王 冬

(江蘇東和農(nóng)業(yè)科技發(fā)展集團有限公司，江蘇 如東 226400)

0 引言

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟體系中占有重要地位，其財務監(jiān)督是一個備受關注的問題。 國有企業(yè)在實施財務監(jiān)督過程中存在著諸多問題和挑戰(zhàn)，例如財務信息披露不透明、監(jiān)督機制不健全、監(jiān)督人員素質(zhì)不高等[1]，這些問題不僅影響了國有企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益，也對國有資產(chǎn)的保值增值構(gòu)成了威脅，因此有必要對國有企業(yè)實施財務監(jiān)督進行深入研究和優(yōu)化。 本文旨在探討國有企業(yè)財務監(jiān)督的優(yōu)化路徑，分析挑戰(zhàn)并提出可操作建議，促進財務監(jiān)督工作改善。 國有企業(yè)需加強財務監(jiān)督，保障國有資產(chǎn)安全穩(wěn)健運營，為可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

1 國有企業(yè)財務監(jiān)督的概念和職能

國有企業(yè)財務監(jiān)督是一個全面管理與監(jiān)督企業(yè)財務活動的過程，其目標是確保國有資產(chǎn)的安全性、國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會責任以及維護國家和人民的利益。 該監(jiān)督的主要職能包括對企業(yè)的財務運作、風險管理的監(jiān)督，保證財務信息的真實性和透明度，以及提升企業(yè)的財務管理能力以提高經(jīng)營效益。首先，財務監(jiān)督需要全方位地管理和監(jiān)督國有企業(yè)的財務活動。 這要求監(jiān)督國有企業(yè)現(xiàn)有的財務管理體系、制度和程序，以確保這些活動符合相關法律法規(guī)和規(guī)范的要求，并且進行透明、規(guī)范和合法的操作。 其次，財務監(jiān)督要求國有企業(yè)真實準確地披露財務信息。 由于國有企業(yè)作為國家重要的經(jīng)濟實體，其財務狀況和經(jīng)營成果對社會和國家具有重要意義，因此，財務監(jiān)督必須確保企業(yè)財務信息的真實性和準確性，及時并準確地向社會公開財務報表，以便社會各界能夠清晰了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，從而提高企業(yè)的透明度和公信力。 此外，財務監(jiān)督還要求幫助國有企業(yè)提高財務管理水平和經(jīng)營效益[2]。 通過對企業(yè)的財務情況進行監(jiān)督和分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)在財務管理方面存有的問題和不足，并提供合理的建議和意見，幫助企業(yè)制訂更加科學的財務管理策略和措施，改善企業(yè)的財務狀況并提高經(jīng)營效率，進而提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。

2 國有企業(yè)財務監(jiān)督的實施模式及存在問題

2.1 國有企業(yè)財務監(jiān)督的實施模式

國有企業(yè)財務監(jiān)督的實施模式多樣，通常包括內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督和市場監(jiān)督三種方式。 內(nèi)部監(jiān)督主要指由企業(yè)內(nèi)部財務部門或?qū)徲嫴块T開展的財務監(jiān)督活動，包括內(nèi)部控制、內(nèi)部審計等，通過建立健全的財務管理制度和內(nèi)部控制措施，提高企業(yè)內(nèi)部運作的合規(guī)性和效率。 外部監(jiān)督則是由外部機構(gòu)或組織進行的對企業(yè)財務活動的監(jiān)督，主要包括政府監(jiān)管部門、會計師事務所、監(jiān)事會等，通過獨立的角度和專業(yè)力量監(jiān)督企業(yè)財務活動的合規(guī)性和透明度。 市場監(jiān)督即是由市場機制來約束和監(jiān)督企業(yè)的財務活動，包括股東、債權人、投資者等通過市場機制對企業(yè)財務信息的披露和運作進行監(jiān)督[3]。 這些監(jiān)督方式相互銜接、互為補充，共同構(gòu)建了國有企業(yè)財務監(jiān)督的多層次、多角度體系。

