鐘亮 新疆維吾爾自治區(qū)氣象局財務(wù)核算中心

引言

事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理因其特有的性質(zhì)而具備獨特的管理需求。這些資產(chǎn)不僅是國家的資產(chǎn)，也是社會公共資源，其管理的合理性、效率性直接關(guān)系到公共利益的實現(xiàn)。在管理過程中，事業(yè)單位國有資產(chǎn)面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，如法規(guī)的變動、技術(shù)的更新以及市場的波動等。這些因素要求事業(yè)單位必須建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的資產(chǎn)管理機制，以確保資產(chǎn)的保值增值，同時滿足公共服務(wù)的目標。

一、審計的基本職能與原則及對國有資產(chǎn)管理的影響

（一）審計的基本職能與原則

經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。審計在國有資產(chǎn)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，包括對事業(yè)單位國有資產(chǎn)的合法性、真實性和完整性進行驗證，確保資產(chǎn)使用和管理的合規(guī)性，同時對資產(chǎn)管理過程中的風(fēng)險進行識別和評估，提出改進措施，以促進資產(chǎn)管理的優(yōu)化和效率提升。首先，獨立性是審計工作的首要準則。審計機構(gòu)及其人員必須保持獨立性，以確保審計結(jié)果的客觀性和公正性。其次，客觀性原則要求審計人員在執(zhí)行審計工作時，必須保持客觀，避免任何可能影響審計結(jié)果的偏見或利益沖突。此外，審計人員在審計過程中應(yīng)持續(xù)保持警覺態(tài)度，對可能存在的風(fēng)險和問題進行深入探究，不應(yīng)輕易接受表面現(xiàn)象。最后，安全性原則要求審計人員對在審計過程中獲得的所有信息進行保護，僅在法律規(guī)定或職責(zé)所需時才能披露。遵循這些基本職能與原則，審計活動能夠有效地監(jiān)督和評價國有資產(chǎn)的管理狀況，識別管理中存在的問題和風(fēng)險，提出合理的改進建議，從而加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理，保障國有資產(chǎn)的安全、高效和價值增長[1]。

（二）審計對國有資產(chǎn)管理的影響

審計在國有資產(chǎn)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，審計通過獨立分析資產(chǎn)，揭示管理過程中存在的問題和風(fēng)險，為決策者提供了關(guān)鍵的信息和依據(jù)。這種作用不僅限于發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，更重要的是促進了對這些問題和風(fēng)險的及時糾正和改善。同時，審計活動通過評估資產(chǎn)管理的合規(guī)性，加強了對資產(chǎn)使用和保護的監(jiān)管，確保資產(chǎn)的使用符合國家法律法規(guī)和政策要求。此外，審計還關(guān)注于資產(chǎn)管理的經(jīng)濟性和效率性，評估資產(chǎn)是否被有效利用，是否為事業(yè)單位創(chuàng)造了應(yīng)有的價值，避免了資產(chǎn)的濫用和浪費。通過發(fā)現(xiàn)并建議改進管理不足，審計促進了管理流程和內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，強化了風(fēng)險應(yīng)對機制，逐步形成科學(xué)的管理體系。這種改進不僅提高了資產(chǎn)管理的效率，還增強了事業(yè)單位對于風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力，從而提升了國有資產(chǎn)的保值增值能力，長遠來看，對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

二、加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的審計策略

（一）完善審計法規(guī)與審計標準

完善審計法規(guī)與審計標準對于提高審計質(zhì)量和效率具有重要意義。法規(guī)和標準的完善旨在為審計活動提供明確的指導(dǎo)和規(guī)范，確保審計工作的正確性、合法性和有效性。在不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境中，更新和優(yōu)化審計法規(guī)與標準是應(yīng)對新出現(xiàn)的財務(wù)和管理挑戰(zhàn)的必要條件。審計法規(guī)的完善涉及確保法規(guī)與當前經(jīng)濟實踐相適應(yīng)，覆蓋新興的財務(wù)和經(jīng)濟活動領(lǐng)域。這包括對于資產(chǎn)評估、風(fēng)險管理以及信息技術(shù)在審計中的應(yīng)用等方面的規(guī)范。法規(guī)的更新旨在加強對審計活動的法律支持，為審計機構(gòu)和審計人員的行為提供明確的法律框架[2]。審計標準的更新和完善則專注于提高審計工作的專業(yè)性和統(tǒng)一性。標準化的審計程序和方法有助于提升審計效率和質(zhì)量，確保不同的審計機構(gòu)和審計人員能夠按照統(tǒng)一的標準執(zhí)行審計工作。審計標準的完善還包括引入新的審計技術(shù)和方法，如數(shù)據(jù)分析和電子審計技術(shù)，以提高審計的準確性和時效性。此外，審計法規(guī)與標準的完善也需要注重國際審計準則的融合與適用，借鑒、吸收適合國情的國際審計準則和行業(yè)標準能夠提升審計工作的現(xiàn)代化和兼容性，提高國內(nèi)審計工作的國際信譽，更好地融入全球化經(jīng)濟體系。

