謝慧珍

(浙江在線新聞網(wǎng)站有限公司，浙江 杭州 310039)

0 引言

當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為全球發(fā)展的主流趨勢，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展正改變著人們的生產(chǎn)生活方式，大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的興起，不斷推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向數(shù)字化、智能化方向轉(zhuǎn)型。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來既為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來新的機(jī)遇，也帶來了全新的挑戰(zhàn)，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型不僅需要技術(shù)升級(jí)支撐和流程持續(xù)優(yōu)化，還需要財(cái)務(wù)管理思維的變革和理念的轉(zhuǎn)化。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)在信息化、數(shù)字化建設(shè)的過程中隨著流程被打通會(huì)積累大量業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這使得財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)領(lǐng)域的信息便捷地融合成為一種可能，形成一種新的管理模式，促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的進(jìn)一步融合，提升企業(yè)綜合競爭力[1]。在此趨勢下，財(cái)務(wù)分析也需要順勢而為做出應(yīng)有的轉(zhuǎn)變。企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)該轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)思維到業(yè)務(wù)思維，從業(yè)務(wù)實(shí)際需求出發(fā)，深入業(yè)務(wù)充分挖掘經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，協(xié)助業(yè)務(wù)提供解決方案并跟進(jìn)方案落地執(zhí)行，從而為業(yè)務(wù)賦能，才可促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)綜合競爭力。

1 數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的積極作用

業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的緊密協(xié)作和合作，以達(dá)到財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的高效整合、共享和應(yīng)用，從而提高企業(yè)的績效的一種新型管理模式。在大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的加持下它為企業(yè)財(cái)務(wù)分析帶來多方面的積極作用[2]。

1.1 信息技術(shù)打通全鏈路，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享整合

基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，可以通過當(dāng)前的信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)流程、企業(yè)管理流程三大流程的融合互通，它將打通業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)全鏈路的各個(gè)環(huán)節(jié)，使得全流程的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)整合和共享。業(yè)財(cái)融合就是實(shí)現(xiàn)整個(gè)業(yè)務(wù)前后端各個(gè)部門之間的數(shù)據(jù)打通，使財(cái)務(wù)分析過程中獲取全鏈路的數(shù)據(jù)更加便捷高效準(zhǔn)確。全鏈路全周期高質(zhì)量數(shù)據(jù)的獲取可以大幅提高財(cái)務(wù)分析的深度、廣度及效率，財(cái)務(wù)分析可以隨時(shí)隨地高效地開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營中面臨的問題。此外，數(shù)據(jù)的共享交互與實(shí)時(shí)傳輸使得數(shù)據(jù)不容易被人為篡改，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性得到更大的保障，分析結(jié)果更加貼近真實(shí)。

1.2 數(shù)據(jù)處理分析技術(shù)多元化

數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下大數(shù)據(jù)處理技術(shù)層出不窮，新的數(shù)據(jù)處理手段使得財(cái)務(wù)分析可以從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)比率分析等方式中解放出來，更加便于挖掘數(shù)據(jù)中的多維度信息。數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，有更多的技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的處理，比如利用Python爬蟲等信息技術(shù)，能夠針對(duì)某一個(gè)行業(yè)建立數(shù)據(jù)集，幫助財(cái)務(wù)人員快速獲取大量數(shù)據(jù)；而Excel、Python、SPSS、BI等工具的廣泛應(yīng)用可以快速檢索想要的數(shù)據(jù)，針對(duì)取數(shù)進(jìn)行快速分析，還能挖掘多種因素之間的相關(guān)性。財(cái)務(wù)分析中多種工具的使用，可以最大限度地發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用。

1.3 財(cái)務(wù)部門可參與業(yè)務(wù)決策

業(yè)財(cái)融合的一大組織變革是財(cái)務(wù)部門通過與業(yè)務(wù)部門的高度協(xié)作參與到業(yè)務(wù)決策過程中，財(cái)務(wù)人員可以加深對(duì)業(yè)務(wù)模式及市場邏輯的全方位理解，在業(yè)務(wù)的事前、事中都會(huì)全方位地介入和跟蹤，事后又會(huì)及時(shí)復(fù)盤，從而更有利于財(cái)務(wù)分析從業(yè)務(wù)實(shí)際角度出發(fā)，充分考慮業(yè)務(wù)執(zhí)行中的影響因素，財(cái)務(wù)模型搭建及結(jié)果的預(yù)測可以更加貼合實(shí)際，提出的建議和對(duì)策更加合理而有意義。

