陳 迪

(南京審計大學(xué)金審學(xué)院，江蘇 南京 210033)

0 引言

21世紀(jì)的數(shù)字化浪潮中，稅收征管作為國家治理的重要組成部分，正經(jīng)歷著前所未有的變革。隨著人工智能技術(shù)的突破性進(jìn)展，尤其是神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型的興起，稅收征管領(lǐng)域面臨著既充滿挑戰(zhàn)又蘊(yùn)含機(jī)遇的新局面。這種技術(shù)革新不僅對提高稅收管理的效率和有效性具有深遠(yuǎn)影響，也對國家財政穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長起著至關(guān)重要的作用。在此背景下，本文的研究著眼于融合理論深度和實(shí)踐價值，通過剖析神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型在稅收征管中的具體應(yīng)用，旨在為稅收管理的現(xiàn)代化進(jìn)程貢獻(xiàn)新的理論見解和實(shí)踐經(jīng)驗。這不僅對提升稅務(wù)系統(tǒng)的智能化水平有著指導(dǎo)意義，也對推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要的啟示作用。

1 稅收征管中的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型

1.1 稅收征管中的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型的主要內(nèi)容

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是一種模擬人腦神經(jīng)元連接的計算模型，能夠通過學(xué)習(xí)大量數(shù)據(jù)來識別和分析復(fù)雜的模式。它由大量相互連接的節(jié)點(diǎn)(神經(jīng)元)組成，每個節(jié)點(diǎn)可以接收、處理和傳遞信息。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型通常結(jié)合多種神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，如卷積神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、循環(huán)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等，以提高模型的準(zhǔn)確性和泛化能力。這種組合方式可以有效處理各種類型的數(shù)據(jù)，如圖像、文本和時間序列數(shù)據(jù)，從而在多個領(lǐng)域發(fā)揮其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力[1-2]。

其中，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型在稅收征管中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在自動化風(fēng)險評估、智能數(shù)據(jù)分析、提高納稅人服務(wù)質(zhì)量等方面。通過學(xué)習(xí)大量稅收數(shù)據(jù)，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更準(zhǔn)確地預(yù)測稅收風(fēng)險、識別稅收欺詐行為，以及優(yōu)化納稅服務(wù)流程。

1.2 稅收征管中神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型的優(yōu)勢

第一，提高數(shù)據(jù)處理效率是神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的一個核心優(yōu)勢。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)能夠快速處理海量稅收數(shù)據(jù)，顯著提升數(shù)據(jù)分析的效率和準(zhǔn)確性。對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，這意味著能夠更迅速地識別和處理稅收問題，大幅提高工作效率。在自動化重復(fù)性任務(wù)方面，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)能夠提高準(zhǔn)確性和效率，揭示隱藏的趨勢和模式，這在處理大量經(jīng)濟(jì)信息、分類和預(yù)防稅務(wù)欺詐方面尤為有效[3]。

第二，精準(zhǔn)預(yù)測與風(fēng)險評估方面，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)通過分析稅收數(shù)據(jù)，可以更準(zhǔn)確地預(yù)測稅收趨勢和風(fēng)險。這種高度的預(yù)測能力有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時采取措施，防范和減少稅收損失。例如，通過算法檢測可能的不規(guī)則行為和實(shí)時交易分析，可以有效減少基于復(fù)雜深度學(xué)習(xí)系統(tǒng)的欺詐行為。

第三，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型在適應(yīng)性與靈活性方面表現(xiàn)出色。它們能夠根據(jù)不同的稅收環(huán)境和需求調(diào)整其結(jié)構(gòu)和功能，更好地適應(yīng)稅收征管的復(fù)雜性和動態(tài)變化。這種適應(yīng)性和靈活性對處理復(fù)雜的稅務(wù)問題至關(guān)重要，尤其是在變化不斷的經(jīng)濟(jì)和法規(guī)環(huán)境中。

