關(guān)峰

簡(jiǎn)單來說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配管理等，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益，主要職能是科學(xué)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、核算、分析和考核等一系列企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的管理工作。

隨著經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷加快，經(jīng)濟(jì)邁向高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)也更加重視財(cái)務(wù)管理工作，并不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的執(zhí)行、監(jiān)督、決策提供有力保障，以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保持和提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位。因此，財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展尤為重要，而相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制則是提高財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，制定適合開展業(yè)務(wù)、行之有效的內(nèi)控措施，通過規(guī)章制度來規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，同時(shí)相關(guān)人員也應(yīng)當(dāng)樹立通過制度來管理企業(yè)財(cái)務(wù)的意識(shí)，并不斷提高自身工作能力，以解決企業(yè)發(fā)展過程中存在的各種問題，保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、有效性。因此，分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制存在的問題，并針對(duì)問題提出相應(yīng)的對(duì)策措施是企業(yè)規(guī)范的基本思路。本文闡述了企業(yè)完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的重要意義，深刻分析了現(xiàn)階段會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問題，并根據(jù)實(shí)際情況提出了優(yōu)化該機(jī)制的相關(guān)策略，旨在為相關(guān)企業(yè)提供參考，助力其良性發(fā)展。

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的重要意義

有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系要健全透明，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，以確保財(cái)務(wù)核算規(guī)范，因此會(huì)計(jì)內(nèi)控是財(cái)務(wù)規(guī)范核算的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)核算相關(guān)的業(yè)務(wù)模式、核算方式和審批流程等均需在會(huì)計(jì)內(nèi)控中加以明確，以指導(dǎo)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范運(yùn)行。財(cái)務(wù)規(guī)范性的提高，有助于提升企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率，優(yōu)化各項(xiàng)資源配置，減少不必要的資金、客戶資源等方面的損失，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制有利于保障財(cái)務(wù)規(guī)范性，最終使財(cái)務(wù)工作與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一。

有利于提高企業(yè)決策水平 企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中，會(huì)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理、客戶供應(yīng)商維護(hù)、人員管理、投融資、信息披露等諸多方面的決策，這些決策均依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作來提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析才能做出，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制是規(guī)范財(cái)務(wù)核算各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作得以有序開展、有效進(jìn)行，從而提高財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量，使企業(yè)決策更加科學(xué)、合理、有效。因此，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控是提高企業(yè)決策水平的重要保障，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)性、合理性和有效性，從而有利于企業(yè)提高決策質(zhì)量。

有利于提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 企業(yè)面對(duì)形勢(shì)多變的市場(chǎng)環(huán)境和諸多其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素，建立健全相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，一方面可以規(guī)范自身經(jīng)營(yíng)，規(guī)范企業(yè)人員的行為，提高經(jīng)營(yíng)效率和工作質(zhì)量，靈活應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化；另一方面可以通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精確體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域和需要改進(jìn)的地方，加強(qiáng)企業(yè)的精細(xì)化、科學(xué)化管理，更大程度地發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)企業(yè)的不足，從而提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中維持和提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。

現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問題

內(nèi)部控制制度不完善 企業(yè)建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制并有效執(zhí)行的前提。部分企業(yè)在發(fā)展初期，把經(jīng)營(yíng)重心放在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)上，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，從而出現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制問題。例如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)制度會(huì)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展處于更新變化之中，如果企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度不能及時(shí)更新應(yīng)用，將會(huì)使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與外部要求相脫節(jié)，不利于會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。比如部分企業(yè)為了節(jié)約成本開支，由一人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作與出納工作，違背了不相容崗位分離的原則，無法有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作應(yīng)該依靠?jī)?nèi)部控制制度來規(guī)范，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員依靠自身工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果工作經(jīng)驗(yàn)與制度規(guī)定出現(xiàn)偏差，很容易造成工作失誤，從而影響工作質(zhì)量，最終會(huì)影響會(huì)計(jì)內(nèi)控的規(guī)范性。

財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力尚待提高 財(cái)務(wù)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和落實(shí)的主體，在整個(gè)機(jī)制運(yùn)行過程中起到非常重要的作用。部分企業(yè)未能對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作狀態(tài)、工作水平進(jìn)行有效考核分析，或者未能對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行后續(xù)職業(yè)培訓(xùn)，幫助其保持良好的工作狀態(tài)，提高工作水平，從而導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員的工作狀態(tài)和工作水平尚不足以滿足會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和落實(shí)的需要，最終體現(xiàn)到工作質(zhì)量尚待進(jìn)一步提高。除此之外，部分企業(yè)難以延攬到高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行無法有效統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，或者基層會(huì)計(jì)人才流動(dòng)性較大，培養(yǎng)新人需要一定周期，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行效率不高。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也是一個(gè)需要打好理論基礎(chǔ)、終身學(xué)習(xí)的工作，部分企業(yè)未能有效地激勵(lì)財(cái)務(wù)人員考取會(huì)計(jì)類相關(guān)證書，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員理論基礎(chǔ)不牢，因此很難對(duì)工作中出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)、特殊類型業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的原始憑證收集和會(huì)計(jì)核算，過于依賴外部審計(jì)的復(fù)核糾正，從而影響會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效性。

