渠、沉砂池、生產(chǎn)道路重復計取，在核實疑點的同時，還發(fā)現(xiàn)多計溝渠的開挖回填工程量，共涉及金額×萬元。

2.不同造林項目造林面積重疊

根據(jù)造林技術規(guī)程初植造林密度相關規(guī)定，審計現(xiàn)場核實多個項目在同一區(qū)域按初植造林數(shù)量不實，驗證了地理信息技術成果可用。審計發(fā)現(xiàn)a造林項目1至9號圖斑與b、c、d、e等項目造林重疊面積×公頃，涉及金額×萬元。

對上述問題責成建設單位與施工單位據(jù)實結算，追回違規(guī)資金，上繳財政，相關責任人員移送有關部門處理。

二、審計目標與審計思路

1.審計目標

通過收集資金、施工、管理等數(shù)據(jù)，并運用大數(shù)據(jù)的思維和方法，聚焦重點、疑點問題，進行關聯(lián)對比分析，查實被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、有效性及效益性。

2.審計思路

簡單來說，是圍繞拼圖游戲來開展審計。項目圖紙就像零亂的碎片，衛(wèi)星影像好比參考底圖板，利用平移、地理配準、疊加分析等地理信息技術技巧，找到相對應的位置，將碎片一一還原至底圖上，所有項目即可展示到同一張圖。

有問題的碎片被暴露出來，重疊區(qū)域就是“疑點”，重點對有重疊區(qū)域的項目之間的造價內容等邏輯信息進行綜合對比、關聯(lián)分析，找出重復的內容，如面積、實施項目等，精準揭示問題，推動規(guī)范管理。

三、常用的審計步驟與方法

開展審計前，審計人員需準備以下常用軟件：繪圖工具軟件AutoCAD，常用文件類型dwg、dxf；衛(wèi)星影像高程下載工具軟件91衛(wèi)圖助手，常用文件類型tif、jpg；地理信息系統(tǒng)軟件ArcGIS，常用文件類型mxd、shp等；辦公軟件WPS。

并收集以下資料：財務賬簿、工程臺賬、工程項目資料（招投標資料、預算書、結算書、簽證單、驗收單、CAD電子圖及紙質圖紙等）。

1.CAD分析處理工程項目數(shù)據(jù)

第一步：篩選項目

以水利項目為例，根據(jù)財務賬簿資金撥付情況，篩選相關工程項目，可以避免被審計單位故意漏報項目。

第二步：工程臺賬

審計人員根據(jù)篩選的工程項目，制作工程臺賬，應包含以下列名：序號、項目名稱、年度、資金類別、項目地址（鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村）、施工單位、領款人、監(jiān)理單位、預算價、合同價、結算價、已支付等，要求被審計單位填報工程臺賬，并報送工程項目資料，如招投標資料、預算書、結算書、簽證單、驗收單、竣工圖（含dwg格式文件的CAD電子圖，以下簡稱CAD圖）及紙質圖紙等）。

第三步：原始CAD圖紙?zhí)幚?/p>

由于原始CAD圖包含很多內容，如項目平面圖、圖框、圖例、工程量表格、項目單體圖、填充等，而我們審計僅需將項目平面圖這一項數(shù)據(jù)導入地理信息系統(tǒng)軟件ArcGIS，故需對原始CAD圖紙進行簡單裁剪處理。

（1）備份原始數(shù)據(jù)，此步非常重要。

（2）項目平面圖比例尺數(shù)據(jù)校驗，此步至關重要。由于衛(wèi)星影像的單位為米，項目平面圖長度單位為毫米，需統(tǒng)一為米。

（3）繪圖工具軟件AutoCAD操作步驟。a.“文件-打開”，導入CAD圖；b.“工具-查詢-距離”，挑選平面圖有標注長度的線段進行測距，掌握縮放倍數(shù)（比例因子）；c.如CAD圖僅有一張項目平面圖，將其余內容刪除，框選選中項目平面圖，“修改-縮放”，根據(jù)軟件提示，選擇平面圖某一點作為基點，輸入比例因子（如縮小1000倍，比例因子為0.001）；d.“文件-另存為”文件命名應簡潔（地址+項目）。建議創(chuàng)建A項目文件夾，后續(xù)數(shù)據(jù)均存放此文件夾內。如一張CAD圖內有多張項目平面圖，則先另存為多個CAD圖，重復a～d步驟。