2.2 國有企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題

2.2.1 監(jiān)督機制不健全

國有企業(yè)財務監(jiān)督機制不健全體現(xiàn)在多個方面，主要包括企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨立性和權力、外部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督范圍和力度不足以及市場監(jiān)督機制尚未形成有效的約束力。 首先，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方面，由于內(nèi)部監(jiān)督部門受到企業(yè)管理層的影響和控制，缺乏獨立性和獨立思考的能力，難以做到客觀、公正地監(jiān)督企業(yè)的財務活動。 此外，內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏足夠的權力和資源支持，難以有效開展監(jiān)督工作，導致監(jiān)督的效果和質(zhì)量不盡如人意。 其次，在外部監(jiān)督方面，外部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督范圍和力度不足也是一個問題。 一些國有企業(yè)外部監(jiān)督機構(gòu)缺乏獨立性和專業(yè)能力，容易受到企業(yè)主體的控制和干擾，限制了監(jiān)督的效果和效力。 同時，外部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督范圍和力度不足，部分監(jiān)督機構(gòu)難以深入核查企業(yè)的財務信息，無法全面掌握企業(yè)財務活動的真實情況，影響了監(jiān)督的全面性和及時性。 最后，在市場監(jiān)督方面，市場監(jiān)督機制尚未形成有效的約束力，也是國有企業(yè)財務監(jiān)督不健全的表現(xiàn)之一。 市場監(jiān)督機制是通過市場機制對企業(yè)的財務活動進行監(jiān)督和約束，包括股東、投資者等市場主體通過市場透明度來對企業(yè)的財務信息進行監(jiān)督[4]。 然而，由于我國市場監(jiān)督機制尚不健全、投資者保護意識不足、信息披露不透明等問題，市場對國有企業(yè)的財務活動監(jiān)督的約束力不夠，容易出現(xiàn)一些企業(yè)在市場上財務信息不透明、內(nèi)部控制不嚴格等情況。

2.2.2 監(jiān)督人員素質(zhì)不高

在國有企業(yè)財務監(jiān)督中，監(jiān)督人員素質(zhì)不高表現(xiàn)在多個方面，主要包括工作經(jīng)驗、專業(yè)能力和素質(zhì)等方面存在不足，導致監(jiān)督工作的效果和質(zhì)量受到影響。 首先，監(jiān)督人員的工作經(jīng)驗不足是影響監(jiān)督工作效果的一個主要原因。 一些監(jiān)督人員缺乏實踐經(jīng)驗和案例積累，在面對實際財務監(jiān)督工作中的復雜情況和問題時，無法快速準確地識別問題并提出解決方案。 企業(yè)財務審計中如果監(jiān)督人員缺乏豐富的實踐經(jīng)驗，會導致難以深入了解企業(yè)的財務狀況，從而屏蔽潛在的風險和問題，影響審計結(jié)果的準確性。 其次，監(jiān)督人員的專業(yè)能力不足也是一個常見問題。 在進行財務信息披露的監(jiān)督工作時，若監(jiān)督人員對會計準則和規(guī)范不熟悉，可能無法準確判斷企業(yè)財務報表的真實性和完整性，影響監(jiān)督工作的效果。 最后，監(jiān)督人員的素質(zhì)也是影響監(jiān)督工作質(zhì)量的重要因素。 一些監(jiān)督人員缺乏責任心、專業(yè)精神和敬業(yè)精神，對工作態(tài)度不端正、工作認真度不高，可能導致監(jiān)督工作的不到位、不全面，甚至出現(xiàn)疏漏和紕漏。 部分監(jiān)督人員輕率地對待監(jiān)督工作，未能充分調(diào)查核實企業(yè)的財務活動，降低了監(jiān)督結(jié)果的準確性。

2.2.3 財務信息披露不透明

財務信息披露不透明是國有企業(yè)財務監(jiān)督中的一個嚴重問題，給監(jiān)督工作帶來了困難和挑戰(zhàn)。 這種情況主要體現(xiàn)在財務信息的不完整、不準確或虛假，缺乏透明度和公開性。 首先，財務信息披露不完整是導致財務信息不透明的重要因素之一。 在國有企業(yè)中，部分企業(yè)存在財務信息披露不完整的情況，只披露了一部分財務信息，或者有意隱瞞某些財務信息，導致外部監(jiān)督機構(gòu)和投資者無法全面了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況。 其次，財務信息披露不準確也是導致財務信息不透明的重要因素之一。 有些國有企業(yè)在財務信息披露過程中存在數(shù)據(jù)錯誤、賬目不清晰等問題，導致披露的財務信息不真實、不準確。 部分企業(yè)故意操縱財務數(shù)據(jù)、美化財務狀況，誤導投資者和監(jiān)督機構(gòu)。 最后，財務信息披露虛假也是財務信息不透明的重要因素之一。 有些國有企業(yè)可能存在造假財務報表、虛構(gòu)業(yè)績等行為，以掩蓋企業(yè)真實的財務狀況和經(jīng)營成果[5]。 這種虛假披露不僅損害了投資者和資本市場的利益，也給監(jiān)督工作帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)，使監(jiān)督機構(gòu)難以準確了解企業(yè)財務活動的真實情況，增加了監(jiān)督的難度和復雜性。

