國(guó)企內(nèi)部控制制度是指國(guó)有企業(yè)為規(guī)范內(nèi)部運(yùn)作、有效管理風(fēng)險(xiǎn)和提升運(yùn)營(yíng)效率而建立的一系列管理制度和流程，目的在于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、可靠性和有效性，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制面臨的挑戰(zhàn)表明，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施對(duì)于保障國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。本文闡述了構(gòu)建國(guó)企內(nèi)部控制制度的重要意義，包括有利于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金的科學(xué)利用、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高服務(wù)水平。同時(shí)，國(guó)企內(nèi)部控制仍然存在一些問(wèn)題，如企業(yè)治理與內(nèi)部控制的結(jié)合力度不夠、內(nèi)部控制管理制度不健全、內(nèi)部控制監(jiān)督不力，需有效干預(yù)。本文通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制、樹(shù)立良好的內(nèi)控管理意識(shí)、遵循現(xiàn)代企業(yè)法人治理要求以及建立內(nèi)控監(jiān)督和激勵(lì)約束制度，探討了國(guó)企內(nèi)部控制制度的實(shí)施路徑，以期為國(guó)有企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。

當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)有企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)體系中不可或缺的重要組成部分，承擔(dān)著維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和穩(wěn)定運(yùn)行的重要責(zé)任。然而，長(zhǎng)期以來(lái)，由于受管理體制和機(jī)制的限制，國(guó)有企業(yè)在管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制方面也存在挑戰(zhàn)和困惑。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，如何建立和完善有效的內(nèi)部控制制度成為國(guó)有企業(yè)管理的緊迫任務(wù)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的重要手段，對(duì)于確保企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)、提高經(jīng)營(yíng)效率和管理水平具有重要意義。一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度可以幫助國(guó)有企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、降低各類風(fēng)險(xiǎn)并提高競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而為國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、構(gòu)建國(guó)企內(nèi)部控制制度的重要意義

（一）有利于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金的科學(xué)利用

科學(xué)構(gòu)建國(guó)企內(nèi)部控制制度對(duì)于保障財(cái)務(wù)資金的合理利用具有重要意義。一方面，建立嚴(yán)密的預(yù)算管理體系是保障資金科學(xué)利用的基礎(chǔ)。通過(guò)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)和細(xì)化預(yù)算控制指標(biāo)，國(guó)有企業(yè)可以有效控制資金支出，避免資源浪費(fèi)和資金濫用。另一方面，健全的財(cái)務(wù)管理制度能夠確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，從而為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率。建立完善的審計(jì)制度，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題和漏洞，確保資金使用符合規(guī)范和制度要求，提升資金利用的透明度和規(guī)范性。

（二）有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管控

建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是確保內(nèi)部控制制度有效性的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估和識(shí)別，國(guó)有企業(yè)可以針對(duì)性地采取措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是保障財(cái)務(wù)安全的重要手段。通過(guò)建立獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題和漏洞，提高對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管控能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息披露制度有助于提升財(cái)務(wù)透明度，增強(qiáng)利益相關(guān)方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解，從而增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)與宣傳，可以提高員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范意識(shí)，形成全員參與、共同防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍。

（三）有利于提高服務(wù)水平

建立健全服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和流程是提升服務(wù)水平的基礎(chǔ)。通過(guò)明確規(guī)定服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和流程，國(guó)有企業(yè)可以確保服務(wù)的規(guī)范性和一致性，從而提高服務(wù)質(zhì)量和效率，滿足客戶多樣化的需求。另外，加強(qiáng)員工培訓(xùn)與素質(zhì)提升是提高服務(wù)水平的關(guān)鍵。通過(guò)持續(xù)的培訓(xùn)和教育，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)和服務(wù)意識(shí)，激發(fā)員工的工作熱情和責(zé)任心，從而提升員工的服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)，可以提高服務(wù)的智能化和個(gè)性化水平，為客戶提供更加便捷、高效的服務(wù)體驗(yàn)，進(jìn)一步提升企業(yè)的服務(wù)水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

二、國(guó)企內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）企業(yè)治理與內(nèi)部控制的結(jié)合力度不夠

國(guó)企內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)合力度不夠的原因是多方面的。首先，由于受傳統(tǒng)管理觀念和體制機(jī)制的影響，部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制和企業(yè)治理中存在隔閡與脫節(jié)，導(dǎo)致兩者之間缺乏有效的銜接和協(xié)同。其次，管理人員對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)治理認(rèn)知不足，缺乏對(duì)兩者關(guān)系和重要性的深刻認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致在具體實(shí)踐中缺乏有力的組織協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌安排。最后，由于一些國(guó)有企業(yè)規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，部門之間協(xié)作不夠密切，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和治理機(jī)制在不同部門之間難以實(shí)現(xiàn)有效的銜接和協(xié)同。