1.3 稅收征管中神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型的應(yīng)用背景

在經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字化的大背景下，稅收征管面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。由于跨國經(jīng)營和電子商務(wù)的興起，稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移等問題日益凸顯，使得稅收征管工作的復(fù)雜性和難度急劇增加。這不僅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提高征管效率，還要求其在處理日益復(fù)雜的稅收事務(wù)時更加精準(zhǔn)和高效。在這樣的背景下，新興的信息技術(shù)，尤其是人工智能和大數(shù)據(jù)分析，開始在稅收征管中發(fā)揮越來越重要的作用。這些技術(shù)通過自動化處理和智能化決策，極大地提高了稅務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。其中，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型作為這些技術(shù)的前沿應(yīng)用，已經(jīng)開始在稅收征管中展現(xiàn)其強(qiáng)大的潛力。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型通過模仿人類大腦的處理方式，能夠處理和分析大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)。這種模型不僅能夠提高數(shù)據(jù)處理的速度和效率，還能夠通過深度學(xué)習(xí)不斷優(yōu)化其處理方法和策略[4]。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型在稅收征管中的應(yīng)用，為解決傳統(tǒng)方法難以應(yīng)對的問題提供了新的思路。例如，在處理復(fù)雜的跨國稅務(wù)數(shù)據(jù)時，傳統(tǒng)的方法往往效率低下且容易出錯。而神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型可以快速準(zhǔn)確地分析這些數(shù)據(jù)，識別潛在的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行為，從而有效提高稅收征管的質(zhì)量和效率[5]。此外，這種模型還能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)測稅收趨勢，評估政策變化對稅收的影響，從而為制定更加合理和有效的稅收政策提供支持。

此外，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型在提高納稅人服務(wù)質(zhì)量方面也展現(xiàn)出巨大潛力。通過智能分析納稅人的數(shù)據(jù)和行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供更加個性化和高效的服務(wù)，例如自動化的稅務(wù)咨詢和定制化的稅收籌劃建議。這不僅提高了納稅人的滿意度，也提高了稅收征管的公平性和透明度。

2 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型在我國稅收征管中的應(yīng)用現(xiàn)狀

2.1 自動化風(fēng)險評估與管理

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型在識別稅收風(fēng)險方面的應(yīng)用，是智能化稅務(wù)管理的重要組成部分。這些模型通過深入分析歷史稅收數(shù)據(jù)，能夠?qū)W習(xí)并識別潛在的風(fēng)險模式。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的強(qiáng)大學(xué)習(xí)能力使其能夠從龐雜的數(shù)據(jù)集中提取復(fù)雜的特征和模式，而這是傳統(tǒng)手動處理方法難以實(shí)現(xiàn)的。例如，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)能夠識別出異常交易模式或潛在的逃稅行為，這些都是通過簡單的手動審核難以發(fā)現(xiàn)的復(fù)雜模式。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)警機(jī)制的主要優(yōu)勢在于其預(yù)測性能力。相比于傳統(tǒng)的反應(yīng)性風(fēng)險管理，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)提供的預(yù)測性方法能夠在風(fēng)險實(shí)際發(fā)生之前識別出可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素。這使得稅務(wù)官員能夠基于模型的分析結(jié)果及時采取預(yù)防措施，有效降低風(fēng)險的發(fā)生概率。這種方法不僅提高了風(fēng)險管理的效率，而且還增強(qiáng)了整個稅收征管系統(tǒng)的安全性。在實(shí)際應(yīng)用中，這種先進(jìn)的風(fēng)險評估方法已開始在我國稅收征管系統(tǒng)中發(fā)揮作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過運(yùn)用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型，不僅提高了審計效率，還優(yōu)化了稅收政策的制定和執(zhí)行。這一切都標(biāo)志著我國稅務(wù)管理正向著更加高效、智能化的方向發(fā)展。

2.2 智能數(shù)據(jù)分析與預(yù)測

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在處理大規(guī)模稅務(wù)數(shù)據(jù)方面的應(yīng)用，顯示了其在數(shù)據(jù)分析和預(yù)測領(lǐng)域的強(qiáng)大能力。由于稅務(wù)數(shù)據(jù)通常既復(fù)雜又龐大，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方法往往效率低下，且無法深入挖掘數(shù)據(jù)中的潛在信息。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的高效計算能力使其能夠快速處理這些數(shù)據(jù)，并識別出其中隱藏的趨勢和模式。例如，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以分析稅收數(shù)據(jù)中的時間序列、企業(yè)行為模式等多維度信息，從而預(yù)測未來的稅收趨勢。這種預(yù)測不僅對稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效資源分配和政策規(guī)劃至關(guān)重要，而且還為政府的財政決策提供了強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

此外，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在數(shù)據(jù)分析過程中的另一個重要應(yīng)用是識別異常模式。在稅務(wù)管理中，這一能力尤其關(guān)鍵，因為它有助于及時發(fā)現(xiàn)和防范稅務(wù)欺詐行為。通過識別與常規(guī)數(shù)據(jù)模式不符的異常交易或行為模式，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)有效地識別潛在的風(fēng)險和欺詐行為，從而采取相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對措施。

