習(xí)近平總書記指出：“保障國(guó)家糧食安全是一個(gè)永恒課題，任何時(shí)候這根弦都不能松”。為落實(shí)總書記指示，江西省審計(jì)廳派出審計(jì)組于2022年9月至11月對(duì)J市D縣開(kāi)展了糧食專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)組克服D縣糧食系統(tǒng)人員結(jié)構(gòu)老化、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)資料保管不規(guī)范等困難，通過(guò)仔細(xì)比對(duì)，深入挖掘，查處了一起私設(shè)“賬外賬”問(wèn)題線索。

一、“先進(jìn)縣”有“后進(jìn)事”

2019年至2022年，D縣糧食種植面積年均超過(guò)70萬(wàn)畝，其中稻谷種植面積超60萬(wàn)畝，每年實(shí)際存儲(chǔ)的政策性儲(chǔ)備糧達(dá)1.8萬(wàn)噸以上，多次榮獲“全國(guó)糧食生產(chǎn)先進(jìn)縣”“全省糧食生產(chǎn)先進(jìn)集體”等榮譽(yù)稱號(hào)。

審計(jì)組進(jìn)駐審計(jì)后，沒(méi)有急著翻閱扎堆的資料，而是深入一線，抽取了幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基層糧食購(gòu)銷公司進(jìn)行調(diào)研，通過(guò)詢問(wèn)、查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)查看等發(fā)現(xiàn)，D縣糧食系統(tǒng)從業(yè)人員平均年齡在50歲以上，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料制作和保管都不夠規(guī)范，糧食收儲(chǔ)手續(xù)不全，管理并不規(guī)范，甚至存在白條抵庫(kù)、部分單位將公款存入出納個(gè)人銀行賬戶進(jìn)行核算的行為。D縣糧食系統(tǒng)的這種管理現(xiàn)狀讓審計(jì)人員產(chǎn)生了較大擔(dān)憂。

二、“收入”記“周轉(zhuǎn)金”

審計(jì)組在調(diào)閱D縣糧食購(gòu)銷公司B庫(kù)的財(cái)務(wù)憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，糧食購(gòu)銷公司在做出售“升溢糧（從農(nóng)民手中收糧時(shí)扣除一定水分和雜質(zhì)產(chǎn)生的溢余）”會(huì)計(jì)分錄時(shí)，一邊作收入，一邊作應(yīng)收賬款———“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”，這一反常的會(huì)計(jì)處理立即引起了審計(jì)人員的警覺(jué)，按規(guī)定，“升溢糧”屬于國(guó)有糧食，應(yīng)該按出售資金作收入入賬。審計(jì)組感覺(jué)B庫(kù)這樣做，“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”操作空間很大。為全面核清“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”的真實(shí)性，審計(jì)組隨即制作了《2021年1月至2022年6月出庫(kù)升溢（虧損）糧統(tǒng)計(jì)表》，包含有填報(bào)單位、數(shù)量（公斤）、出庫(kù)數(shù)（公斤）、出庫(kù)時(shí)間、水分補(bǔ)量、實(shí)際溢余數(shù)量、自售升溢糧數(shù)量、自售升溢糧金額、升溢糧銷售對(duì)象等詳細(xì)信息，并要求各糧食購(gòu)銷單位在一日內(nèi)將有關(guān)信息填報(bào)審計(jì)組。

在對(duì)各糧食購(gòu)銷公司上報(bào)的統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析后，發(fā)現(xiàn)出售“升溢糧”最多的是C庫(kù)，2021年1月至2022年6月銷售收入為212萬(wàn)元，其次為B庫(kù)為153萬(wàn)元，銷售少的公司不到1000元。審計(jì)組經(jīng)討論，決定從B庫(kù)入手，將升溢糧銷售明細(xì)與財(cái)務(wù)記賬仔細(xì)核對(duì)，找出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的差異。通過(guò)對(duì)B庫(kù)的財(cái)務(wù)“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”入賬金額與B庫(kù)《2021年1月至2022年6月出庫(kù)升溢（虧損）糧統(tǒng)計(jì)表》中的“升溢糧”銷售金額總額的對(duì)比發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)表總額大于財(cái)務(wù)賬總額，且有的滯后銷售1個(gè)多月才入賬，有的分多筆入賬。查閱B庫(kù)財(cái)務(wù)的單位銀行對(duì)賬單，未發(fā)現(xiàn)有出售“升溢糧”資金收入進(jìn)賬。“升溢糧”出售收入———“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”到哪去了呢？

