摘 要：管理會計對企業(yè)管理模式體系構建起著重要的作用，可以幫助企業(yè)提高決策水平及績效，控制成本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。文章主要從管理會計與傳統(tǒng)會計的區(qū)別、管理會計的職能分類、構建管理會計體系的必要性及難點方面構建理論及實踐基礎，并提出構建管理會計體系的優(yōu)化策略。

關鍵詞：企業(yè)管理模式；管理會計；突出價值

中圖分類號：F234.3文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）18-0134-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.034

1 引言

在全球經(jīng)濟一體化和市場競爭日益激烈的今天，許多企業(yè)都將面臨前所未有的挑戰(zhàn)和機會。在此背景下，企業(yè)必須持續(xù)提升管理水平與營運效率，才能應對市場的變遷與競爭的壓力。管理會計指的是一種通過收集、分析和解釋財務和非財務數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層提供關于企業(yè)經(jīng)營狀況的信息，從而幫助企業(yè)管理層作出更理智決策的一門會計學科[1]。文章旨在對管理會計的具體途徑和方向進行深入探討，試圖從理論上對我國企業(yè)經(jīng)營模型系統(tǒng)進行分析，以期為企業(yè)提供有益的啟示和借鑒。

2 管理會計的特征及分類

2.1 管理會計與傳統(tǒng)會計的區(qū)別

第一，工作范圍的區(qū)別。與傳統(tǒng)會計相比，管理會計的業(yè)務領域更加廣泛，在縱向上也比傳統(tǒng)會計涵蓋的范圍要廣。傳統(tǒng)會計服務范圍起止點明確，局限于某月、某季度、某年或某項目完成過程中。而管理會計所要收集和參照的信息，包括了過去、現(xiàn)在和未來三個方面，并沒有一個確定的起點和終點，通常情況下，會將某個事件作為主要的線索，來收集數(shù)據(jù)。

第二，提交資料的區(qū)別。傳統(tǒng)的會計官方呈報的資料一般具有法律效用，要求財務數(shù)據(jù)格式清晰、規(guī)范，數(shù)據(jù)精確[2]。而管理會計提出的文件中，還會包含一些預測和推論的內容，所以對數(shù)據(jù)的精確性的要求會有所下降。面對對象主要是企業(yè)內部人員，一般情況下都不具備法律效力，而且文件的格式、內容等因為主體的差異而出現(xiàn)了多元化的趨勢。

第三，工作特征的區(qū)別。管理會計要以企業(yè)的現(xiàn)實狀況和企業(yè)的運營目的為基礎，來做出一個既有科學性又有合理性的運營決策；同時還可以對企業(yè)的財務資料進行分析，來協(xié)助企業(yè)的管理層做出一個更為正確的運營方案。管理會計的工作方式和方法也變得越來越多樣，為了取得更好的效果，必須針對企業(yè)的經(jīng)營目的和數(shù)據(jù)來源，使用各種分析方法和工具。

第四，具有分析決策意義。管理會計理論及數(shù)據(jù)均來源于傳統(tǒng)會計，但仍具有其特殊性。管理會計收集數(shù)據(jù)包括過去、現(xiàn)在和未來，沒有明確的起止點，且需要具備一定的數(shù)據(jù)分析能力和財務知識，以便更好地分析和解釋財務數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層提供更加準確和有用的信息。

2.2 管理會計的職能分類

管理會計按其職能可劃分為三類，即預測型管理會計、決策型管理會計和規(guī)劃型管理會計。預測型管理會計是利用對每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)所涉及的成本和時間進行分析，對生產(chǎn)方式和方法進行提前預測和計劃，從而實現(xiàn)節(jié)約運營成本、提高工作效率的目的[3]。首要工作就是在進行會計工作之前，對運作成本進行估算，預測各個生產(chǎn)過程中所耗費的時間和資金，并參與到企業(yè)的運作中來，對企業(yè)的運作模式有一個清晰的認識，并構建一套完整的運作模型，起到節(jié)省運作成本及提升企業(yè)效率的目的；決策型管理會計的目的在于輔助企業(yè)進行最優(yōu)化決策，它涉及成本和投資等層面。其首要的工作就是在財務資料的基礎上，對企業(yè)的經(jīng)營方向進行全面的分析，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供一些有價值的信息，從而實現(xiàn)對社會資源、企業(yè)資源和人力資源的最優(yōu)分配，讓企業(yè)的經(jīng)營可以與時俱進，提升企業(yè)的經(jīng)營效率。決策型管理會計也要對類似企業(yè)的經(jīng)營狀況、市場環(huán)境、產(chǎn)業(yè)價值鏈等情況，從財務角度來對企業(yè)的戰(zhàn)略計劃和決策展開分析，這樣才能讓管理者在財務數(shù)據(jù)的基礎上作出正確的決策；規(guī)劃型管理會計的目的在于協(xié)助企業(yè)進行長遠的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務規(guī)劃，圍繞著企業(yè)的核心競爭力，對類似企業(yè)的運營情況和市場情況進行詳細的分析，為企業(yè)的管理人員制訂策略計劃并做出決定，從而使企業(yè)在激烈的競爭中取得優(yōu)勢。其首要工作就是對企業(yè)的財務情況進行分析，從而對類似企業(yè)的運營情況及市場情況有一個清晰的認識，并從財務角度來對企業(yè)的發(fā)展計劃及決策作出有價值的判斷。