（二）強化審計過程中的風(fēng)險管理

強化審計過程中的風(fēng)險管理是提高審計效率和效果的關(guān)鍵措施。風(fēng)險管理在審計中的應(yīng)用，旨在識別、評估并針對審計過程中可能遇到的風(fēng)險而采取有效的控制和緩解措施。這一過程涉及對審計對象的業(yè)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部控制體系以及歷史財務(wù)信息的深入分析，以便于識別出存在的風(fēng)險點。風(fēng)險管理的核心在于通過系統(tǒng)的方法來確定哪些領(lǐng)域可能存在重大錯報風(fēng)險，這包括對財務(wù)報表的錯報以及對審計工作本身的影響。通過這種方式，可以更有效地分配審計資源，集中于那些風(fēng)險較高的領(lǐng)域，從而提升審計工作的整體效率和質(zhì)量。實施風(fēng)險管理還包括對審計計劃的持續(xù)評估和調(diào)整。隨著審計過程的推進和更多信息的獲取，審計團隊需要對初步的風(fēng)險評估進行更新，必要時調(diào)整審計策略和計劃。這種動態(tài)的風(fēng)險管理方法確保審計工作能夠靈活應(yīng)對審計過程中出現(xiàn)的新問題和挑戰(zhàn)。加強審計過程中的風(fēng)險管理還涉及利用現(xiàn)代審計工具和技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析軟件，以識別異常交易和潛在的風(fēng)險點。這些技術(shù)能夠幫助審計人員從大量數(shù)據(jù)中迅速識別出需要深入審查的領(lǐng)域，進一步提高審計的針對性和效率。

（三）提升審計人員的專業(yè)能力

提升審計人員的專業(yè)能力是確保審計工作效率和質(zhì)量的重要因素。審計人員的專業(yè)能力不僅包括對審計理論和方法的深入理解，還涉及對相關(guān)行業(yè)知識、財務(wù)報表分析、風(fēng)險評估及信息技術(shù)等方面的熟練掌握。通過持續(xù)的教育和實踐，審計人員能夠更有效地識別和解決審計過程中遇到的問題，提高審計的質(zhì)量和效率。專業(yè)能力的提升需要一個系統(tǒng)的培訓(xùn)體系作為支撐，這個體系應(yīng)該包括定期的內(nèi)部和外部培訓(xùn)課程、專業(yè)資格認證以及實際操作的機會。內(nèi)部培訓(xùn)課程可以針對機構(gòu)特定的審計方法和工具，而外部培訓(xùn)則可以涵蓋最新的審計標準、法規(guī)變化以及行業(yè)發(fā)展趨勢[3]。除了傳統(tǒng)的審計知識和技能外，提升審計人員的專業(yè)能力還需要關(guān)注新興的技術(shù)和方法，如數(shù)據(jù)分析、云計算和人工智能等。這些技術(shù)的應(yīng)用能夠顯著提高審計的效率和效果，因此審計人員需要掌握這些技術(shù)，以適應(yīng)現(xiàn)代審計的需求。專業(yè)資格認證是審計人員專業(yè)能力提升的另一個關(guān)鍵方面。通過獲取和維持專業(yè)資格，審計人員不僅可以證明其專業(yè)知識和技能，還可以通過持續(xù)的專業(yè)教育活動保持這些能力的更新。這些資格通常需要通過考試和持續(xù)教育來獲得和維持，從而確保審計人員具備最新的知識和技能。