三、“賬內(nèi)資金”到“賬外”

審計(jì)組帶著疑問(wèn)，繼續(xù)追蹤。一面詢問(wèn)有關(guān)人員，一面要求B庫(kù)提供“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”的存放單位或個(gè)人銀行賬戶及流水。B庫(kù)負(fù)責(zé)人沒(méi)辦法，提供了保管“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”的出納劉某的個(gè)人賬戶及銀行流水。審計(jì)組決定以《2021年1月至2022年6月出庫(kù)升溢（虧損）糧統(tǒng)計(jì)表》為基礎(chǔ)，反向核算該賬戶銀行流水。審計(jì)人員將大量的數(shù)據(jù)清理，導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)，與財(cái)務(wù)入賬數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)發(fā)現(xiàn)：一是銀行流水中有3筆“升溢糧”共12萬(wàn)元銷售金額沒(méi)有在財(cái)務(wù)中入賬；二是“升溢糧”銷售資金存入劉某個(gè)人銀行賬戶后，有多筆轉(zhuǎn)入其他個(gè)人銀行賬號(hào)，但都轉(zhuǎn)出不久后又轉(zhuǎn)回，少則半月，多則二月余。

四、“公款”變“小金庫(kù)”

帶著疑點(diǎn)和證據(jù)，審計(jì)組對(duì)劉某進(jìn)行了問(wèn)詢。一開(kāi)始，劉某以事情已過(guò)多年、金額過(guò)于零散無(wú)法回憶等理由企圖搪塞過(guò)去。但在鐵的證據(jù)和審計(jì)人員耐心解釋下，劉某終于將一些不為人知的細(xì)節(jié)如實(shí)吐露。

2020年10月，B庫(kù)在對(duì)外出售糧食時(shí)，B庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)和劉某等人商量，通過(guò)“升溢糧”收入掛往來(lái)、少入賬等方式，將部分資金轉(zhuǎn)入劉某個(gè)人賬戶保管，設(shè)立“賬外賬”，解決一些“自費(fèi)”資金，并且劉某自述對(duì)該資金收支進(jìn)行了登記。審計(jì)人員要到了該收支記錄，記錄反映了每筆收入、購(gòu)買煙酒或餐館招待等費(fèi)用，還有部分發(fā)放了津補(bǔ)貼，有多筆資金轉(zhuǎn)入其他個(gè)人銀行賬戶并短期轉(zhuǎn)回。審計(jì)組在對(duì)劉某的問(wèn)詢并取得直接證據(jù)后，與B庫(kù)主任、副主任等相關(guān)人員進(jìn)行問(wèn)詢，鎖定了事實(shí)。D縣糧食局B庫(kù)在2021年1月至2022年6月糧食出庫(kù)過(guò)程中，通過(guò)將“升溢糧”銷售款轉(zhuǎn)入劉某個(gè)人賬戶，形成賬外賬，違規(guī)列支費(fèi)用，涉及金額12萬(wàn)余元，其中用于購(gòu)買煙、酒6萬(wàn)余元。劉某從單位“升溢糧”公款的個(gè)人賬戶違規(guī)出借給6名親友共10筆，用于銀行的職工完成存款任務(wù)、開(kāi)店經(jīng)營(yíng)的親友短暫資金周轉(zhuǎn)等，涉及資金50余萬(wàn)元。

根據(jù)B庫(kù)的查證事實(shí)，審計(jì)組展開(kāi)對(duì)D縣C庫(kù)等5個(gè)糧食購(gòu)銷公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)C庫(kù)等3個(gè)單位也存在私設(shè)“小金庫(kù)”等違規(guī)行為。審計(jì)組將上述線索移送當(dāng)?shù)丶o(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步核查處理，共計(jì)6名相關(guān)工作人員受到了警告以上處分。

（作者單位：江西省審計(jì)廳、南大第一附屬醫(yī)院）