2 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析存在的問題

2.1 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析缺乏業(yè)務(wù)思維

部分公司往往局限于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的模式，缺乏進(jìn)一步參與業(yè)務(wù)決策和戰(zhàn)略制定的能力，財(cái)務(wù)人員也就缺乏對(duì)公司業(yè)務(wù)及市場環(huán)境的深入理解，呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作分離，無法通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為業(yè)務(wù)提供有價(jià)值的參考和支持，從而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析也無法以業(yè)務(wù)思維來分析和理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯，無法深入地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和解釋，并從中發(fā)現(xiàn)有用信息，為業(yè)務(wù)提供更加深入和有價(jià)值的數(shù)據(jù)支持[3]。

2.2 數(shù)據(jù)局限形式單一

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析需要多維度全鏈路的數(shù)據(jù)，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析更多來自財(cái)務(wù)內(nèi)部核算的報(bào)表數(shù)據(jù)，脫離業(yè)務(wù)信息，數(shù)據(jù)來源單一。財(cái)務(wù)人員即使有意識(shí)去主動(dòng)收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但是難度很大，效率很低，數(shù)據(jù)質(zhì)量也不高。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析形式也比較局限，部分財(cái)務(wù)人員談到財(cái)務(wù)分析往往想到的是教科書中的比率分析、趨勢分析等概念，這些方法往往使用的是歷史的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法預(yù)測未來的財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)情況，在一些互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、電商等新興行業(yè)中組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式往往變化極快，歷史的數(shù)據(jù)通常無法反映未來的趨勢。單一的分析方法無法反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系與規(guī)律，從而無法提供有價(jià)值的分析結(jié)果。

2.3 分析結(jié)果無法指導(dǎo)問題落地閉環(huán)

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析往往局限于財(cái)務(wù)分析做完了，但是并不一定是做好了，分析結(jié)果無法指導(dǎo)問題落地解決。比如通過財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)了數(shù)據(jù)有異常，但是無法表達(dá)清楚問題，發(fā)現(xiàn)了問題也無法提供解決方案，再或者有了解決方案，但無法推動(dòng)落地執(zhí)行。在教科書式的分析方法下分析結(jié)果中規(guī)中矩，就數(shù)論數(shù)，缺乏業(yè)務(wù)思維。

3 新形勢下財(cái)務(wù)分析所面臨的困境

3.1 信息化建設(shè)不夠徹底、信息孤島現(xiàn)象仍然存在

數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)分析的主要對(duì)象，在業(yè)財(cái)融合的背景下絕大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到信息化建設(shè)的重要性，但是有些企業(yè)的信息化建設(shè)缺乏全局規(guī)劃和頂層設(shè)計(jì)，信息化建設(shè)往往呈現(xiàn)出各部門之間分別建設(shè)一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間無法打通、業(yè)務(wù)全鏈路數(shù)據(jù)無法協(xié)同共享，而財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門又是相互獨(dú)立，信息孤島現(xiàn)象就此產(chǎn)生。數(shù)據(jù)整合難度大，且各部門對(duì)數(shù)據(jù)的處理和認(rèn)知存在偏差，降低財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的需求。而部分?jǐn)?shù)據(jù)使用者又過于依賴數(shù)據(jù)一體化平臺(tái)，需要各部門人員在多個(gè)平臺(tái)上重復(fù)上傳數(shù)據(jù)，效率低下，財(cái)務(wù)分析人員往往對(duì)數(shù)據(jù)的解讀存在片面的理解，降低分析結(jié)果的有效性。

3.2 缺乏具備業(yè)務(wù)思維的復(fù)合型人才

財(cái)務(wù)分析不僅需要與之相匹配的大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持，更需要具備綜合能力的復(fù)合型人才的支持，以保證財(cái)務(wù)分析結(jié)果。首先，這樣的人選必須能與時(shí)俱進(jìn)，快速靈活地捕捉與習(xí)得新技術(shù)；其次，這樣的人選還必須具備敏銳的業(yè)務(wù)思維，對(duì)業(yè)務(wù)動(dòng)向和業(yè)務(wù)決策非常敏感而熟悉；最后，這樣的人選具備財(cái)稅一整套完整的知識(shí)體系作為堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。然而現(xiàn)實(shí)情況中部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員相關(guān)的專業(yè)能力并不足以支撐業(yè)財(cái)融合下的財(cái)務(wù)分析需要。一方面，財(cái)務(wù)人員本身沒有意識(shí)去提升自己相關(guān)方面的能力，缺乏進(jìn)修提升實(shí)力的主動(dòng)性，導(dǎo)致工作效率不高，分析質(zhì)量有限；另一方面，一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門的人員實(shí)力要求不高，用人觀念還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式下，沒有意識(shí)和規(guī)劃去主動(dòng)建設(shè)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，導(dǎo)致企業(yè)缺乏人才，間接制約著企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