3 構建管理會計體系的必要性

3.1 推動企業(yè)構建完善的現(xiàn)代企業(yè)財務制度

現(xiàn)代企業(yè)財務制度是企業(yè)管理中的一個關鍵環(huán)節(jié)，能夠為企業(yè)的財務管理提供一些規(guī)范和標準，從而促進企業(yè)的規(guī)范化和科學化運營。而通過對管理會計體系的建構，可以讓企業(yè)對自己的財務狀況及運營情況有一個更加完整的認識，從而更好地制定出財務規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略，從而將現(xiàn)代企業(yè)財務制度建設得更加健全。

首先，建立有效的管理會計體系有助于企業(yè)財務規(guī)劃與財務管理。在制定出一套科學的財政計劃和預算之后，企業(yè)能夠對自己的資金流動和使用狀況有更好的了解，進而對企業(yè)的業(yè)務活動進行更好的規(guī)劃和管理[4]。

其次，建立管理會計體系有助于對企業(yè)的金融風險進行有效的控制。

最后，建立管理會計制度，有助于企業(yè)與外部監(jiān)管機構、投資人進行有效的交流。企業(yè)要制定透明的財務報告及信息披露制度，能夠增進企業(yè)與外部監(jiān)管者及投資人的交流，進而提升企業(yè)的信用及投資人的信任。

3.2 為企業(yè)發(fā)展方向精準定位提供依據(jù)

管理會計旨在幫助企業(yè)快速準確地把握新的價值，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效能，為企業(yè)帶來更大的效益。在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)的發(fā)展方向是非常重要的，而建立管理會計體系是以企業(yè)內外部數(shù)據(jù)、市場調查及環(huán)境為基礎，運用平衡計分卡等工具及方法，可以為企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、決策及風險管控等方面提供重要的參考依據(jù)，有助于企業(yè)更好地理解自身的經(jīng)營狀況和市場環(huán)境，從而更好地制訂發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，對企業(yè)發(fā)展方向進行精準定位，從而在激烈的市場競爭中獲得戰(zhàn)略領先優(yōu)勢。

3.3 業(yè)財融合下加強企業(yè)內部管理

在業(yè)財融合的基礎上，將管理會計與經(jīng)濟業(yè)務進行融合已是不可避免的發(fā)展趨勢。在企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等運營環(huán)節(jié)中，使其與業(yè)務工作進行有效的結合，從而構建出一套適用于企業(yè)自身的全面的管理會計體系，這也是今后的主要發(fā)展方向。通過整合，可以讓財會人員真正地融入整個商業(yè)活動中，理解商業(yè)活動的需求，從而為商業(yè)活動的發(fā)展帶來更多的動力。同時，管理會計的應用也可以幫助企業(yè)加強內部管理，提高企業(yè)的運營效率和管理水平。在當前的經(jīng)濟全球化環(huán)境中，企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出規(guī)模擴大、業(yè)務復雜化、供應鏈拉長、客戶多樣化等特點，而這種變革又給企業(yè)的內部經(jīng)營提出了更高要求[5]，把管理會計工作融入企業(yè)的各個運作過程中，能夠把企業(yè)的財務工作與企業(yè)的業(yè)務工作密切地聯(lián)系起來，強化企業(yè)的內部控制，從而提升企業(yè)的運作效率和市場競爭能力。

4 構建管理會計體系中的難點

4.1 在企業(yè)經(jīng)營決策制訂中參與度較低

面對日益加劇的市場競爭，企業(yè)要想在競爭中立足，就必須對自己的運營模式進行持續(xù)的改進，從而提升綜合競爭力。但是，在現(xiàn)實的運營中，許多企業(yè)都把注意力集中在了財務數(shù)據(jù)上，忽略了對非財務數(shù)據(jù)的重視，從而造成了企業(yè)運營決策的盲目性和滯后性。其原因在于：

首先，在運用上存在著不夠全面的缺陷。許多企業(yè)在進行財務管理時，往往把重點放在對企業(yè)的各項財務數(shù)據(jù)的處理上，而忽略了對企業(yè)的整體評價，從而造成企業(yè)的經(jīng)營決策存在著一定的盲目性和滯后性。

其次，在運用上存在著不夠科學的問題。許多企業(yè)僅僅采用了幾種傳統(tǒng)的管理會計方式，卻沒有根據(jù)企業(yè)的具體狀況和運營特征，制訂出一套科學的管理會計計劃，這就造成了企業(yè)的運營決策出現(xiàn)了滯后性和不科學的現(xiàn)象[6]。

最后，在運用管理會計時，缺少體系化。許多企業(yè)僅僅將管理會計的手段運用到一些特定的領域，并沒有形成一個系統(tǒng)的管理會計制度，這就造成了企業(yè)的經(jīng)營決策缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。要想解決上述問題，就必須加大對管理會計的關注力度，提升其運用的層次，構建一套完整的管理會計制度，同時還要加大對管理會計的系統(tǒng)研究與運用力度，從而使企業(yè)在未來的發(fā)展中能夠做出正確的管理決定，增強企業(yè)的競爭實力，增加企業(yè)的利潤。