2.91衛(wèi)圖助手下載項目區(qū)域衛(wèi)星影像

第一步：數(shù)據(jù)源選擇

在“地圖下載-數(shù)據(jù)源”頁面下，選擇“切換地圖”，選擇“百度地圖-免費圖層”，選擇“百度地圖-影像（有偏移）”。

第二步：行政區(qū)劃設置，判斷區(qū)域最高影像級別

在“地圖下載-按行政區(qū)劃下載”頁面下，根據(jù)項目地址，在“省級、市級、區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)”下拉列表中選擇相應的地名，二維視圖窗口就會顯示該區(qū)域地圖，通過滑動鼠標查看該區(qū)域的影像級別通常為17級，如影像出現(xiàn)“此區(qū)域無衛(wèi)星圖”提示，在選擇影像級別時則選擇低一個級別，雙擊該區(qū)域，彈出“下載對話框”。

第三步：下載參數(shù)設置

在“下載對話框”，設置好“任務名稱”、“存儲目錄”瀏覽可以更改存放位置A項目文件夾，“下載類型”只勾選“百度地圖-影像”，“其他選項”勾選“疊加道路地名信息”、“下載范圍為外包矩形范圍”，“選擇影像級別”根據(jù)第二步勾選相應級別“第17級”。備注等級越高清晰度越高，相應文件容量越大，影響運行性能，根據(jù)自身電腦配置性能選擇更高影像級別，“當前數(shù)據(jù)類型”勾選“影像”，確定，軟件自動跳轉至下載列表，待下載完成。

下載其余鄉(xiāng)鎮(zhèn)的影像，重復二、三步驟即可。

3.地理信息系統(tǒng)分析處理，得出疑點數(shù)據(jù)

第一步：啟動許可服務

在開始菜單ArcGIS文件夾選擇License ServerAdministrator，選擇“啟動/停止許可服務”啟動，確定即可。

第二步：軟件通用設置

在開始菜單ArcGIS文件夾，選擇ArcMap啟動，進行必要的通用設置，便于運行和文件歸檔查閱。

（1）設置“文件夾連接”，有助于工作中快速查找文件及保存文件：在“窗口菜單”選擇“目錄”里的“連接到文件夾”，選擇A項目文件夾。

（2）在“自定義菜單”選擇“擴展模塊”，勾選全部組件。

（3）在“地理處理菜單”選擇“地理處理選項”，取消勾選“后臺處理”，即關閉后臺處理，可提高運行性能。

（4）保存地圖文檔mxd，可將地圖格式、添加的圖層、數(shù)據(jù)保存為mxd工程文件，其中記錄各類數(shù)據(jù)的關系組成，并不包含數(shù)據(jù)庫打開地圖文件×.mxd等。

（5）地圖文檔mxd存儲路徑：在“文件菜單”選擇“地圖文檔屬性”-路徑名-勾選“存儲數(shù)據(jù)源的相對路徑名”，建議與數(shù)據(jù)庫、影像圖同一路徑。

（6）顯示常用工具條“標準工具”：在“自定義菜單”，從“工具條”中選擇“標準工具”、“地理配準”、“工具”、“繪圖”、“空間校正”。顯示其他工具條同理。

第三步：添加數(shù)據(jù)-衛(wèi)星影像

從“標準工具”中選擇【添加數(shù)據(jù)】，選擇下載好的衛(wèi)星影像tif文件，彈出對話框，金字塔選是，其余默認，右鍵左側衛(wèi)星影像“縮放至圖層”，即可全部顯示衛(wèi)星影像。

