齊若楠

隨著社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展與市場體制改革不斷深入，企業(yè)也面臨著空前的競爭壓力和利潤空間的持續(xù)壓縮。在業(yè)財融合的背景下，在運營發(fā)展過程中，實行全面預(yù)算管理這一財務(wù)管理策略對企業(yè)來說至關(guān)重要。全面預(yù)算管理不只是能夠協(xié)助公司整合內(nèi)部和外部資源，還能夠在經(jīng)營管控活動中實現(xiàn)對企業(yè)各方面的精細(xì)化管理和控制，進而提升企業(yè)的競爭力。本文以業(yè)財融合為分析基礎(chǔ)，總結(jié)了ZH公司全面預(yù)算管理存在的問題，并針對這些問題探討了具體的優(yōu)化策略，以便更有效地實現(xiàn)全面預(yù)算管理的指導(dǎo)和引領(lǐng)功能。

全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下進行的一種管理活動。它通過合理配置資源、評估表現(xiàn)、管控成本費用等手段，能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部資源分配，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟運營水平。這種管理策略能夠有效地調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營行為，最終推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達成。全面預(yù)算管理能夠協(xié)助企業(yè)達到精確的管理效果，通過對企業(yè)資源的合理分配和考核，提升企業(yè)的生產(chǎn)效益與經(jīng)營質(zhì)量。盡管如此，在執(zhí)行過程中，全面預(yù)算管理也遇到了一些挑戰(zhàn)，主要原因在于過于強調(diào)財務(wù)指標(biāo)的達成，而對過程控制缺乏足夠的關(guān)注。因此，當(dāng)前企業(yè)亟待解決的重要問題之一就是建立基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，增強企業(yè)對經(jīng)營過程的把控能力，進而提高企業(yè)的整體運營效率和財務(wù)管理水平。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理被視為企業(yè)內(nèi)部管理控制的關(guān)鍵策略之一，對企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算進行全面綜合的管理。它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為最終目的，以銷售預(yù)測為起點，從而能夠科學(xué)地預(yù)測生產(chǎn)、成本以及現(xiàn)金流情況，并制定出詳細(xì)的預(yù)算報表。這些報表包括預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等，準(zhǔn)確地反映企業(yè)未來的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。

（二）企業(yè)加強全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義

1.實施全面預(yù)算管理有助于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，這句名言深刻地闡述了戰(zhàn)略與執(zhí)行之間的重要性。一個企業(yè)或組織的戰(zhàn)略制定無疑是非常關(guān)鍵的，它需要具備創(chuàng)新性、前瞻性和可執(zhí)行性。然而，只有通過精心的規(guī)劃和有效的執(zhí)行才能實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。在戰(zhàn)略的實施過程中必須注重細(xì)節(jié)，確保每個環(huán)節(jié)按照預(yù)期的計劃和目標(biāo)進行，這樣才能將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為實際行動。為了確保整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，各職能部門必須對其具體工作目標(biāo)進行明確的界定和劃分。只有明確了各自的目標(biāo)，才能更好地協(xié)調(diào)和配合，以確保整個組織的運作順暢并達成業(yè)績目標(biāo)。在設(shè)定具體目標(biāo)時，各職能部門應(yīng)考慮到組織的整體戰(zhàn)略和目標(biāo)，與其保持一致，以確保各個部門的工作能夠協(xié)同進行，從而達成總體的運營目標(biāo)。

2.全面預(yù)算管理有助于通過溝通和協(xié)調(diào)提高企業(yè)運作效率

采取全面預(yù)算管理策略，有效確保所有部門都能充分了解并履行自己的工作目標(biāo)和責(zé)任，實現(xiàn)組織內(nèi)部的精細(xì)化管控。以減少各部門在作業(yè)過程中的溝通不暢和意見分歧，防止出現(xiàn)互相推卸責(zé)任等現(xiàn)象，從而提升整個組織的運作效率和協(xié)作能力。同時，全面預(yù)算管理還能夠促進各部門之間的溝通和協(xié)作，加強相互之間的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，確保整個組織的運作順暢。此外，全面預(yù)算管理還有助于提高組織的戰(zhàn)略執(zhí)行力，確保組織的各個層級都能夠貫徹執(zhí)行組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而實現(xiàn)組織的可持續(xù)發(fā)展。