4.2 工具應用缺乏規(guī)范性

管理會計工具的應用是一項要求所有企業(yè)成員都參加的工作，但在實際應用中，許多企業(yè)都把重點放在了對財務指標的管理上，而忽略了對該工具的使用規(guī)范化。造成這種現(xiàn)象的原因包括以下三方面。

首先，管理會計工具的應用需要企業(yè)具備一定的信息技術基礎設施和數(shù)據(jù)處理能力，而很多企業(yè)的信息技術水平還不夠先進，數(shù)據(jù)處理能力也相對較弱，這也限制了管理會計的應用范圍和效果。

其次，企業(yè)缺乏對財務管理手段的認知，缺乏足夠的關注。許多企業(yè)的管理人員對管理會計缺乏足夠的了解，以為管理會計是財務部門的工作，與生產(chǎn)運營和管理無關，從而影響了管理會計的運用。

最后，企業(yè)在經(jīng)營和財務方面的專業(yè)人才不足。管理會計需要具備財務、業(yè)務、管理等領域的專業(yè)知識和技術，但現(xiàn)在許多企業(yè)的管理會計人才的質量并不高，不能適應企業(yè)的需要。要想改善上述現(xiàn)狀，就必須加大對管理會計工作的關注力度，提升其運用能力，構建一套完整的管理會計制度，并加大對管理會計工具的運用與標準化運作的訓練與介紹。

4.3 專業(yè)人才稀缺

管理會計是一項綜合運用財務、業(yè)務、管理等領域的專業(yè)技術，在現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但在實踐中，由于缺乏專門的管理會計人員，已經(jīng)嚴重影響了我國經(jīng)濟社會的發(fā)展。由于多種因素的影響，導致了管理會計的短缺。

首先，管理會計是一門比較繁復的學科，它要求有一定的專業(yè)技術，但當前我國許多企業(yè)的管理會計人員水平普遍偏低，無法適應企業(yè)發(fā)展的需要。

其次，在實施管理會計時，企業(yè)必須具備一定信息技術基礎設施和數(shù)據(jù)處理能力，然而，目前許多企業(yè)的信息技術水平還不夠先進，數(shù)據(jù)處理能力也相對較弱，從而制約了企業(yè)的發(fā)展[7]。

最后，在實施管理會計時，由于許多企業(yè)的管理者對其缺乏足夠的了解，使其在企業(yè)中的運用受限。要想解決上述問題，就必須加大對管理會計工作的關注力度，提升其運用能力，完善其制度，加大對其的培訓與吸收力度。從而使企業(yè)在未來的發(fā)展中能夠做出正確的管理決定，從而增強企業(yè)的競爭實力，增加企業(yè)的利潤。

5 構建管理會計體系的策略

5.1 創(chuàng)新管理會計及控制體系

創(chuàng)新管理會計及控制體系可以幫助企業(yè)更好的管理和控制其財務和經(jīng)營風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力，主要為構建數(shù)字化管理會計體系及基于風險的管理控制模式。數(shù)字化管理會計體系將傳統(tǒng)的管理會計方法與數(shù)字化技術有機地融合在一起，利用數(shù)字化的工具和技術，對企業(yè)的財務和運營進行了全面的了解，從而有助于企業(yè)更好地對企業(yè)的財務和運營風險進行管理和控制，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭能力。在此基礎上，構建了企業(yè)財務信息、經(jīng)營信息、管理信息等的統(tǒng)一管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了企業(yè)財務信息、經(jīng)營信息、管理信息等的統(tǒng)一共享；開發(fā)財務管理軟件、商業(yè)管理軟件及資料處理軟件，輔助資料處理；制定企業(yè)的資料保密制度，防止企業(yè)的金融及商業(yè)資料被竊取或泄露。通過對企業(yè)的管理，對其進行持續(xù)的優(yōu)化與改善，從而提升企業(yè)的整體效益與市場競爭能力。以風險為基礎的管理控制模型，就是把企業(yè)所面對的風險當作是企業(yè)的主要風險，用風險評估和管理的方法，來達到企業(yè)的運營管理目的，它包含了風險識別、風險評估、風險應對、風險監(jiān)控等方面。在風險識別方面，企業(yè)必須全面準確地識別并歸類風險，包括市場風險、金融風險、法律風險等；在風險評價方面，要對所辨識出來的各種風險進行評價與分析，從而判斷出這些風險對企業(yè)運作與管理的影響及風險水平；在風險應對方面，企業(yè)要按照風險的級別和影響的程度，來制定出與之相適應的風險應對戰(zhàn)略，具體包括了風險規(guī)避、風險降低、風險容忍等內容；在風險監(jiān)控方面，企業(yè)必須對各種風險展開定期的監(jiān)測與評價，以便能夠及時地找到并將其化解，從而保證企業(yè)的運營與管理的安全性。