3.3 業(yè)財(cái)融合不夠深入，分析結(jié)果與實(shí)際運(yùn)用脫節(jié)

業(yè)財(cái)融合背景下，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合度不夠高，尚處于摸索階段，未建立良好的財(cái)務(wù)參與業(yè)務(wù)的工作機(jī)制及優(yōu)化的組織架構(gòu)，因此，財(cái)務(wù)分析的一些角度并不是從業(yè)務(wù)需求出發(fā)，財(cái)務(wù)分析的結(jié)果和建議無法在業(yè)務(wù)部門落地執(zhí)行，從而造成分析結(jié)果與實(shí)際運(yùn)用相脫節(jié)。再者財(cái)務(wù)對(duì)外部環(huán)境非財(cái)務(wù)因素變化的敏銳度不夠高，部分分析結(jié)果不能夠結(jié)合當(dāng)下的市場趨勢、政策導(dǎo)向變化等一起來判斷決策，從而財(cái)務(wù)分析的價(jià)值無法體現(xiàn)。

4 數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)型策略

4.1 加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)

在當(dāng)今趨勢下，部分企業(yè)已經(jīng)逐步意識(shí)到信息化建設(shè)的重要性，信息化建設(shè)所形成的數(shù)據(jù)信息已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，它對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的意義重大。大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析要跟隨趨勢順勢而為，財(cái)務(wù)分析的價(jià)值要得以實(shí)現(xiàn)離不開企業(yè)從頂層規(guī)劃的信息化布局，離不開科學(xué)規(guī)范的大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。通過共享集成的信息化平臺(tái)的建設(shè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)全鏈路數(shù)據(jù)的打通，是企業(yè)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策方面發(fā)揮重大作用的基石。

4.2 充分融合財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)分析的深度融合有助于充分挖掘業(yè)務(wù)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇。在業(yè)務(wù)活動(dòng)開展之前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的很多細(xì)節(jié)即可深入其中，及時(shí)了解業(yè)務(wù)模式，追蹤業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，在業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中加強(qiáng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的信息流動(dòng)；用組織模式的改變，提高財(cái)務(wù)跨部門合作的深度，細(xì)化財(cái)務(wù)管理的顆粒度，綜合實(shí)力較好的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該既能理解業(yè)務(wù)的商業(yè)邏輯，又能給出專業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)估，讓財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)化、業(yè)務(wù)理性化，努力促成業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)雙向融合，在財(cái)務(wù)分析中能夠全面地理解企業(yè)的商業(yè)模式、市場環(huán)境和競爭對(duì)手等非財(cái)務(wù)因素，從而讓財(cái)務(wù)分析發(fā)揮更大的作用以促進(jìn)組織健康快速地成長。

4.3 引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，充分利用信息技術(shù)來提升數(shù)據(jù)信息處理水平成為一種趨勢。在企業(yè)業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)過程中，及時(shí)捕捉數(shù)據(jù)處理技術(shù)并加以利用可大大提高業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理效率和準(zhǔn)確性，從而挖掘更深層的數(shù)據(jù)價(jià)值，促使業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)進(jìn)一步融合，加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息互通有無。比如在實(shí)操中數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以幫助我們深入挖掘數(shù)據(jù)信息背后隱藏的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)管理漏洞，通過及時(shí)的跨部門管理經(jīng)營分析可針對(duì)問題及時(shí)出具解決方案，在財(cái)務(wù)的跟蹤與協(xié)助下可確保方案的進(jìn)一步落實(shí)。

4.4 培養(yǎng)新型的財(cái)務(wù)分析人員

成為新形勢下新型的財(cái)務(wù)分析人員，首先是思維轉(zhuǎn)型，其次業(yè)務(wù)敏銳度和洞察力是關(guān)鍵。新型的財(cái)務(wù)分析人員需要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)思維轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)服務(wù)思維，通過財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題為業(yè)務(wù)提供有效的建議，并且助力執(zhí)行。這個(gè)過程中取得業(yè)務(wù)的信任非常重要，這需要財(cái)務(wù)人員真的理解業(yè)務(wù)運(yùn)作，并能預(yù)判結(jié)果，提出對(duì)策，成為業(yè)務(wù)部門真正的業(yè)務(wù)伙伴。新型的財(cái)務(wù)分析人員要朝著財(cái)稅專業(yè)力、業(yè)務(wù)洞察力、業(yè)務(wù)影響力三個(gè)方向去不斷努力。