2.3 提高納稅人服務(wù)質(zhì)量

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在處理自然語言方面的強(qiáng)大能力，使得智能助理能夠準(zhǔn)確理解并回應(yīng)納稅人的咨詢。這種技術(shù)的應(yīng)用，不僅加快了納稅人咨詢的響應(yīng)速度，更重要的是提高了回答的準(zhǔn)確性。與傳統(tǒng)的人工服務(wù)相比，基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的智能助理能夠更快速地處理大量查詢，減少了納稅人在咨詢過程中的等待時間。例如，納稅人通過智能助理可以迅速獲取關(guān)于稅率、申報流程和相關(guān)政策的詳細(xì)信息。這不僅大大簡化了稅收流程，而且提高了整個稅務(wù)系統(tǒng)的透明度和可訪問性。此外，智能助理還能根據(jù)納稅人的歷史交互記錄和行為模式，提供定制化的服務(wù)。這種個性化的服務(wù)方式不僅優(yōu)化了納稅人的體驗，還有助于提高納稅人對稅務(wù)系統(tǒng)的滿意度和信任度。

2.4 電子稅務(wù)合規(guī)性監(jiān)控

2.4.1 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在自動化檢測稅務(wù)合規(guī)性方面顯示出了強(qiáng)大的能力

這種技術(shù)可以自動分析稅務(wù)記錄和交易數(shù)據(jù)，識別可能的不合規(guī)行為。這種自動化監(jiān)控不僅提高了稅務(wù)合規(guī)性檢測的效率，而且還提高了其準(zhǔn)確性。

2.4.2 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在稅務(wù)審計中的應(yīng)用尤為顯著

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)通過快速分析大量數(shù)據(jù)，能夠有效識別異常模式，這對審計人員極為重要。它幫助審計人員更有效地定位問題區(qū)域，減少對正常交易的無謂審查，從而提高了審計的效率和精確性。例如，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以識別出與正常模式顯著不同的交易行為，從而迅速發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)欺詐或逃稅行為。

3 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型在我國稅收征管中的應(yīng)用問題

3.1 技術(shù)實(shí)施中的障礙

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型雖然在稅收征管中展現(xiàn)了巨大潛力，但其實(shí)施過程中也遇到了諸多挑戰(zhàn)。首先，技術(shù)復(fù)雜性是一個重大障礙。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的設(shè)計和調(diào)整要求深入的專業(yè)知識，這種知識在傳統(tǒng)的稅務(wù)領(lǐng)域內(nèi)相對匱乏。例如，構(gòu)建一個能夠準(zhǔn)確識別稅務(wù)欺詐行為的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，需要對稅務(wù)政策、數(shù)據(jù)科學(xué)和機(jī)器學(xué)習(xí)算法有深入的理解。這種跨學(xué)科的知識結(jié)合對很多稅務(wù)機(jī)關(guān)來說是一個挑戰(zhàn)。

其次，專業(yè)人才的缺乏是一個重要問題。雖然對數(shù)據(jù)科學(xué)和機(jī)器學(xué)習(xí)的需求日益增長，但能夠熟練運(yùn)用這些技術(shù)的專業(yè)人才在稅務(wù)領(lǐng)域仍然稀缺。這限制了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅務(wù)系統(tǒng)中的廣泛應(yīng)用和發(fā)展。

最后，與現(xiàn)有稅務(wù)系統(tǒng)的兼容性問題不容忽視。許多現(xiàn)有的稅務(wù)系統(tǒng)是在過去幾十年內(nèi)建立的，它們可能無法與最新的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無縫集成。這種技術(shù)和系統(tǒng)的不兼容性可能導(dǎo)致實(shí)施過程中的額外成本和時間延誤。

3.2 數(shù)據(jù)質(zhì)量與安全問題

3.2.1 數(shù)據(jù)質(zhì)量是神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)有效運(yùn)作的關(guān)鍵

不準(zhǔn)確或低質(zhì)量的數(shù)據(jù)會導(dǎo)致錯誤的預(yù)測和分析結(jié)果，這在稅收征管領(lǐng)域尤其嚴(yán)重。例如，如果稅務(wù)數(shù)據(jù)記錄不完整或存在錯誤，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可能無法準(zhǔn)確識別稅務(wù)欺詐或逃稅行為，從而影響整個稅收系統(tǒng)的效能和公正性。

3.2.2 數(shù)據(jù)安全是一個至關(guān)重要的問題

稅務(wù)數(shù)據(jù)通常包含敏感的個人和企業(yè)信息，在使用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時，必須確保這些信息的安全得到有效保護(hù)。這不僅涉及技術(shù)上的保護(hù)措施，如加密和訪問控制，還包括對數(shù)據(jù)處理過程的嚴(yán)格監(jiān)管，以防止數(shù)據(jù)泄露或濫用。

3.3 法規(guī)與倫理挑戰(zhàn)