5.2 深化企業(yè)管理會計理論指導

深化企業(yè)管理會計理論指導可以幫助企業(yè)更好地理解和應用管理會計的理論和方法，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。

第一，構建科學的管理會計理論。管理會計理論體系是對管理會計的基本原理、方法和工具展開系統(tǒng)化、理論化的總結和歸納，它構成了一套完備的理論框架和體系，能夠讓企業(yè)對管理會計的基本概念、理論和方法有更好的了解，從而提升企業(yè)的管理會計水平和應用能力[8]。其中，重點介紹了項目的相關內容，如項目的成本行為分析、項目的本量利分析、項目的預算管理分析等。對常用的成本核算法、變動成本核算法、作業(yè)成本核算法等進行了深入的探討，構建了一套科學的管理會計體系。

第二，要強化管理會計學研究。管理會計是一個綜合了會計學、管理學、經(jīng)濟學等領域的研究課題，應從以下四個層面進行建設：①通過建立管理會計研究基金，出版管理會計專業(yè)文章，加大管理會計專業(yè)研究力度；②通過建立管理會計教育培訓計劃，開設管理會計課程，舉辦管理會計培訓班；③通過舉辦學術交流活動，發(fā)表學術文章，加大管理會計學術交流力度；④通過實施管理會計應用工程，推廣管理會計應用成果，建立管理會計應用案例數(shù)據(jù)庫，強化管理會計應用實踐。

5.3 優(yōu)化企業(yè)管理會計人員素質

優(yōu)化企業(yè)管理會計人員素質是提高企業(yè)管理會計水平和應用能力的重要途徑之一。管理會計人員的素質具體包括了專業(yè)知識、技能和素養(yǎng)等方面。

專業(yè)知識也就是指管理會計人員必須擁有扎實的會計、財務和管理等方面的專業(yè)知識，具體包括了財務會計、管理會計、成本會計、預算管理、績效管理等方面的知識。唯有擁有堅實的業(yè)務基礎，才能更好地了解企業(yè)的運作與經(jīng)營狀況，為企業(yè)的財務管理提出寶貴的意見與對策。

在財務管理中，管理會計應具有較高的專業(yè)水平，如數(shù)據(jù)分析、財務報表解釋、財務決策分析、風險管理等。在此基礎上，文章提出了一種基于信息技術的、具有較強的理論與實踐指導意義的新思路。

素質就是指管理會計人員必須要有職業(yè)道德、溝通能力、團隊合作能力、學習能力等。要想提升管理會計隊伍整體水平，就必須從三個層面進行：一是要強化自身的業(yè)務能力，在此基礎上，提出了提高管理會計人才素質的對策。二是要強化技術訓練。對管理會計人才的培養(yǎng)，應從管理會計人才培養(yǎng)等方面進行。三是要強化素質訓練。在此基礎上，提出了提高管理會計人員素質的建議。四是強化實踐運用。實施管理會計應用項目，是推廣管理會計應用成果、建立管理會計應用案例數(shù)據(jù)庫、提高管理會計應用水平的有效途徑。通過對專業(yè)知識培訓、技能培訓、素養(yǎng)培訓、實踐應用培訓等，能夠讓管理會計人員的專業(yè)素養(yǎng)、技能水平和實踐應用能力得到提升，進而為企業(yè)的運營管理提出有意義的意見和解決方案。

6 ?結論

綜上所述，構建管理會計體系對促進我國企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率提高有著重要意義，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。然而，構建管理會計體系需要克服多重難點，如企業(yè)對管理會計的深度介入程度不夠、管理會計工具的使用缺乏具體的操作規(guī)范、企業(yè)對管理會計的重視程度不夠、專業(yè)人才匱乏等。因此，必須加大對管理會計工作的關注力度，不斷完善管理會計制度，不斷提升管理會計隊伍的整體水平。

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［作者簡介］汪曉蕾（1979—），女，漢族，浙江寧波人，本科，中級會計師，研究方向：管理會計。

張靜瑜：國有企業(yè)費用報銷信息化建設研究

國有企業(yè)費用報銷信息化建設研究

張靜瑜

（北京市建設工程質量第一檢測所有限責任公司，北京 100039）

摘 要：當前，數(shù)字化轉型已成為國有企業(yè)高質量發(fā)展的必然選擇。在財政部會計信息化建設要求和國家數(shù)字經(jīng)濟政策引領下，費用報銷信息化的探索在國有企業(yè)中如火如荼地開展。文章首先介紹費用報銷信息化平臺發(fā)展現(xiàn)狀，其次分析其功能及優(yōu)缺點，最后針對系統(tǒng)存在的問題提出改進意見。構建費用報銷信息化平臺，可以實時收集國有企業(yè)費用數(shù)據(jù)，并運用自動化和智能化手段對數(shù)據(jù)進行加工分析，為國有企業(yè)經(jīng)營預測、風險管理、戰(zhàn)略制定提供支撐，協(xié)助公司控制成本，提供全面預算數(shù)據(jù)來源，最終目的是支持企業(yè)決策，預測企業(yè)未來發(fā)展。未來，國有企業(yè)決策都將基于數(shù)據(jù)、模型，有助于降低企業(yè)經(jīng)營過程中決策失誤的風險，幫助國有企業(yè)優(yōu)化資源配置、調整經(jīng)營結構，有效推進戰(zhàn)略實施。