（二）內(nèi)部控制管理制度不健全

內(nèi)部控制管理制度不健全主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，管理制度設(shè)計(jì)不完善，缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性，導(dǎo)致企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)管理中存在諸多盲點(diǎn)和漏洞，難以有效規(guī)范和引導(dǎo)員工的行為。內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制薄弱，導(dǎo)致制度落地不到位，很難有效貫徹執(zhí)行，使得內(nèi)部控制管理制度難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次，部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理制度的培訓(xùn)和宣傳方面投入不足，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制管理制度的理解和認(rèn)同度不高，難以形成良好的管理氛圍。最后，信息化建設(shè)滯后也是造成內(nèi)部控制管理制度不健全的重要原因。這使企業(yè)內(nèi)部信息流通不暢、數(shù)據(jù)管理不規(guī)范，難以為管理層提供及時(shí)、準(zhǔn)確的決策支持。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

由于管理體制和機(jī)制的局限性，造成部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)不清、監(jiān)督手段不足等問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠全面有力。首先，部分監(jiān)管人員內(nèi)部控制領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺，難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用，導(dǎo)致監(jiān)督不力的局面無(wú)法有效改善。其次，一些國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露方面存在不透明、不規(guī)范的現(xiàn)象，使得監(jiān)管部門很難獲得準(zhǔn)確、全面的信息，限制了監(jiān)督工作的深度和廣度。最后，內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和客觀性，存在利益輸送和權(quán)力尋租等問(wèn)題，影響了監(jiān)督工作的公正性和有效性。

三、國(guó)企內(nèi)部控制制度的實(shí)施路徑

（一）構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，為建立內(nèi)控制度提供有力保障

科學(xué)的企業(yè)治理機(jī)制可以提高企業(yè)的透明度，向投資者、員工和社會(huì)公眾展示企業(yè)的管理、決策過(guò)程和財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)信任感。首先，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立性和專業(yè)性，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層的行為開(kāi)展有效監(jiān)督和考核。要設(shè)立嚴(yán)格的監(jiān)督制度和流程，確保監(jiān)督的全面性和及時(shí)性。監(jiān)督職責(zé)包括監(jiān)控管理層的決策過(guò)程，確保決策程序公平、公正和透明，防止權(quán)力濫用和內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。其次，明確規(guī)定不同管理層級(jí)的權(quán)力范圍和責(zé)任，確保每個(gè)管理人員都清楚自己的職責(zé)和權(quán)限。還要規(guī)范決策程序，建立科學(xué)合理的決策流程，包括信息收集、分析評(píng)估和決策執(zhí)行等環(huán)節(jié)，確保決策程序透明、公平和合規(guī)。要明確管理層和董事會(huì)的職責(zé)與權(quán)力范圍。董事會(huì)應(yīng)該承擔(dān)監(jiān)督和決策職責(zé)，管理層則負(fù)責(zé)具體的執(zhí)行工作，各司其職，保障決策的科學(xué)性和合規(guī)性。最后，確保企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地向社會(huì)公開(kāi)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況以及治理結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵信息。透明的信息披露能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外的透明度，提高投資者和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)治理情況的了解。及時(shí)披露企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況可以增強(qiáng)市場(chǎng)信心，吸引更多投資者，降低信息不對(duì)稱帶來(lái)的交易成本，體現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，有助于提高企業(yè)的管理效率和運(yùn)營(yíng)水平。

（二）樹(shù)立良好的內(nèi)控管理意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度體系

內(nèi)控管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、有效性和合規(guī)性，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行，同時(shí)防范各類風(fēng)險(xiǎn)。建立健全內(nèi)部控制制度體系有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，保障企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的規(guī)范性和合規(guī)性，減少內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。

第一，明確內(nèi)控管理的基本原則、目標(biāo)和要求是建立有效的內(nèi)控制度的重要前提。包括建立明確的內(nèi)控管理體系，確保內(nèi)部控制制度符合企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需要，有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的制度和流程，明確各級(jí)管理人員的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)信息溝通和共享，建立有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制，確保內(nèi)控制度的一致性和有效性。

第二，明確各級(jí)管理人員在內(nèi)控管理中的具體職責(zé)和權(quán)限范圍，使其清楚自己在內(nèi)控體系中的作用和責(zé)任。建立明確的內(nèi)控管理組織架構(gòu)是確保內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的前提。應(yīng)確保各部門和崗位職責(zé)清晰，避免職責(zé)交叉和責(zé)任不清。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)，合理劃分各部門的職責(zé)和權(quán)限，明確內(nèi)控管理人員的層級(jí)關(guān)系和工作流程，建立有效的溝通機(jī)制，確保信息暢通和溝通高效。