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在稅收征管中的應(yīng)用還面臨法規(guī)和倫理方面的挑戰(zhàn)。使用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)處理個人稅務(wù)數(shù)據(jù)可能觸及個人隱私問題。例如，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可能需要分析個人的收入、資產(chǎn)和交易記錄來評估稅務(wù)合規(guī)性，這可能會被視為對個人隱私的侵犯。因此，制定相應(yīng)的法律法規(guī)至關(guān)重要。這些法規(guī)需要在確保神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的有效性和技術(shù)發(fā)展的需要，以及保護(hù)個人隱私權(quán)之間找到平衡點(diǎn)。例如，可以限制對敏感數(shù)據(jù)的訪問，同時確保數(shù)據(jù)分析過程的透明度和可審計性。

4 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型在我國稅收征管中的優(yōu)化策略

4.1 技術(shù)創(chuàng)新與升級

為了克服在實(shí)施神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型時遇到的障礙，技術(shù)創(chuàng)新和升級至關(guān)重要。首先，需要開發(fā)更加高效和穩(wěn)定的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法。這意味著要提高算法的處理速度和準(zhǔn)確性，同時保證其在各種稅務(wù)場景下的適用性和可靠性。例如，通過引入深度學(xué)習(xí)和強(qiáng)化學(xué)習(xí)等先進(jìn)技術(shù)，可以提高模型處理復(fù)雜數(shù)據(jù)的能力。其次，提高神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型與現(xiàn)有稅務(wù)系統(tǒng)的兼容性是另一項關(guān)鍵任務(wù)。這包括優(yōu)化軟硬件接口，確保新技術(shù)可以無縫集成到現(xiàn)有的稅務(wù)系統(tǒng)中，從而減少系統(tǒng)升級的成本和復(fù)雜度。最后，對稅務(wù)工作人員進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)也非常重要。通過培訓(xùn)，稅務(wù)人員可以更好地理解和應(yīng)用人工智能技術(shù)，從而提高整個稅務(wù)系統(tǒng)的工作效率和服務(wù)質(zhì)量。

4.2 數(shù)據(jù)管理與安全保障

在神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用中，數(shù)據(jù)管理和安全保障是核心要素。首先，確保輸入神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的稅務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和完整至關(guān)重要。這需要稅務(wù)機(jī)關(guān)建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)質(zhì)量控制體系，包括對數(shù)據(jù)的收集、存儲和處理過程進(jìn)行精確監(jiān)控。其次，數(shù)據(jù)安全保障同樣至關(guān)重要。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用先進(jìn)的加密技術(shù)和嚴(yán)格的數(shù)據(jù)訪問控制措施，以保護(hù)納稅人的隱私和敏感信息。例如，使用區(qū)塊鏈技術(shù)可以在保護(hù)數(shù)據(jù)不被未授權(quán)訪問的同時，確保數(shù)據(jù)的透明性和可追溯性。最后，建立透明的數(shù)據(jù)處理和使用流程對增強(qiáng)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)使用人工智能技術(shù)的信任也非常重要。這包括公開數(shù)據(jù)使用政策、處理過程和結(jié)果，以及確保納稅人對其數(shù)據(jù)的使用有足夠的了解和控制權(quán)。

4.3 法規(guī)框架與倫理指導(dǎo)

首先，在神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于稅收征管的過程中，遵守法律法規(guī)和倫理原則至關(guān)重要。政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)需要制定和完善相關(guān)的法律框架，這包括明確規(guī)定神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用范圍、方式和限制。

其次，還應(yīng)提出相應(yīng)的倫理指導(dǎo)原則。這些原則應(yīng)確保稅務(wù)機(jī)關(guān)在使用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)時尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)利，特別是在個人隱私和數(shù)據(jù)保護(hù)方面。例如，應(yīng)制定明確的指導(dǎo)原則來限制對個人敏感數(shù)據(jù)的訪問和使用，確保技術(shù)的應(yīng)用不會侵犯納稅人的隱私權(quán)。

5 結(jié)論

本文深入探討了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型在中國稅收征管領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)狀，特別是在自動化風(fēng)險評估與管理、智能數(shù)據(jù)分析與預(yù)測兩個關(guān)鍵方面的實(shí)踐應(yīng)用。通過分析得出結(jié)論：神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型在稅收征管中展現(xiàn)出的卓越能力，不僅改變了傳統(tǒng)的稅收管理方法，而且為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了更高效、準(zhǔn)確的風(fēng)險評估和數(shù)據(jù)分析工具。這種技術(shù)的引入，極大地提升了稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，有助于構(gòu)建更加公正、透明的稅收環(huán)境。然而，也必須認(rèn)識到，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用還處于不斷發(fā)展和完善的階段。為了充分發(fā)揮神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型在稅收征管中的作用，需要不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與升級，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理與安全保障，并建立健全法規(guī)框架與倫理指導(dǎo)。通過這些措施，可以確保神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用既高效又安全，為國家財政收入的增長和稅收治理體系的現(xiàn)代化做出重要貢獻(xiàn)。