會(huì)計(jì)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)不完善 為了實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、完整、準(zhǔn)確把握，企業(yè)需要建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的有效銜接，確保財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。部分企業(yè)由于資金問題，還未能建立起會(huì)計(jì)內(nèi)控信息系統(tǒng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)單據(jù)與流程不能及時(shí)有效地與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行交接，從而使財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)滯后；部分企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)停滯于表面，流于形式，不能真正起到各環(huán)節(jié)交叉復(fù)核、監(jiān)督管理的作用，從而給最終的財(cái)務(wù)核算帶來困難，影響財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，增加財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；另外，由于部分企業(yè)未能儲(chǔ)備優(yōu)秀的信息技術(shù)人才，對(duì)于新增的或者有重大變化的財(cái)務(wù)管理需求不能及時(shí)準(zhǔn)確地在信息系統(tǒng)中增添或修改相關(guān)功能模塊，從而導(dǎo)致相關(guān)需求得不到滿足，會(huì)計(jì)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)落后于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)需要。

內(nèi)審和外審無法發(fā)揮有效監(jiān)督職能 內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效監(jiān)督的必要路徑。部分企業(yè)未能建立內(nèi)審部門，或者內(nèi)審人員缺乏相應(yīng)的能力，因此內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行不到位，監(jiān)督未能收到良好的效果，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到相應(yīng)解決；部分企業(yè)未能充分利用內(nèi)審工作，沒有理順財(cái)務(wù)工作中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)或者核實(shí)清楚容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域，最終導(dǎo)致沒有形成行之有效的內(nèi)部審計(jì)方案，內(nèi)部審計(jì)工作無法有效開展。對(duì)于外部審計(jì)而言，其不僅僅需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，也需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的問題提出建設(shè)性意見，幫助企業(yè)加以改進(jìn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)核算規(guī)范運(yùn)行，但可能由于審計(jì)手段執(zhí)行不到位，導(dǎo)致外部審計(jì)質(zhì)量不足，致使企業(yè)利益受損。

優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的相關(guān)對(duì)策

科學(xué)制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，樹立通過制度規(guī)定來規(guī)范企業(yè)的意識(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和市場(chǎng)變化趨勢(shì)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)解釋及其他法律法規(guī)的規(guī)定，科學(xué)制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，通過制度對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不僅規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，提高財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量，也同樣為財(cái)務(wù)人員及時(shí)提供完整、有效的原始單據(jù)，有序推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)流程，保證流程運(yùn)行過程中出現(xiàn)相關(guān)問題后能夠得到有效解決，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制全局化、一體化。

提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì) 因?yàn)樨?cái)務(wù)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行者，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)是落實(shí)制度的關(guān)鍵所在。第一，積極組織財(cái)務(wù)人員參加后續(xù)繼續(xù)教育，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)專家學(xué)者、審計(jì)師來企業(yè)授課，讓財(cái)務(wù)人員接受專項(xiàng)輔導(dǎo)，持續(xù)提高自身工作水平。第二，積極引進(jìn)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才，注重財(cái)務(wù)人才梯隊(duì)建設(shè)，提高團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性，使整個(gè)人才隊(duì)伍保持生機(jī)與活力。第三，激勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加各類會(huì)計(jì)相關(guān)證書考試，例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、會(huì)計(jì)職稱考試等。通過考試，財(cái)務(wù)人員可以將工作所積累的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與備考中所學(xué)習(xí)的理論知識(shí)相結(jié)合，從而更加深刻地理解自身財(cái)務(wù)工作。

加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè) 為了更好地推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建與優(yōu)化，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，不僅要建立起財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，也需要建立起產(chǎn)購(gòu)銷等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，并能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的有效銜接與信息傳遞。信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息共享，需要企業(yè)全員參與，各部門通力合作，將先進(jìn)的信息技術(shù)充分運(yùn)用到企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理之中，保證信息質(zhì)量和信息傳遞的價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)內(nèi)部信息技術(shù)人才，不斷對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中遇到的新問題、新需求進(jìn)行調(diào)研、解決，不斷完善與升級(jí)信息系統(tǒng)，保證信息系統(tǒng)始終與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致。

加大企業(yè)審計(jì)監(jiān)督力度 審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建與優(yōu)化，需要專業(yè)的審計(jì)人才隊(duì)伍來執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督職能。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的審計(jì)方案，理順企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中遇到的實(shí)際問題和可能出現(xiàn)問題的領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，形成切實(shí)有效的審計(jì)報(bào)告；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起獨(dú)立性、專業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門，避免內(nèi)部審計(jì)流于形式，同時(shí)充分利用外部審計(jì)的工作，與審計(jì)師就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分溝通交流，并加以落實(shí)改進(jìn)。

綜上所述，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制對(duì)于保障財(cái)務(wù)規(guī)范性、提高決策水平、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。企業(yè)應(yīng)通過科學(xué)制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)以及加大企業(yè)審計(jì)監(jiān)督力度等措施，不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)核算規(guī)范性和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，這有助于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和決策水平，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

作者單位：中泰證券股份有限公司