第四步：設置投影坐標系

右鍵左側內容列表“圖層”的屬性，數(shù)據(jù)框屬性“常規(guī)”選項，選擇單位顯示“米”，右下角狀態(tài)由未知單位顯示為米。數(shù)據(jù)框屬性“坐標系”選項，選擇【Gauss Kruger】→【Beijing 1954】→【Beijing 1954 3 Degree GK CM 117E】收藏該坐標系，方便后面調用。

第五步：CAD圖的導入及轉換操作

（1）添加數(shù)據(jù)導入CAD圖。從“標準工具”中選擇【添加數(shù)據(jù)】，選擇CAD圖dwg文件，未知的空間參考對話框點確定，在內容列表中生成了一個名為×.dwg Group Layer的組合圖層，里面包含annotation注釋、Point點、ployline線、ploygon多邊形、multipatch多面體等五個圖層，右鍵左側“dwg Group Layer”“縮放至圖層”，即可全部顯示。

（2）CAD圖地理配準。因CAD圖紙的坐標與衛(wèi)星影像的不一致，故需通過地理配準操作將其坐標相對應。地理配準是一種在地理信息系統(tǒng)中，將圖像或柵格數(shù)據(jù)與矢量數(shù)據(jù)或地理坐標系統(tǒng)對齊的過程。

在“地理配準”工具條，下拉列表為需配準的對象，選擇“×.dwg polyline”，選擇“添加控制點”，控制點是在原始圖像和參考圖層上選擇的對應點，先選擇CAD圖的一點，再選擇衛(wèi)星影像對應的位置，在“地理配準”中選擇自動校正，使用平移功能進行微調，再選擇更新地理配準，彈出“CAD World File”，保存wld文件。

（3）CAD數(shù)據(jù)轉換為shp格式。選擇需要轉換的CAD要素：右鍵內容列表中“dwg polyline”圖層，選擇“數(shù)據(jù)”，導出數(shù)據(jù)，在導出數(shù)據(jù)對話框，點瀏覽按鈕選擇保存路徑，彈出“保存數(shù)據(jù)”對話框，保存類型選擇“shapfile”再重命名，確認保存后，會彈出“是否要將導出的數(shù)據(jù)添加到地圖圖層中？”，選擇“是”。

此外，還可以使用ArcToolbox中的轉換工具來批量處理CAD數(shù)據(jù)。選擇Conversion Tools【轉換工具】下的To Shapefile，然后選擇Feature Class To Shapefile【要素類轉shp】選項，按照提示完成操作。將CAD的線轉換成Arcmap里的線要素。

（4）要素轉面。在系統(tǒng)工具箱中data management tools【數(shù)據(jù)管理工具】下的要素，然后選擇要素轉面，按照提示完成操作，線要素轉換面要素。

到此，CAD圖形就成功轉換成帶坐標的矢量圖，與衛(wèi)星影像坐標完美對應。其余項目執(zhí)行相同操作，如個別項目無法提供CAD圖紙，執(zhí)行“紙質圖紙的導入及轉換操作”。

第六步：紙質圖紙的導入及轉換操作

（1）添加數(shù)據(jù)導入紙質圖紙。從“標準工具”中選擇【添加數(shù)據(jù)】，選擇掃描好的jpg或tif圖紙或圖斑，如圖斑A，彈出對話框，金字塔選是，其余默認。

（2）地理配準。在“地理配準”工具條，下拉列表選擇“圖斑A”，關閉自動校正功能，選擇“添加控制點”，至少需要4對控制點（四個角位均勻分布）來進行地理配準。圖斑A點1/2/3/4對應衛(wèi)星影像點1’/2’/3’/4’。查看已添加的控制點鏈接表，刪除誤差較大的控制點，重新添加新的控制點。校正的作用調整圖像或柵格數(shù)據(jù)的位置和方向，使其與底圖配準。更新地理配準，彈出“CADWorldFile”，保存wld文件。