關鍵詞：費用報銷；信息化；國有企業(yè)

中圖分類號：F276.1;F270.7文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）18-0138-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.035

1 背景介紹

在信息化高速發(fā)展的當今社會，費用報銷作為企業(yè)財務管理中的重要一環(huán)，信息化建設勢在必行。這對于提高企業(yè)管理水平和競爭力都具有重大影響。目前，超過70%的國有企業(yè)已經(jīng)建立了內部辦公平臺，但建設了費用報銷審批流程信息化平臺的國有企業(yè)卻很少。

面對當下經(jīng)濟發(fā)展迅速、信息化的日益推廣普及，國有企業(yè)原有的財務管理系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足日益增長的經(jīng)濟需求，費用市場迫切需要升級費用管理的技術水平。而且對于國有企業(yè)而言，具有報銷內容繁多、報銷層級復雜、報銷體量大等特點，且財務報銷流程和標準不透明、數(shù)據(jù)匯總分析困難、各報銷部門協(xié)同困難等問題。尤其2020年至2022年受疫情影響，近幾年國家加大了對電子發(fā)票的推廣力度，相應地也出現(xiàn)了一些問題，如電子發(fā)票的重復報銷、虛假報銷等，給企業(yè)帶來了涉稅風險。同時，財務人員還需要把電子發(fā)票的憑據(jù)以紙質的形式存檔，增加了報銷人員和財務人員的工作負擔。因此，企業(yè)報銷流程由紙質轉變?yōu)閿?shù)據(jù)化、智能化的線上平臺顯得尤為必要。

傳統(tǒng)的費用報銷模式一般指紙質版的手寫填報單據(jù)報銷方式，經(jīng)手人將原始發(fā)票、合同等按要求粘貼好，逐級審批流程在線下進行，審批完畢后再將一套報銷單據(jù)交至財務部。傳統(tǒng)的費用報銷大多是業(yè)務人員預先墊付個人資金，待開完相應票據(jù)之后簽字審批，財務人員審核票據(jù)無誤后支付報銷款項。經(jīng)過調研發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)員工的滿意度并不高，主要反映在以下方面：一是個人墊支金額較高，如差旅費、業(yè)務招待費等；二是填報報銷單內容多，審批節(jié)點多，手簽耗時長；三是從填報到收到款項平均時長需要1個月，報銷周期長；四是在實際報銷工作中，報銷經(jīng)手人在填制費用報銷憑證時，填寫不規(guī)范、填報規(guī)格不統(tǒng)一，甚至填寫過于隨意，涂改填寫內容或者字跡潦草，出錯率高，管理難度高；五是對于領導和財務，無法直觀地看到費用報銷情況，報表維度有限，不足以支撐經(jīng)營決策等。隨著企業(yè)發(fā)展，業(yè)務報銷越來越多，如果持續(xù)采用傳統(tǒng)報銷方式，會給企業(yè)的高速發(fā)展帶來負面影響和隱患。

為了解決種種問題，越來越多的公司陸續(xù)上線了費用報銷系統(tǒng)，乃至財務全程數(shù)字化的管理系統(tǒng)。

2 功能介紹

費用報銷信息化是指將費用報銷和信息技術結合起來，將傳統(tǒng)的手工簽字審批變成電子流程，將傳統(tǒng)的手工填報單據(jù)變?yōu)樯蟼髌睋?jù)、自動查驗、一鍵打印的全新的費用報銷管理模式?？梢詫崿F(xiàn)電子化的數(shù)據(jù)聯(lián)通和智能分析，滿足國有企業(yè)費控報銷和消費需求。費用報銷信息化平臺可以徹底改變傳統(tǒng)的企業(yè)財務報銷模式，通過重新梳理和改造企業(yè)報銷審批流程和組織架構，強化財務共享中心的職能，實現(xiàn)標準化的流程和透明化的制度，同時實現(xiàn)全程數(shù)據(jù)公開透明。費用報銷信息化平臺功能如下：個人報銷、對公付款、發(fā)票管理、費用標準、預算費控、項目臺賬、報表分析。

2.1 平臺功能介紹

2.1.1 商旅平臺服務

在費用報銷信息化平臺上有火車票、酒店、打車、訂餐等服務功能，員工不需要再像傳統(tǒng)方式自行先墊付差旅交通費或者業(yè)務招待費，國有企業(yè)可以直接以公司的名義與服務公司之間付費，服務公司直接向公司開具發(fā)票，不需要經(jīng)手人自己再操作繁雜的手續(xù)，最大限度地節(jié)省員工精力和時間，提升員工工作幸福感和報銷滿意度，提高公司管理效率。并且公司可以通過商旅平臺得到折扣優(yōu)惠，達到節(jié)約成本的目的。

