李旭

在財(cái)務(wù)管理工作中，需要加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)控，保證資金的安全性和流動(dòng)性。內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，而財(cái)務(wù)管理工作是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理工作要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的要求，制定合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并進(jìn)行預(yù)算分析，科學(xué)評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展策略提供依據(jù)。同時(shí)還需要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并進(jìn)行處理。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制主要是對(duì)項(xiàng)目開發(fā)流程、決策審批、資金使用、工程管理、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和監(jiān)督，保證各個(gè)環(huán)節(jié)都能按照規(guī)章制度運(yùn)行。而財(cái)務(wù)管理可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，提高財(cái)務(wù)管理水平。房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況制定完善的內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通，提高各部門之間的配合度，有利于提高企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。

財(cái)務(wù)管理視角下房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的必要性

降低項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn) 在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的施工過程中，項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)主要包括人員風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、材料風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)等。由于房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)需要投入大量的人力、物力以及財(cái)力，且房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中會(huì)受到眾多外部因素的影響，因此在管理過程中需要對(duì)這些因素進(jìn)行有效控制，從而降低項(xiàng)目施工過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率。內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段，可以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)項(xiàng)目過程中的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束。通過內(nèi)部控制可以將房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并通過建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度來對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制，從而降低項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)。

提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 房地產(chǎn)行業(yè)是我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展離不開金融市場(chǎng)的支持。而金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)則會(huì)對(duì)房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大影響。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中占據(jù)著重要地位，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低與企業(yè)能否具有較強(qiáng)的外部競(jìng)爭(zhēng)力有著密切關(guān)系。房地產(chǎn)公司若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。只有這樣，才能夠確保公司資金流平穩(wěn)運(yùn)行，提高公司內(nèi)部管理水平，不斷完善公司財(cái)務(wù)管理制度，使其財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。

財(cái)務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制策略

健全內(nèi)部控制制度 完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的組織架構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、財(cái)務(wù)報(bào)告流程、財(cái)產(chǎn)保護(hù)措施、預(yù)算管理制度等內(nèi)容。房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范各機(jī)構(gòu)、崗位的設(shè)置和人員配備，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)要求，建立財(cái)務(wù)報(bào)告流程，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核、外部審計(jì)、重大事項(xiàng)的內(nèi)部審核和批準(zhǔn)等，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理辦法；還應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，如組織架構(gòu)管理辦法、授權(quán)審批制度、財(cái)務(wù)報(bào)告流程辦法等。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度、對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告制度、信息披露制度等，并建立和完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，包括資產(chǎn)的購置、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)，防止資產(chǎn)的流失；建立健全固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，包括固定資產(chǎn)的購置、保管等環(huán)節(jié)，防止固定資產(chǎn)的流失；建立健全存貨管理內(nèi)部控制，包括存貨的購置、計(jì)價(jià)、儲(chǔ)存等環(huán)節(jié)，防止存貨的流失；建立健全應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制，包括應(yīng)收賬款的收賬管理和壞賬核銷等環(huán)節(jié)，防止應(yīng)收賬款的流失；建立健全對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，包括對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的編制制度、對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的審核制度等。

優(yōu)化成本費(fèi)用管理 首先，在采購方面，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類，在同一類型的供應(yīng)商中選擇信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)、產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定的供應(yīng)商，通過與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議，保證產(chǎn)品的質(zhì)量和供貨期限。其次，在設(shè)計(jì)方面，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目所需材料進(jìn)行分類，對(duì)于需要長(zhǎng)期使用的材料應(yīng)當(dāng)加大采購量，以保證材料的及時(shí)供應(yīng)。對(duì)于一次性使用或者質(zhì)量不穩(wěn)定的材料則要減少采購量。最后，在施工方面，應(yīng)對(duì)材料進(jìn)行分類管理，對(duì)于不同性質(zhì)和不同用途的材料要采取不同的采購方式。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控 一是應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。根據(jù)企業(yè)的自身情況，確定預(yù)警指標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。二是應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理。要根據(jù)資金的用途，合理安排資金的使用計(jì)劃，建立健全資金使用、管理和監(jiān)督制度，強(qiáng)化資金的監(jiān)督與控制，確保資金使用合理、安全和有效。三是應(yīng)完善財(cái)務(wù)信息披露制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)信息披露管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格履行信息披露義務(wù)；在依法公開披露的同時(shí)，應(yīng)向社會(huì)公眾公開相關(guān)財(cái)務(wù)信息。四是應(yīng)完善成本管理制度。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)實(shí)際情況，加強(qiáng)成本費(fèi)用支出控制；對(duì)于重大項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)開展工程概算編制工作，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。五是應(yīng)完善財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)制定與其業(yè)務(wù)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)和權(quán)限范圍；對(duì)于關(guān)鍵崗位人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期輪崗制度；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度；對(duì)于重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)審核；對(duì)于關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期輪換制度。

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督 一是會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督。這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。在房地產(chǎn)公司內(nèi)部，會(huì)計(jì)部門是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的主要部門，其工作重點(diǎn)是對(duì)公司所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和記錄。會(huì)計(jì)人員的工作不僅包括對(duì)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，還要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核、記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。二是審計(jì)部門的監(jiān)督。這是指在房地產(chǎn)公司內(nèi)部設(shè)置專門的審計(jì)部門，并配備專職人員。審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行全面監(jiān)督，并重點(diǎn)關(guān)注公司資金收付情況、費(fèi)用報(bào)銷情況和票據(jù)使用情況。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題進(jìn)行檢查，可以采取定期檢查和不定期抽查相結(jié)合的方式。通過檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出改進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)部門在檢查過程中也要對(duì)房地產(chǎn)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。三是法律部門的監(jiān)督。這是指由專門的法律機(jī)構(gòu)或人員對(duì)房地產(chǎn)公司進(jìn)行監(jiān)督，法律機(jī)構(gòu)或人員對(duì)房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，可以采取專項(xiàng)審計(jì)或外部審計(jì)等方式，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題并及時(shí)糾正，同時(shí)可以提出改進(jìn)建議。

加強(qiáng)組織保障 房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的組織實(shí)施工作，并由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，根據(jù)自身實(shí)際，制定單位內(nèi)部控制規(guī)范體系，并將其納入單位重要規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部控制組織體系、責(zé)任體系和監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。同時(shí)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，提高全員內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控能力，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

作者單位：青島地華房地產(chǎn)開發(fā)有限公司