3.全面預(yù)算管理有助于實施內(nèi)部控制防范風(fēng)險

全面預(yù)算作為一種重要的內(nèi)部管理控制手段，主要目的是利用預(yù)算手段達成企業(yè)的目標(biāo)。針對企業(yè)運營風(fēng)險進行有效的管理和控制，并通過風(fēng)險識別、預(yù)測、評估和控制等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全面預(yù)算的核心目標(biāo)。全面預(yù)算的制定和實施是一個持續(xù)改進、優(yōu)化的過程，必須全方位地評估和平衡企業(yè)的運營狀況、擁有的資源和發(fā)展目標(biāo)。在這個過程中，全面預(yù)算充當(dāng)著至關(guān)重要的角色，能協(xié)助企業(yè)更深入地理解自身所處的環(huán)境，掌握資源狀況，設(shè)定明確的發(fā)展目標(biāo)，并確保對風(fēng)險的有效管理。因此，執(zhí)行全面預(yù)算已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制的關(guān)鍵策略和工具之一，對于防范風(fēng)險、提升企業(yè)管理效率以及達成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)有著重大的影響。

4.全面預(yù)算管理有助于發(fā)揮激勵作用

全面預(yù)算為企業(yè)的各個部門的績效評估提供了基礎(chǔ)，可以有效地評估和衡量各部門的運營情況，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。通過分析各部門偏離預(yù)算的程度和原因，可以發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，并實施相應(yīng)的優(yōu)化策略。在執(zhí)行全面預(yù)算的過程中，可以依據(jù)具體狀況做出反思，并在特定的區(qū)間內(nèi)對預(yù)算進行統(tǒng)一調(diào)整或者優(yōu)化。此外，全面預(yù)算對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和決策具有重要的支持和參考作用。

二、ZH公司全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算執(zhí)行過程管控不到位

ZH公司在實施全面預(yù)算管理的過程中，常見的問題是過于側(cè)重預(yù)算的編制，而忽視了預(yù)算的執(zhí)行以及過度關(guān)注預(yù)算結(jié)果，而輕視對結(jié)果的分析。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于控制力度不足、監(jiān)督不嚴(yán)，預(yù)算經(jīng)常會被隨意調(diào)整、挪用甚至失去控制。此外，超額預(yù)算和預(yù)算外支出等現(xiàn)象也時有發(fā)生，而這些問題并沒有按照制度規(guī)定審批，制度執(zhí)行力不足。同時，當(dāng)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時，預(yù)算控制質(zhì)量也會大幅下降，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳。在針對全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的剖析過程中，通常僅針對預(yù)算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)進行比對分析，而未深入探究數(shù)據(jù)產(chǎn)生的過程以及導(dǎo)致數(shù)據(jù)偏差的原因。這就導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與實際經(jīng)營情況之間存在較大的偏差，無法對實際經(jīng)營起到應(yīng)有的指導(dǎo)作用，甚至可能成為數(shù)字游戲，給預(yù)算考核帶來一定的困擾。

（二）預(yù)算考核作用不明顯

在ZH公司的運營流程中，由于沒有預(yù)算獎懲機制的配合，使得無法對預(yù)算執(zhí)行的成效進行全方位和精確的評價。同時，公司過于強調(diào)費用節(jié)約額這一指標(biāo)，使得員工往往將預(yù)算的主要目的理解為控制費用支出，而非優(yōu)化企業(yè)運營和實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在全面預(yù)算管理理念的指導(dǎo)下，各種費用支出的超支和節(jié)約情況都應(yīng)該被全面地考慮和權(quán)衡。然而，ZH公司并未制定相應(yīng)的獎懲舉措，這導(dǎo)致一些部門和員工為了追求個人或小團體的利益，不合理地削減開支，嚴(yán)重違反了預(yù)算管理的實際目標(biāo)。此外，ZH公司的預(yù)算評估過分重視財務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)狀態(tài)，這種單一的考核方式存在一定的問題。只關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，可能會使管理層疏忽企業(yè)的長期發(fā)展計劃，從而對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生影響。