（四）利用信息技術(shù)提高審計效率

利用信息技術(shù)提高審計效率是現(xiàn)代審計工作的關(guān)鍵策略之一。信息技術(shù)的應(yīng)用可以顯著提高審計過程的速度和準確性，同時降低審計成本。在審計過程中，信息技術(shù)的應(yīng)用范圍廣泛，包括但不限于數(shù)據(jù)分析、電子審計工具、云計算以及人工智能等。數(shù)據(jù)分析技術(shù)允許審計人員快速處理和分析大量數(shù)據(jù)，識別異常交易和潛在風(fēng)險點，從而提高審計的針對性和效率。通過使用先進的分析軟件，審計人員可以執(zhí)行復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析，包括趨勢分析、比較分析和模式識別等，這有助于在審計早期階段識別重要的審計領(lǐng)域。電子審計工具，如電子工作底稿和審計管理系統(tǒng)，可以幫助審計團隊高效地管理審計過程和文檔，確保審計工作的連續(xù)性和信息的準確記錄。這些工具支持審計計劃的制定、審計證據(jù)的收集和審計結(jié)論的記錄，從而提高整個審計流程的效率和質(zhì)量。云計算技術(shù)提供了強大的數(shù)據(jù)存儲和處理能力，允許審計團隊遠程訪問審計資料和應(yīng)用程序，增加了審計工作的靈活性和協(xié)作性。云平臺上的審計工具可以支持實時數(shù)據(jù)分析和共享，使審計團隊成員能夠無論身在何處都能高效協(xié)作，加速審計決策過程。

三、對事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的具體建議

（一）完善內(nèi)部控制體系

完善內(nèi)部控制體系是確保事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理有效性和安全性的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制體系包括一系列的政策、程序和實踐，旨在保障資產(chǎn)的保護，促進資源的有效利用，增強財務(wù)報告的準確性，以及支持事業(yè)單位遵守相關(guān)法律法規(guī)。內(nèi)部控制體系的完善涉及多個方面，包括控制環(huán)境的建設(shè)、風(fēng)險評估程序的實施、控制活動的設(shè)計和執(zhí)行、信息和溝通機制的優(yōu)化，以及監(jiān)督活動的持續(xù)進行?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它反映了事業(yè)單位的價值觀、組織結(jié)構(gòu)和員工的能力，為有效的內(nèi)部控制奠定了文化和紀律基礎(chǔ)。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一環(huán)，要求事業(yè)單位定期評估面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險，并確定這些風(fēng)險對資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)目標的潛在影響。這一過程確保事業(yè)單位能夠識別和優(yōu)先處理那些影響最大的風(fēng)險領(lǐng)域?？刂苹顒影ǜ鞣N政策和程序，旨在確保風(fēng)險應(yīng)對措施得到有效實施。這些活動涵蓋了從授權(quán)審批、資產(chǎn)安全到財務(wù)報告和合規(guī)性檢查的范圍。設(shè)計和執(zhí)行有效的控制活動可以減少錯誤和不規(guī)范行為，保護組織免受損失。信息和溝通是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，確保所有相關(guān)方都可以獲取必要的信息，并且能夠在需要時進行有效溝通。這包括內(nèi)部溝通，如員工對內(nèi)部控制政策和程序的了解；以及外部溝通，如與外部審計師和監(jiān)管機構(gòu)的溝通。另外，持續(xù)的監(jiān)督活動確保內(nèi)部控制體系保持有效并隨著環(huán)境變化進行適當?shù)恼{(diào)整。這可能包括定期的內(nèi)部審計、控制活動的評估，以及對內(nèi)部控制缺陷的及時修正[4]。