第三，對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別和分析，確保對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)有全面的了解。建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和指標(biāo)體系，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和量化，準(zhǔn)確評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，及時(shí)掌握各類風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化，確保企業(yè)能夠及時(shí)調(diào)整和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。

（三）遵循現(xiàn)代企業(yè)法人治理要求，增強(qiáng)控制規(guī)程的可操作性

遵循法律法規(guī)的要求，增強(qiáng)控制規(guī)程的可操作性有助于優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理的科學(xué)性和規(guī)范性，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。首先，建立規(guī)范的制度制定流程，確保內(nèi)控規(guī)程和政策的制定具有科學(xué)性和針對(duì)性。充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化和風(fēng)險(xiǎn)情況，加強(qiáng)與各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，準(zhǔn)確掌握各部門的具體運(yùn)作情況和實(shí)際需求，確保制定的內(nèi)控規(guī)程和政策能夠貼近實(shí)際，具有可操作性。其次，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，定期開(kāi)展內(nèi)控制度的解讀和培訓(xùn)，使員工能夠深入了解企業(yè)的內(nèi)控規(guī)程和政策要求，掌握具體的操作指引和流程，確保內(nèi)控制度的有效落實(shí)和執(zhí)行。再次，企業(yè)需針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程制定詳細(xì)的操作手冊(cè)，明確規(guī)定每個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作步驟、操作要求和標(biāo)準(zhǔn)，確保員工在執(zhí)行過(guò)程中能夠準(zhǔn)確遵循規(guī)定，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的操作流程。操作步驟和標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)充分考慮各類風(fēng)險(xiǎn)因素，確保業(yè)務(wù)流程的安全性和穩(wěn)定性。從次，要建立相應(yīng)的監(jiān)督和反饋機(jī)制，對(duì)員工的操作行為進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正操作中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，確保業(yè)務(wù)流程的規(guī)范執(zhí)行和操作風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。最后，通過(guò)建立詳細(xì)的崗位職責(zé)和權(quán)限管理制度，規(guī)定各級(jí)管理人員和員工在業(yè)務(wù)運(yùn)作中的職責(zé)范圍和權(quán)限，避免職責(zé)模糊和權(quán)限濫用的現(xiàn)象發(fā)生。通過(guò)明確各級(jí)管理人員和員工的職責(zé)范圍和權(quán)限，避免職責(zé)混亂和權(quán)限濫用帶來(lái)的內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性，確保企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。

（四）構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督和激勵(lì)約束制度

在當(dāng)今日益復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境下，構(gòu)建一個(gè)穩(wěn)固的內(nèi)控監(jiān)督和激勵(lì)約束制度是確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展和良好治理的基石。這項(xiàng)制度不僅要有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效率，還能有效提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和聲譽(yù)。首先，內(nèi)部監(jiān)督部門或委員會(huì)應(yīng)制定詳細(xì)的監(jiān)督計(jì)劃和工作流程。建立完善的監(jiān)督機(jī)制，確保監(jiān)督工作的全面性和及時(shí)性，及時(shí)向管理層匯報(bào)監(jiān)督結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的整改建議，為企業(yè)管理層的決策提供科學(xué)依據(jù)和參考意見(jiàn)。其次，采用專業(yè)的審計(jì)方法和工具，全面審查企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，確保內(nèi)部控制體系的有效性和科學(xué)性。再次，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制、制定風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施、建立應(yīng)急預(yù)案和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響。最后，建立嚴(yán)格的懲罰制度和責(zé)任追究機(jī)制，確保違規(guī)行為得到及時(shí)、公正、嚴(yán)厲的處理。同時(shí)，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，包括建立科學(xué)合理的績(jī)效考核制度、設(shè)立激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工遵守規(guī)章制度，增強(qiáng)員工的遵規(guī)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，提升員工的責(zé)任感和榮譽(yù)感，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性。

結(jié)語(yǔ)：

國(guó)企內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)、穩(wěn)健運(yùn)行的保障。本文探討了國(guó)企構(gòu)建內(nèi)部控制制度的重要性，以及構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制制度的具體措施和方法。國(guó)企在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，需要注重整體架構(gòu)的完善、落實(shí)實(shí)施細(xì)節(jié)。未來(lái)，國(guó)企應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作與溝通，積極接受社會(huì)各界的監(jiān)督與建議，提高企業(yè)的透明度和公信力，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制的自動(dòng)化水平，降低人為因素帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：武漢名星物業(yè)管理有限責(zé)任公司）