（三）預(yù)算管理信息化水平不高

ZH公司缺乏一個獨立且完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，這在一定程度上影響了公司的管理效率和決策質(zhì)量。雖然擁有一個全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，但該系統(tǒng)僅僅實現(xiàn)了各類預(yù)算管理報表的生成和展示，而預(yù)算編制、審批、平衡、分解、執(zhí)行以及考核等關(guān)鍵流程仍然需要通過線下的電子表格操作和監(jiān)控。這不僅使得預(yù)算管理過程變得冗長繁瑣，而且也增加了許多不必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理工作。此外，預(yù)算管理系統(tǒng)與公司現(xiàn)有的各系統(tǒng)相互獨立，沒有實現(xiàn)系統(tǒng)間的集成。這種狀況使得各預(yù)算單位在業(yè)務(wù)執(zhí)行階段無法實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，從而難以實現(xiàn)預(yù)算控制和調(diào)整的及時性。同時，這也意味著公司無法準(zhǔn)確、迅速地獲取預(yù)算執(zhí)行情況的反饋信息，進而影響了公司的整體運營效果和戰(zhàn)略決策?，F(xiàn)階段，當(dāng)月的預(yù)算執(zhí)行情況需由財務(wù)人員從科目賬、項目賬以及生產(chǎn)管理系統(tǒng)中手工統(tǒng)計。此種方式不僅增加了大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理工作，同時也嚴(yán)重影響了預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析的時效性和準(zhǔn)確性。這不僅增加了工作人員的負(fù)擔(dān)，還可能導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)偏差，從而降低了工作質(zhì)量和工作效率。因此，實現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與生產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同系統(tǒng)的集成勢在必行。

三、強化業(yè)財融合完善全面預(yù)算管理的建議

（一）樹立企業(yè)的業(yè)財融合意識

實施全面預(yù)算管理的核心任務(wù)之一就是提升預(yù)算管理的效益與品質(zhì)。充分利用其對企業(yè)運營管理的推動效果，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。在這個過程中，應(yīng)該強化企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的融合。目前，企業(yè)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間溝通不足、各自為政的問題比較普遍。因此，必須采取措施加強兩個部門之間的溝通和協(xié)作，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的銜接共享。通過建立共享平臺和數(shù)據(jù)接口等手段，可以實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的信息共享和流通，從而使業(yè)務(wù)部門能夠更好地了解自身的財務(wù)狀況，財務(wù)部門也能夠更加準(zhǔn)確地把握企業(yè)的運營情況。加強預(yù)算管理的精準(zhǔn)化，能夠提高企業(yè)決策和資源配置的效率和準(zhǔn)確性。因此，財務(wù)部門應(yīng)通過深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況，為企業(yè)提供更精確的預(yù)算規(guī)劃與執(zhí)行評估，協(xié)助企業(yè)有效地分配資源以達成商業(yè)目標(biāo)。同時，業(yè)務(wù)部門也可以根據(jù)預(yù)算計劃和執(zhí)行分析及時調(diào)整業(yè)務(wù)策略，提高自身的業(yè)務(wù)效益和競爭力。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部精細(xì)化管理

通過運用信息化的管理模型和工具，實施全面預(yù)算管理，將長期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期預(yù)算管理目標(biāo)相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化和分解，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力支持。通過對業(yè)務(wù)流程的精細(xì)化管理，企業(yè)能夠更好地協(xié)調(diào)各個部門之間的合作，提高工作效率和質(zhì)量，從而能夠有效地執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須依賴全面預(yù)算管理這一有效的量化管理手段，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，從而創(chuàng)造更大的價值。