（二）加強資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)與考核

加強資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)與考核是提升事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理效率和效果的重要措施。通過系統(tǒng)的培訓(xùn)，資產(chǎn)管理人員可以獲得必要的知識和技能，以應(yīng)對資產(chǎn)管理的各種挑戰(zhàn)。培訓(xùn)計劃應(yīng)當涵蓋資產(chǎn)管理的各個方面，從基本的資產(chǎn)登記、分類、評估到復(fù)雜的資產(chǎn)處置和風(fēng)險管理。這不僅包括理論知識的傳授，更重要的是通過案例研究、模擬訓(xùn)練和在職培訓(xùn)等方式，提升資產(chǎn)管理人員的實踐能力和決策能力。此外，培訓(xùn)計劃還應(yīng)包括相關(guān)技術(shù)知識和工具的使用，以提高管理效率和準確性?？己藱C制的建立則旨在評價資產(chǎn)管理人員的表現(xiàn)，確保他們能夠按照既定的標準和目標執(zhí)行資產(chǎn)管理職責(zé)。考核機制的設(shè)計需要公正、透明，能夠全面評估資產(chǎn)管理人員的工作表現(xiàn)和成效?？己藰藴蕬?yīng)當明確，既包括定量指標，如資產(chǎn)利用率、資產(chǎn)保值增值率等，也包括定性指標，如工作態(tài)度、專業(yè)知識掌握程度、風(fēng)險處理能力等?？己私Y(jié)果應(yīng)用于人員的晉升、獎勵和培訓(xùn)需求分析，以激勵資產(chǎn)管理人員不斷提升自身能力，同時發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)中的不足，針對性地進行改進。

（三）推動資產(chǎn)管理信息化優(yōu)化

資產(chǎn)管理信息化指的是運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、云計算和移動應(yīng)用等，對資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)進行數(shù)字化、自動化和智能化的改造。目前，事業(yè)單位普遍統(tǒng)一使用財政部委托開發(fā)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)。近年來，財政部主推財政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，資產(chǎn)管理系統(tǒng)也涵蓋其中。新系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用旨在滿足國有資產(chǎn)采購、使用、維護、評估和處置等全生命周期的管理需求。未來，該系統(tǒng)如果與云計算等熱點技術(shù)結(jié)合，依托大容量云盤和高速的信息處理技術(shù)，高效集中管理資產(chǎn)信息，有望進一步提升資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準確性。資產(chǎn)管理信息化建設(shè)還涉及數(shù)據(jù)安全和隱私保護。目前，一體化系統(tǒng)采用較為嚴格的訪問模式，使用該系統(tǒng)的同時無法打開其他頁面，可以說，基本實現(xiàn)了有效的數(shù)據(jù)加密、訪問控制和網(wǎng)絡(luò)安全措施，防止數(shù)據(jù)泄露和非法訪問?；诖颂攸c，應(yīng)進一步關(guān)注安全性和效率性的相互協(xié)調(diào)，建立更為優(yōu)化的訪問流程，便于使用者盡快上手熟悉新系統(tǒng)。

（四）建立健全資產(chǎn)評估與處置機制

資產(chǎn)評估與處置機制涉及對事業(yè)單位資產(chǎn)進行準確估值，以及在資產(chǎn)生命周期結(jié)束或不再需要時，通過合理有效的方式進行處置。這一機制的目的在于確保資產(chǎn)的保值增值，同時避免資產(chǎn)的無效占用或浪費。資產(chǎn)評估機制首要任務(wù)是建立一套科學(xué)、合理的評估方法和標準。這套方法和標準應(yīng)當能夠全面反映資產(chǎn)的真實價值，包括資產(chǎn)的市場價值、使用價值和潛在價值[5]。資產(chǎn)評估應(yīng)當定期進行，以確保資產(chǎn)價值的準確反映，為資產(chǎn)管理決策提供可靠依據(jù)。此外，資產(chǎn)評估還應(yīng)當針對不同類型的資產(chǎn)采用相應(yīng)的評估方法，如固定資產(chǎn)的重置成本法、無形資產(chǎn)的收益法等。資產(chǎn)處置機制的建立要求明確處置流程和原則。這包括資產(chǎn)處置的決策流程、審批程序以及處置方式的選擇等。資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公平、公正的原則，確保資產(chǎn)處置過程的透明度，防止利益輸送和資源浪費。處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢等，選擇哪種方式應(yīng)當基于資產(chǎn)的實際狀況和市場條件，旨在最大化資產(chǎn)的經(jīng)濟價值。

結(jié)語

在審計實踐中，強化對事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理是確保資產(chǎn)安全、提升管理效率的關(guān)鍵。通過實施一系列審計策略和管理建議，可以有效地監(jiān)控和評估資產(chǎn)的使用與維護，保障資產(chǎn)的合理配置和高效運用。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和管理理念的更新，事業(yè)單位應(yīng)積極適應(yīng)變化，不斷優(yōu)化資產(chǎn)管理流程，提升資產(chǎn)管理水平，以實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值和社會公共服務(wù)功能的最大化。