下面將用實(shí)踐中的案例展示業(yè)財(cái)融合下的財(cái)務(wù)分析推進(jìn)業(yè)務(wù)優(yōu)化的一些具體措施。企業(yè)財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理的重要組成部分，該案例展示的是一家集產(chǎn)銷研一體的科技型制造企業(yè)，該企業(yè)自己研發(fā)生產(chǎn)智能家居產(chǎn)品并銷往全球。公司面臨行業(yè)競爭激烈、銷售額增長緩慢、企業(yè)內(nèi)部管理不夠精細(xì)化、成本費(fèi)用難以管控等諸多挑戰(zhàn)，需要通過財(cái)務(wù)分析來優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理從而提高經(jīng)營效益。

企業(yè)在多年的發(fā)展中信息化建設(shè)也發(fā)展到了較高的水平。企業(yè)的ERP系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)升級(jí)更新，企業(yè)的生產(chǎn)模塊、供應(yīng)鏈模塊、銷售模塊、交付管理模塊以及財(cái)務(wù)管理模塊全面打通，財(cái)務(wù)模塊的延伸模塊包括費(fèi)用管理系統(tǒng)、銀企直連系統(tǒng)、開票系統(tǒng)及海關(guān)系統(tǒng)全部建成鏈接，外部還與滴滴商旅平臺(tái)合作，員工可直接在商旅平臺(tái)上預(yù)約用車或預(yù)訂酒店，企業(yè)與商旅平臺(tái)按月結(jié)算，并且可以取得所有員工的行程數(shù)據(jù)明細(xì)。這不僅能夠積累寶貴的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而且也簡化了企業(yè)差旅報(bào)銷的流程，極大地提高了費(fèi)用管理效率。

在一次費(fèi)用數(shù)據(jù)分析中，針對(duì)員工的投入產(chǎn)出比分析發(fā)現(xiàn)有員工住宿費(fèi)用極高但業(yè)績產(chǎn)出卻很普通，在此基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)了解情況，找到該員工所屬的辦事處，對(duì)接當(dāng)?shù)刎?fù)責(zé)人了解業(yè)務(wù)人員的出行情況，經(jīng)過反復(fù)溝通多次經(jīng)營會(huì)議后發(fā)現(xiàn)該員工的業(yè)務(wù)區(qū)域范圍較廣，所在的常駐地成都市周邊地區(qū)較為廣闊，離主城區(qū)較遠(yuǎn)，而該業(yè)務(wù)員常在該市區(qū)的周邊地區(qū)跑動(dòng)，住宿費(fèi)也常發(fā)生在成都的周邊地區(qū)，后來了解清楚情況后財(cái)務(wù)協(xié)助業(yè)務(wù)一起提出對(duì)策，如員工的業(yè)務(wù)范圍在常駐地較遠(yuǎn)的周邊地區(qū)，可以調(diào)整員工的常駐區(qū)域，可以在常跑動(dòng)的區(qū)域范圍內(nèi)選擇一個(gè)相對(duì)中心的地段租賃房屋，經(jīng)過模型測算，租賃模式下的差旅成本會(huì)比常住酒店的成本大大降低，從而該員工及該辦事處的投入產(chǎn)出比得到大幅度提升，該辦事處的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人也認(rèn)可這樣的建議并予以執(zhí)行。同步我們對(duì)全國各辦事處的員工類似情況進(jìn)行全面梳理并對(duì)常駐地劃分不合理的員工進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)大范圍的節(jié)省差旅費(fèi)用。

以上案例可以發(fā)現(xiàn)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代基于業(yè)財(cái)融合視角下的財(cái)務(wù)分析可以幫助企業(yè)快速發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)問題結(jié)合內(nèi)外部市場環(huán)境因素制定有針對(duì)性的解決策略，在財(cái)務(wù)的跟蹤下通過持續(xù)優(yōu)化和調(diào)整提升企業(yè)經(jīng)營效益，從而不斷提升企業(yè)精細(xì)化管理水平。在此過程中，財(cái)務(wù)深入業(yè)務(wù)的探索和融合非常重要，是推動(dòng)對(duì)策落地執(zhí)行的關(guān)鍵。

5 結(jié)束語

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，在信息技術(shù)的加持下，財(cái)務(wù)分析可以為企業(yè)經(jīng)營決策帶來重大的價(jià)值，通過對(duì)人工智能、大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算等技術(shù)的應(yīng)用，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)更多的市場機(jī)遇，謀求更高質(zhì)量的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)分析在不斷發(fā)展的過程中，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的信息壁壘是阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析價(jià)值的關(guān)鍵因素。在業(yè)財(cái)融合的視角下，企業(yè)需要不斷加深財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同和融合，拋棄就事論事的無效分析，轉(zhuǎn)變思路將業(yè)務(wù)模式通過數(shù)據(jù)化來反映，財(cái)務(wù)協(xié)同業(yè)務(wù)共建高效的財(cái)務(wù)分析體系，促進(jìn)新形勢下的財(cái)務(wù)分析發(fā)揮更大的作用。