2.2.4 國有企業(yè)的財務監(jiān)督成本高、效率低

在國有企業(yè)財務監(jiān)督中，財務監(jiān)督成本高、效率低對監(jiān)督工作造成了不利影響，主要體現(xiàn)在監(jiān)督效果不佳、成本高昂以及監(jiān)督手段不足、不靈活等方面。 首先，在國有企業(yè)財務監(jiān)督中，部分企業(yè)在財務監(jiān)督方面投入不足，導致監(jiān)督的效果不佳。 這種情況通常表現(xiàn)為監(jiān)督人員缺乏必要的資源和支持，限制了監(jiān)督工作的深入開展和有效實施。 監(jiān)督人員無法充分發(fā)揮監(jiān)督作用，難以及時準確地發(fā)現(xiàn)和解決財務活動中的問題和風險，影響了監(jiān)督工作的效果和效力。 同時，監(jiān)督工作的不到位和不徹底，導致問題可能被忽略或被掩蓋，給企業(yè)帶來潛在的風險和損失。 其次，成本高昂是財務監(jiān)督效率低下的一個重要原因。 由于監(jiān)督工作中可能需要大量的人力、物力和財力投入，企業(yè)為開展有效的財務監(jiān)督需耗費較高的成本。 這種高昂的成本包括監(jiān)督人員的培訓和薪酬、監(jiān)督設備的采購和維護等方面，給企業(yè)造成一定的負擔，也限制了監(jiān)督工作的深入和廣泛開展[6]。 同時，財務監(jiān)督成本高昂也可能影響企業(yè)的財務監(jiān)督能力和水平，降低監(jiān)督工作的效率和效果。最后，監(jiān)督過程中可能存在監(jiān)督手段不足、不靈活等問題，也會導致監(jiān)督效率的降低。 一些國有企業(yè)在財務監(jiān)督中可能采用的監(jiān)督手段有限，缺乏多樣性和針對性，難以全面、深入地監(jiān)督企業(yè)的財務活動。此外，監(jiān)督手段不靈活，難以適應財務監(jiān)督的復雜多變性，導致監(jiān)督工作的效率不高，監(jiān)督結(jié)果可能不夠準確和全面。

3 國有企業(yè)財務監(jiān)督優(yōu)化路徑

3.1 完善國有企業(yè)財務監(jiān)督法律法規(guī)體系

只有通過全面深化監(jiān)督機制的改革和完善，才能確保國有企業(yè)財務監(jiān)督工作的高效性和規(guī)范性，為國有企業(yè)的健康發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營提供更有力的保障。 為完善國有企業(yè)財務監(jiān)督法律法規(guī)體系，需要在現(xiàn)有體制基礎上進行創(chuàng)新性改革，以適應國有企業(yè)改革發(fā)展的需求和金融監(jiān)管的要求。 首先，可以通過建立更加完善的法律法規(guī)，明確國有企業(yè)財務監(jiān)督的相關規(guī)定和標準，確保監(jiān)督工作的科學性和嚴謹性。 例如，可以制定專門針對國有企業(yè)的財務監(jiān)督法規(guī)，明確監(jiān)督職責和權限，規(guī)范監(jiān)督程序和標準，提高法律的適用性和可操作性。 同時，要對國有企業(yè)財務活動中存在的漏洞和風險進行審慎監(jiān)管，確保國有資產(chǎn)的安全和有效運營。 其次，可以推動金融科技與財務監(jiān)督的深度融合，提升監(jiān)督工作的智能化和效率化。 通過引入人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術手段，可以實現(xiàn)對企業(yè)財務信息的實時監(jiān)控和預警，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題。 例如，可以建立基于區(qū)塊鏈技術的財務信息共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)之間財務信息的實時傳遞和核對，提高監(jiān)督的準確性和及時性[7]。 此外，加強監(jiān)督人員的培訓和專業(yè)能力建設也是完善國有企業(yè)財務監(jiān)督法律法規(guī)體系的重要一環(huán)。 通過加強監(jiān)督人員的專業(yè)知識和技能培訓，提高監(jiān)督人員的素質(zhì)和能力，可以更好地適應監(jiān)督工作的要求，確保監(jiān)督工作的有效開展和持續(xù)改進。 例如，可以建立國有企業(yè)財務監(jiān)督人員的專業(yè)資格認證制度，促進監(jiān)督人員的規(guī)范化和專業(yè)化發(fā)展。 此外，鼓勵企業(yè)實行自主監(jiān)督機制，加強企業(yè)內(nèi)部自我約束和監(jiān)督機制的建設。 通過建立健全的內(nèi)部控制制度和風險管理體系，企業(yè)可以自覺加強對財務活動的監(jiān)督和管理，提高財務信息披露的透明度和真實性。 同時，政府可以提供政策支持和激勵措施，鼓勵企業(yè)自主開展監(jiān)督工作，提高監(jiān)督的全面性和有效性。