第七步：重疊區(qū)域疊加分析，得出疑點數(shù)據(jù)

當我們所有項目導入軟件后，項目存在重疊的現(xiàn)象就顯現(xiàn)出來了，如A工程與B工程重疊、a項目與b、c、d、e項目重疊。

疊加相交分析操作：在系統(tǒng)工具箱中，選擇“AnalysisTools”下的“疊加分析”，再選擇“相交”，彈出“相交”對話框，在輸入要素，逐一選擇A工程、B工程圖層，輸出要素類，瀏覽更改保存路徑并重命名AB工程.shp，AB工程.shp即為疑點數(shù)據(jù)，通過第八步（4）～（7）小點可計算標注重疊面積。

第八步：新建圖層、編輯要素等常規(guī)操作

（1）新建圖層。在工作目錄中新建一個文件夾【項目圖斑】，在文件夾內新建一個要素shapefile，名稱：項目圖斑，要素類型：面。編輯，選擇與遙感圖相同的投影坐標系【Beijing 1954 3 Degree GK CM 117E】。

（2）編輯要素。右鍵左側項目圖斑要素，【編輯要素】選擇【開始編輯】，在編輯器，選最后一個【創(chuàng)建要素】，【構造工具】選擇【面】，勾繪區(qū)域，雙擊閉合，【停止編輯】，保存編輯內容。

（3）調整要素樣式。單擊左側項目圖斑要素，設置要素樣式，如填充顏色、輪廓寬度及顏色。

（4）要素添加屬性兩種方法?！灸夸洝坑益I項目圖斑選擇屬性，在字段選項，添加面積公頃、面積畝?！緝热萘斜怼坑益I項目圖斑，【打開屬性表】，添加字段：公頃-雙精度，再添加字段：面積畝-雙精度，再添加字段：地名-文本。

（5）計算面積。單擊公頃整列，右鍵選擇【計算幾何】，單位選擇公頃；單擊面積畝整列，右鍵選擇【字段計算器】，面積畝=[公頃]×15；單擊地名整列，右鍵選擇【字段計算器】，地名="某某地"。

（6）標注。【內容列表】右鍵項目圖斑，打開圖層屬性，選擇【標注】，勾選【標注此圖層中的要素】，標注字段選擇“地名”，設置【表達式】，編寫表達式，內容為"﹤UND>"&[地名]&"﹤/UND>" & vbnewline & round（[面積畝]，1）&"畝"。

（7）導圖。a.左下角從“數(shù)據(jù)視圖”切換成“布局視圖”；b.文件菜單-頁面和打印設置，設置“打印機名稱、紙張、地圖頁面大小”；c.標準工具中選擇1：5000比例；d.打開“繪圖”工具條，在標尺中間位置開啟“設置參考線”便于繪圖，選擇“A”文本，文本內容“項目圖斑”，在excel中設置簽名表格可直接粘貼；e.菜單欄【插入】，陸續(xù)插入指北針、比例文本、圖例（背景設置白色）；f.菜單欄【文件】，選擇【導出地圖】，設置導出路徑、文件名、保存類型，分辨率300，顏色模式24位真彩色。

4.聚焦重點問題，現(xiàn)場核查取證

根據(jù)上述方法產(chǎn)生的疑點數(shù)據(jù)，需充分熟悉疑點項目的施工圖、竣工圖、施工合同、工程變更、隱蔽工程等資料，綜合分析、合理確定現(xiàn)場踏勘的重點。針對相關疑點進行現(xiàn)場核實，重點要把現(xiàn)場與圖紙不相符的情況和重復的施工事項，標注出來、做好現(xiàn)場測量記錄，并由被審計單位簽字確認，最終形成審計取證單。

（作者單位：贛州市贛縣區(qū)審計局）