2.1.2 個人報銷

在電子發(fā)票發(fā)展的背景下，員工可以通過費用報銷信息化系統(tǒng)實現(xiàn)無紙化全線上操作，通過影像技術或微信卡包導入發(fā)票，自動識別、讀取、上傳發(fā)票圖片或者電子文檔，并且對接稅務局平臺查驗發(fā)票真?zhèn)?，降低公司稅務風險。對超期發(fā)票或者超出規(guī)定范圍的發(fā)票進行預警或禁止上傳，減少了因發(fā)票不合規(guī)產(chǎn)生的退回問題。

對于業(yè)務員在商旅平臺購買的商品或服務，系統(tǒng)可自動根據(jù)出差申請、訂購明細等信息，自動生成相關報銷單據(jù)，并可以自動計算出差補助、自動填單，無須經(jīng)手人手工錄入。同時，支持手機端填報，隨時記錄保存，使填報變得更為便捷。

2.1.3 數(shù)據(jù)管理

數(shù)據(jù)管理包括基礎數(shù)據(jù)維護和發(fā)票數(shù)據(jù)管理。

基礎數(shù)據(jù)維護是指基礎數(shù)據(jù)日常維護和配置，包括用戶角色配置、業(yè)務招待標準配置、餐費車費報銷配置、差旅費補助配置等。一旦報銷超標，系統(tǒng)會提示各級審批人或強制不予以報銷。

費用報銷信息化平臺可以儲存發(fā)票的所有信息，形成電子檔案，包括發(fā)票號、校驗碼、銷售內容、銷售金額、發(fā)票類型。這樣大大節(jié)省了查詢費用類發(fā)票所需時間，可以按金額、銷售方名稱、部門、經(jīng)手人等所有渠道查詢。

2.1.4 報表分析

費用報銷信息化平臺可以根據(jù)員工上傳的原始發(fā)票，生成各種維度的報表，如各部門費用明細表、員工借款明細表、預算執(zhí)行情況明細表、各審批節(jié)點時間統(tǒng)計表等。通過這些報表，各業(yè)務人員、財務人員、領導們可以很清晰地掌握公司資金使用情況、費用報銷情況，使國有企業(yè)借助大量數(shù)據(jù)的歸集和分析，引導公司的費用報銷，進而指導業(yè)務發(fā)展和業(yè)務營銷，實現(xiàn)業(yè)財一體化的最終目的。

2.2 報銷流程智能化

費用報銷信息化平臺將原來的人工報銷操作，改進為智能化的網(wǎng)絡操作，經(jīng)手人可以在網(wǎng)頁端、手機端電子化報銷，不受時間、空間影響，無須手工填報和審批報銷單據(jù)，不僅簡化了報銷流程，加強了數(shù)據(jù)的周密性，還節(jié)省了報銷、審核時間，避免重復報銷。并且將單據(jù)提交、審批、費用付款等單一的環(huán)節(jié)有序地連接起來，經(jīng)手人和財務人員可以隨時了解報銷進度。

同時，該平臺可以監(jiān)督各位員工工作效率，例如，企業(yè)要求報銷單據(jù)必須在三個月內完成，系統(tǒng)會對超過三個月的單據(jù)進行攔截，需說明未及時報銷原因和申請領導或財務人員特批。還可以建立每位員工的報銷誠信檔案，每年或每月對員工進行打分評價，這個分值影響個人報銷被抽查檢查的概率。

2.3 費用成本精細化、可控化

精細化：通過精細化的費用預算設置，企業(yè)可以在費用報銷方面實現(xiàn)按照時間、部門或是項目等維度設置資金規(guī)劃，支持費用結算的周期化細致管理。可控化：費用細致、透明，可實時查看企業(yè)資金使用額度，費用超額會發(fā)出預警，方便實時調整，精確控制費用成本。

2.4 憑據(jù)合規(guī)化

經(jīng)手人在報銷時，把發(fā)票信息上傳到信息化平臺，系統(tǒng)可以識別、查驗發(fā)票真?zhèn)危行Х乐沽颂摷?、重復報銷等行為發(fā)生，并實時儲存所有的發(fā)票信息。

隨著企業(yè)發(fā)展擴張，越來越多的集團型國有企業(yè)在各地開設了分公司、分支機構。各分部獨立管理，執(zhí)行獨立的制度，導致集團總公司無法統(tǒng)一管理和核算費用報銷管理制度，會計科目也無法統(tǒng)一，無法滿足集團管理及報表需求，使用連接所有分公司并帶有統(tǒng)一連接接口的費用報銷信息化平臺，可以使全集團企業(yè)資源優(yōu)化配置，利用費用報銷同質化的特點，集團制定標準化制度和規(guī)則，統(tǒng)一培訓，優(yōu)化財務管理流程，真正實現(xiàn)流程規(guī)范化管理，落實審批機制和憑據(jù)管理制度，使集團憑據(jù)合規(guī)化。

系統(tǒng)對不符合設定標準費用或不合規(guī)的報銷單進行預警，發(fā)出提示，相應的提示會傳遞給所有的審批人員和財務人員，保證單據(jù)報銷的準確性，有效防止了由于工作人員的疏漏導致的失誤報銷。審核報銷單據(jù)的財務人員無須再到處翻找資料是否齊全，甚至系統(tǒng)可以將報銷系統(tǒng)和記賬系統(tǒng)連接起來，自動生成記賬憑證。