3.2 健全國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理機制

健全國有企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理機制是確保企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健和資產(chǎn)安全的關鍵。 在健全這些機制時，需要采取一系列措施來規(guī)范企業(yè)的運作，并有效應對潛在的風險。 首先，建立完善的內(nèi)部控制機制是保障國有企業(yè)運作的重要手段。 這包括明確責任和權限、建立規(guī)范制度和流程、加強內(nèi)部審計等措施。 例如，設立獨立的內(nèi)部審計部門，定期對企業(yè)的財務、運營和管理活動進行審計，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。 另外，規(guī)范企業(yè)的財務管理制度、流程和崗位責任，確保內(nèi)部控制的有效實施，提高管理效率和風險控制能力。 其次，加強風險管理是健全內(nèi)部控制的重要組成部分。 國有企業(yè)需要建立風險管理體系，對各類風險進行識別、評估、控制和監(jiān)控。 例如，對市場風險、信用風險、操作風險等進行分析和評估，制定相應的風險管理措施和預案。 同時，建立風險管理委員會或?qū)ｉT的風險管理部門，負責統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督風險管理工作，保障企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。 另外，加強信息化技術在內(nèi)部控制與風險管理中的應用也是至關重要的。 通過引入信息化系統(tǒng)和技術，可以提高監(jiān)控和管理的效率，降低人為失誤和造假的可能性。 例如，建立財務管理信息系統(tǒng)、風險管理軟件等，實現(xiàn)對企業(yè)各項活動的實時監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析，快速發(fā)現(xiàn)異常情況并及時處理，提升內(nèi)部控制和風險管理的效能和實時性。 最后，加強員工培訓和意識教育也是健全內(nèi)部控制與風險管理機制的重要環(huán)節(jié)。 通過定期培訓和教育活動，增強員工的風險意識和合規(guī)意識，并增強其自我監(jiān)督和負責任的意識。 例如，開展內(nèi)部控制與風險管理知識的培訓課程，制定員工操行準則和行為規(guī)范，提高員工的職業(yè)道德修養(yǎng)和自律素養(yǎng)，為內(nèi)部控制和風險管理的順利實施奠定良好基礎。

3.3 國有企業(yè)財務監(jiān)督與市場機制相結(jié)合

國有企業(yè)財務監(jiān)督與市場機制的結(jié)合，需要在傳統(tǒng)監(jiān)督模式的基礎上進行創(chuàng)新性改革，以激發(fā)市場的監(jiān)督作用，推動監(jiān)督工作的全面、深入開展。 首先，實現(xiàn)國有企業(yè)財務監(jiān)督與市場機制相結(jié)合，可以通過建立信息公開平臺，促進市場對企業(yè)財務活動的監(jiān)督。 國有企業(yè)可以通過建設財務信息公開平臺，將企業(yè)財務信息及時、全面地向社會公開，提高信息的透明度，充分發(fā)揮市場的監(jiān)督作用。 例如，中國證監(jiān)會推行的信息披露制度，要求上市公司定期向市場披露企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況，以強化市場對企業(yè)的監(jiān)督。 其次，可以借助第三方機構(gòu)加強國有企業(yè)的獨立審計與監(jiān)督。 通過引入會計師事務所、監(jiān)事會等獨立第三方機構(gòu)，對企業(yè)的財務報表和監(jiān)管情況進行審計和監(jiān)督，提高監(jiān)督的獨立性和客觀性，確保監(jiān)督工作的公正和準確。 例如，引入獨立審計機構(gòu)對企業(yè)的財務報表進行審計，發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財務信息中可能存在的問題和錯誤，提高監(jiān)督的精準度和有效性。 另外，鼓勵設立企業(yè)監(jiān)事會和董事會，建立企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理機制。 監(jiān)事會是企業(yè)的內(nèi)部獨立監(jiān)督機構(gòu)，可以開展對企業(yè)財務活動的監(jiān)督和審計，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動是否合法、合規(guī)。 董事會是企業(yè)的決策機構(gòu)，可以將監(jiān)管職能融入企業(yè)的日常經(jīng)營決策中，提高對財務活動的監(jiān)督和管理水平。 通過這些內(nèi)部機構(gòu)的設立，加強對企業(yè)財務活動的內(nèi)部監(jiān)督和管理，形成監(jiān)督與管理相結(jié)合的良性機制。 最后，加強市場監(jiān)督機構(gòu)的建設并豐富其功能，提高市場的監(jiān)管能力和效率。 市場監(jiān)督機構(gòu)可以加強對企業(yè)財務信息的監(jiān)督檢查、違規(guī)行為的查處和處罰，維護市場秩序和投資者權益，促進企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。 通過強化市場監(jiān)督機構(gòu)的職能和能力，增強市場對企業(yè)財務活動的有效監(jiān)督，促進國有企業(yè)財務監(jiān)督與市場機制相結(jié)合的深入發(fā)展。