（三）強化全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

ZH公司每個月都會開展預(yù)算分析工作。通過詳細(xì)的數(shù)據(jù)收集和財務(wù)分析，形成一份具有重要參考價值的預(yù)算分析報告。這份報告不僅提供了對預(yù)算執(zhí)行情況的深入了解，也是公司決策層進行戰(zhàn)略規(guī)劃和調(diào)整的重要依據(jù)。報告中的各項數(shù)據(jù)和指標(biāo)都經(jīng)過了嚴(yán)密的計算和核實，確保了數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。在進行預(yù)算分析的過程中，ZH公司不僅關(guān)注各項財務(wù)指標(biāo)，還通過深入挖掘數(shù)據(jù)背后的信息，充分反映預(yù)算執(zhí)行單位實際情況及發(fā)展態(tài)勢。在預(yù)算執(zhí)行過程中遇到任何問題，公司都能夠及時發(fā)現(xiàn)并迅速采取措施糾正。對于那些偏差較大的項目，公司會進行深入的調(diào)查和分析，找出原因并提出切實可行的解決辦法。這不僅能夠確保全面預(yù)算管理順利執(zhí)行，也有利于提高公司的決策效率和執(zhí)行力。

（四）健全全面預(yù)算績效考核機制

ZH公司致力于建立健全預(yù)算考核機制，旨在以預(yù)算完成情況為考核核心。通過控制成本費用、提高資產(chǎn)質(zhì)量和價值創(chuàng)造能力等手段，推動全面預(yù)算管理有效落地。從預(yù)算全流程管理的角度出發(fā)，同時注重結(jié)果和過程，公司建立了一套全面的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，并制定了預(yù)算考核實施細(xì)則。這些細(xì)則被納入公司的績效評價體系，以確保全面預(yù)算管理工作的有效執(zhí)行。這個考評體系主要有兩個方面：預(yù)算指標(biāo)定量考核和預(yù)算管理定性考核。對于預(yù)算指數(shù)的量化評估，主要著重于每個預(yù)算部門的重點預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，這些指標(biāo)涵蓋財務(wù)和非財務(wù)兩個方面，可以全面反映公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營成果。

在預(yù)算管理定性考核方面，包括預(yù)算編制的及時性和質(zhì)量，預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算執(zhí)行情況分析等內(nèi)容。這種考核方式有助于確保這些重要項目的順利推進和如期完成。

（五）提升預(yù)算管理信息化與數(shù)字化水平

為了確保預(yù)算管理流程的順暢并提高工作效率，公司必須注重信息化建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間的信息對接，使預(yù)算信息的錄入、傳遞和共享全程自動化。通過實時監(jiān)控和修正讓預(yù)算更加科學(xué)、合理和準(zhǔn)確，增強數(shù)據(jù)收集和趨勢分析的可靠性。這個系統(tǒng)必須具備預(yù)算編制、審批、上報、分解、查詢、調(diào)整、分析等功能，將預(yù)算管理全過程信息化，避免線下操作的繁瑣和時間延誤。所有的預(yù)算單位都可以利用預(yù)算管理平臺獲取多方面的預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)算周期、預(yù)算項目等相關(guān)信息，以便對預(yù)算的執(zhí)行狀態(tài)進行即時了解，結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況及時進行調(diào)整。針對預(yù)算分析，預(yù)算管理系統(tǒng)中應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的分析指標(biāo)，滿足公司多樣化的預(yù)算分析需求。這將有助于公司管理層更好地了解業(yè)務(wù)情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，為公司決策提供有力支持。

綜上所述，全面預(yù)算管理的推行是一項兼具復(fù)雜性和創(chuàng)新性的工作。在企業(yè)實施全面預(yù)算管理的過程中，必須以企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理的規(guī)章制度，運用科學(xué)且公正的預(yù)算編制手段，提高預(yù)算編制的合理性和可行性。同時，為了確保預(yù)算執(zhí)行過程中的有效性和合規(guī)性，我們必須加強預(yù)算執(zhí)行過程中的控制和監(jiān)督，深度剖析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，以便及時識別并糾正與目標(biāo)不符的狀況。針對出現(xiàn)的各類問題，我們必須采取及時、有效的措施糾偏，并建立健全預(yù)算管理考核機制，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，不斷改進。

（作者單位：國能珠海港務(wù)有限公司）