2.5 技術標準化

在搭建費用報銷信息化平臺時，要注意采用通用的技術標準，如安全標準、開發(fā)平臺、接口與傳輸標準、數(shù)據(jù)存儲標準等，方便各方數(shù)據(jù)接入，支持數(shù)據(jù)互聯(lián)、多種技術接口。對于國有企業(yè)內部，統(tǒng)一了全集團的財務數(shù)據(jù)的填報分類、口徑和模板，保證了業(yè)務處理的標準化。

3 優(yōu)缺點

3.1 優(yōu)點

3.1.1 信息化是企業(yè)管理的先進手段

在信息化時代，國有企業(yè)實現(xiàn)信息化管理是一大管理特色，可以將企業(yè)的供產(chǎn)銷及財務、物流等聯(lián)系起來，促進管理者更加高效、快捷的管理企業(yè)，以應對瞬息萬變的市場環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)，并且抓住機遇。信息化還使企業(yè)內各業(yè)務事項更加透明化，可以在信息系統(tǒng)內查到所有原始票據(jù)，方便查賬翻閱工作。費用報銷信息化平臺讓企業(yè)由費用報銷、預算結算、成本控制等審批流程，逐漸向全公司各業(yè)務部門延展，甚至擴散至外部業(yè)務，讓整個企業(yè)走向更加規(guī)范化、集成化發(fā)展之路，開拓了企業(yè)視野和發(fā)展空間。

3.1.2 提高業(yè)務人員辦公效率

通常費用報銷流程需要經(jīng)過層層審批，涉及多個部門的員工，一般需要經(jīng)過報銷員工、所在部門負責人、分管負責人、總經(jīng)理、財務負責人等的審批，審批過程是一個比較復雜、費時的流程。如果采用原始手工簽字方式，需要花費經(jīng)辦人很多時間去辦理相關簽字流程，如果采用信息化平臺，報銷流程變得智能化，節(jié)省了經(jīng)手人、各級領導的簽字時間，減少了經(jīng)手人的體力勞動，提高了辦公效率及財務信息的及時性。同時，節(jié)省了業(yè)務人員查驗發(fā)票真?zhèn)螘r間，費用報銷平臺對接稅務局端口，查驗每張發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

使用傳統(tǒng)報銷流程時，業(yè)務人員常常不熟悉制度規(guī)定等標準，造成簽字流程已走完，到財務部才發(fā)現(xiàn)單據(jù)不合規(guī)，可能會發(fā)生將問題單據(jù)退回經(jīng)手人，不得不重新走審批流程，造成同一項工作反復進行，報銷效率低下，嚴重影響財務部門、業(yè)務部門的工作效率和熱情，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。使用費用報銷信息系統(tǒng)，提前將企業(yè)規(guī)定的餐費報銷、業(yè)務招待費報銷、差旅費報銷標準錄入系統(tǒng)，如餐費報銷上限、業(yè)務招待客戶重要程度、人員職級、陪同人數(shù)、出差目的地的分類、交通工具、住宿等標準。這樣可以提高業(yè)務人員報銷效率，降低出錯率。即使流程走到最后一步，財務人員發(fā)現(xiàn)單據(jù)錯誤，也可以直接將單據(jù)返回至經(jīng)手人，改正后無須再次進行一遍流程，直接提交至財務人員，為經(jīng)手人、各級領導都提高了工作效率。

對于審批領導，不會再被手工簽字打擾，自由選擇審批時間，不僅限于在辦公室，可隨時隨地在手機上操作審批。當然，企業(yè)費用報銷的流程設計是一個復雜的工作，涉及較多內容和環(huán)節(jié)，需要逐步進行改進和優(yōu)化，最終形成完善的報銷流程，只有在使用中不斷進行調賬和改進，才能提升報銷流程的合理性和科學性。

3.1.3 提高財務人員辦公效率

報銷審核工作屬于重復性較高的工作，費用報銷信息化幫助財務管理人員從煩瑣的日常工作中騰出更多精力關注工作重點，并且保證了更高的審核準確性，利用信息系統(tǒng)整合財務信息，有利于財務工作者做出財務分析，提高分析效率；節(jié)省了財務人員給經(jīng)手人查賬時間，經(jīng)手人可以通過平臺查看自己的報銷歷史記錄，不需要再找財務人員查詢；同時將所有的報銷發(fā)票集中管理起來，可以幫助財務人員實時預測費控存在的風險。

從預算方面來說，費用報銷信息化使預算監(jiān)控時間向前延伸了，透明公開地展現(xiàn)費用使用的真實情況，讓財務更好地把控月度、季度等預算，真正落實預算執(zhí)行。把預算設計在費用報銷信息化平臺中，真正實現(xiàn)了事前預算控制、事中財務核算、事后報表分析。

同時，費用報銷信息化平臺也促進了財務人員和財務工作的發(fā)展轉型，全面提高財務人員的專業(yè)管理水平，減少財務工作失誤，快速推動企業(yè)發(fā)展。