3.4 加大國有企業(yè)審計監(jiān)督和公眾監(jiān)督力度

加強企業(yè)財務監(jiān)督是保障企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健、財務透明的重要舉措。 其中，審計監(jiān)督和公眾監(jiān)督是加強企業(yè)財務監(jiān)督的重要手段之一，可以通過加大這兩方面的監(jiān)督力度，提高財務監(jiān)督的有效性和公正性。 首先，加大企業(yè)審計監(jiān)督力度是實現(xiàn)財務監(jiān)督的關鍵。 審計監(jiān)督機構(gòu)在對企業(yè)財務活動進行審計和監(jiān)督時，可以發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財務報表可能存在的錯誤、違規(guī)行為，保障財務信息的真實性和準確性。 為加大審計監(jiān)督力度，可以采取多種措施，如加大審計資金投入、提高審計人員的技術水平、強化審計系統(tǒng)建設等。 同時，建議建立更加獨立和嚴格的審計監(jiān)督體系，確保審計監(jiān)督工作的獨立性和客觀性，提高財務監(jiān)督的效能和效果。 其次，加大公眾監(jiān)督力度也是企業(yè)財務監(jiān)督中不可或缺的一環(huán)。 公眾監(jiān)督可以通過社會各界、媒體和公眾對企業(yè)財務活動的關注和監(jiān)督，促使企業(yè)更加規(guī)范和透明地運營。加大公眾監(jiān)督力度，需要加強對公眾的財務知識普及，提高公眾對企業(yè)財務信息披露的理解和關注度，鼓勵公眾積極參與企業(yè)財務監(jiān)督。 同時，建議建立相應的舉報和投訴機制，便于公眾對企業(yè)財務活動中的問題進行反饋和監(jiān)督，推動企業(yè)依法合規(guī)運營。此外，加強企業(yè)內(nèi)部控制是促進審計監(jiān)督和公眾監(jiān)督的重要前提。 企業(yè)應建立完善的內(nèi)部控制制度和風險管理機制，加強對財務活動的規(guī)范和管理，提高企業(yè)的自我監(jiān)督能力。 只有健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，審計監(jiān)督和公眾監(jiān)督才能得到有效的支持和配合，確保財務監(jiān)督工作的順利進行和作用的有效發(fā)揮。 最后，政府部門應加強對審計監(jiān)督和公眾監(jiān)督工作的監(jiān)管和支持，建立健全的監(jiān)督體系和法律法規(guī)框架，為加強企業(yè)財務監(jiān)督提供有力保障。 通過政府的政策引導和強力監(jiān)督，可以促進企業(yè)財務監(jiān)督工作的全面開展和完善，提高企業(yè)的合規(guī)運營水平和財務透明度。

4 結(jié)語

國有企業(yè)實施財務監(jiān)督的優(yōu)化路徑主要包括完善監(jiān)督體系、提升監(jiān)督人員素質(zhì)、加強信息披露透明度等方面。 通過這些措施的實施，可以有效提高國有企業(yè)的財務管理質(zhì)量，保障國有資產(chǎn)的安全性和保值增值，維護國家和人民的利益。 建立健全財務監(jiān)督體系，確保內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立性和權力，擴大外部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督范圍和力度，同時逐步形成有效的市場監(jiān)督機制，有助于全面、深入地對企業(yè)財務活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，提高監(jiān)督效果。 只有擁有高素質(zhì)的監(jiān)督人員，才能有效地執(zhí)行監(jiān)督任務，確保監(jiān)督工作的質(zhì)量和效率。 國有企業(yè)實施財務監(jiān)督的優(yōu)化是一項長期而復雜的工作，需要政府、企業(yè)和社會各界的共同努力。 只有持續(xù)不斷地改進和完善，才能確保國有企業(yè)的財務活動規(guī)范、高效、透明，為我國經(jīng)濟的健康發(fā)展做出更大的貢獻。