3.2 缺點

3.2.1 實施費用報銷信息化管理成本較高

如果國有企業(yè)研發(fā)、搭建自己的費用報銷信息化平臺，需要花費巨大的人工成本，需要組建專業(yè)的軟件硬件團隊，需要將團隊人員培養(yǎng)成復合型人才，熟知計算機知識和財務知識，還需花費很大的設備成本，需要搭建適合本企業(yè)的商旅系統(tǒng)、電子影像系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、財務共享中心等，定期還需要升級、更新軟硬件設施，建設成本很高。整個過程十分復雜，涉及前端數(shù)據(jù)收集，中端數(shù)據(jù)提煉，后期數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)安全等環(huán)節(jié)。如果采用外購信息化平臺，也會產(chǎn)生持續(xù)的采購成本以及存在信息安全問題。針對國有企業(yè)，特別是保密單位，外采渠道不太現(xiàn)實，也增加了業(yè)務人員和財務人員的學習成本和時間成本。

3.2.2 發(fā)票內容無法自動識別判斷

針對國有企業(yè)，除了發(fā)票真?zhèn)?，還必須嚴格落實八項規(guī)定、六項禁令等要求。目前費用報銷系統(tǒng)可以識別發(fā)票真?zhèn)?，但是不能識別發(fā)票內容是否合規(guī)、是否包含敏感詞，目前即使使用了費用報銷信息平臺，但還是需要以財務人員的主觀判斷為主，因此這方面的工作對于財務人員來說，還是與傳統(tǒng)紙質報銷審核流程一致，沒有得到明顯改善，還會出現(xiàn)因人為因素導致的工作失誤。

4 未來展望

總體來看，由于經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，國有企業(yè)在市場經(jīng)濟下面臨巨大的生存壓力，要想保證國有企業(yè)自身的穩(wěn)定健康經(jīng)營發(fā)展，就要做好成本控制工作，提升企業(yè)經(jīng)營利潤。費用報銷信息化平臺可以很好地幫助企業(yè)控制相關費用支出，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的費用管理問題，實時控制成本支出，并對這些數(shù)據(jù)加以分析。如果發(fā)現(xiàn)費用超出預算，及時做好措施，避免出現(xiàn)預算超支的現(xiàn)象，從而有效控制整體成本，減少經(jīng)營支出，從而減小企業(yè)的資金風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，促使企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展，這是企業(yè)財務管理工作中重要的內容之一。實現(xiàn)費用報銷網(wǎng)絡化以及財務管理信息化是國有企業(yè)在當今信息時代發(fā)展的必經(jīng)之路，費用報銷信息化可以促進企業(yè)不斷發(fā)展，發(fā)揮財務管理的基本職能，以財務管理為核心提高企業(yè)競爭力。

國有企業(yè)需要制訂操作性更高、更適應數(shù)字化費用報銷平臺的費用報銷制度，來提高國有企業(yè)費用報銷現(xiàn)狀。第一，設計完善的、適合信息化平臺的費用報銷流程，發(fā)揮制度指導性，明確制度內容，明確相關人員責任和審批權限。可以采用列舉清單的形式，將使用費用報銷信息化平臺時需要注意事項列舉出來，讓員工更加清晰地知道需要如何準備單據(jù)。第二，細化新形勢下的費用報銷制度內容，針對費用報銷中的細節(jié)問題和難點，制定相應的解決對策，并納入費用管理制度，明確各方職責，比如在審核報銷費用時，如果收到業(yè)務部門的意見，相關人員應該及時采納，并完善整個報銷流程。國有企業(yè)還應明確規(guī)定不同崗位員工的不同權限和工作內容，避免出現(xiàn)越權審批現(xiàn)象，從而切實提高費用報銷的嚴格性和規(guī)范性。

在接下來的日子里，國有企業(yè)應起帶頭作用，重視對財務人員的專業(yè)培養(yǎng)，提高財務人員綜合素養(yǎng)，定期對財務人員以及相關人員進行理論知識培訓，如會計政策、稅收政策等。提高財務人員報銷審核效率和質量，加快復合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)出既精通計算機，又懂管理的復合型人才。為保證員工積極性，可以改進獎金考核制度，并做好財務監(jiān)督工作，以確保費用報銷審核的規(guī)范性和合法性。明確財務人員工作職責以及跨部門相互監(jiān)督工作，在保證數(shù)據(jù)安全的基礎上，快速發(fā)展費用報銷信息化平臺建設，保證企業(yè)費用的正常支出，實現(xiàn)對企業(yè)成本的有效控制，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，爭取在全國乃至全球都起到帶頭、參考作用。

今后，待費用報銷平臺完善后，還可以將費用報銷信息化發(fā)展成更多功能的財務數(shù)字化平臺，建立財務云、合同、供應鏈等核心信息化平臺，打通跨業(yè)務系統(tǒng)的接口，將會計核算、資金收付、交易處理等重復的工作集中起來，將更多財務人員從重復性工作中釋放出來，降低工作出錯率，形成集業(yè)、財、資、稅、融于一體化的信息平臺。

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［作者簡介］張靜瑜（1993—），女，山西長治人，碩士研究生，中級會計師，研究方向：財務管理。