文/張悅

減稅降費(fèi)作為重要的政策性工具，對(duì)于產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)優(yōu)化過程中起到重要的調(diào)控作用。然后，我國(guó)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)在減稅降費(fèi)方面實(shí)施積極改革創(chuàng)新。本文從產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈角度出發(fā)，淺析當(dāng)前稅收改革體系，從通過優(yōu)化稅收實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)，發(fā)揮稅收調(diào)控作用，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈的優(yōu)化升級(jí)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)專業(yè)化，分工明確，產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈的升級(jí)發(fā)展需要政府以及企業(yè)多方協(xié)同發(fā)展。通過稅務(wù)體系實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)，成為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具。探討稅收實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)改革，更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈優(yōu)化升級(jí)成為當(dāng)今熱門話題。

一、減稅降費(fèi)政策的促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈的效果。

目前，我國(guó)在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈升級(jí)方面采取一系列改革。在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈暢通方面采取改革；首先，通過減免企業(yè)增值稅、延期繳納企業(yè)所得稅等措施來扶持中小企業(yè)。其次，通過下調(diào)增值稅稅率、個(gè)人所得稅征收改革，促進(jìn)居民消費(fèi)水平提升。再者，通過降低境外投資者稅費(fèi)、調(diào)整企業(yè)出口退稅等稅收調(diào)控措施，促進(jìn)外資投資。最后，對(duì)物流企業(yè)進(jìn)行土地使用稅費(fèi)來引導(dǎo)物流企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)物流行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈彈性方面采取改革；首先，利用現(xiàn)代化信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)上下游之間聯(lián)系，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈抗風(fēng)險(xiǎn)力。其次，通過稅費(fèi)延繳、虧損轉(zhuǎn)結(jié)年限、社會(huì)保險(xiǎn)減免等稅費(fèi)政策，減輕企業(yè)壓力，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在產(chǎn)業(yè)鏈調(diào)控方面采取改革；首先，研發(fā)投入高的企業(yè)通過企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除、高新企業(yè)稅收優(yōu)惠、先進(jìn)制造業(yè)的全額退還增值稅等政策，對(duì)于各大行業(yè)實(shí)施普惠性創(chuàng)新激勵(lì)。其次，通過對(duì)于高科技企業(yè)實(shí)施增值稅征退機(jī)制、減免企業(yè)所得稅等政策促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)對(duì)于產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈調(diào)控。

二、現(xiàn)行稅收體制促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展存在不足之處。

從現(xiàn)階段稅收政策改革在不同維度促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈的穩(wěn)定。但是在稅收改革促進(jìn)產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈仍然存在不足之處。促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈暢通方面不足之處：一是，稅收優(yōu)惠政策脫離企業(yè)需求，不利于企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前基于盈利為基礎(chǔ)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于多數(shù)虧損的中小企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)實(shí)際背離。二是，累退型是間接稅的主要特點(diǎn)，不利于調(diào)節(jié)收入分配差距，例如個(gè)人所得稅難以縮小收入差距，影響居民消費(fèi)潛力發(fā)揮。三是，在國(guó)際暢通方面僅僅是給了征管方面的便利，在外資質(zhì)量與投資結(jié)構(gòu)上改善不大。四是，物流企業(yè)增值稅偏重，在營(yíng)改增以后，物流企業(yè)稅負(fù)增，阻礙物流行業(yè)發(fā)展與壯大。在增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈彈性方面：多檔稅率與多種計(jì)征辦法減弱稅制中性特點(diǎn)。營(yíng)改增促進(jìn)了企業(yè)間聯(lián)系，由于稅率檔次過多削弱了增值稅的效率。同時(shí)產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈上企業(yè)之間因?yàn)樾∫?guī)模納稅人、簡(jiǎn)易征收辦法等原因造成的稅費(fèi)中性影響。在產(chǎn)業(yè)鏈調(diào)控方面突出表現(xiàn)在關(guān)鍵行業(yè)稅收政策設(shè)計(jì)合理。以芯片行業(yè)為例，稅收只針對(duì)設(shè)計(jì)與制造環(huán)節(jié)，對(duì)于芯片的輔助環(huán)節(jié)缺乏稅收優(yōu)惠支持，部分科技企業(yè)難以享受普惠政策。

三、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)化升級(jí)的減稅降費(fèi)改革建議

促進(jìn)產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈暢通方面。首先，產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈構(gòu)建起企業(yè)之間的微循環(huán)。一是，提升稅收政策穩(wěn)定性，由于疫情對(duì)于經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)恢復(fù)活力需要時(shí)間，通過持續(xù)的稅收優(yōu)惠政策保障中小企業(yè)走出困境。二是，增強(qiáng)稅收政策的精準(zhǔn)性，中小企業(yè)是以民營(yíng)企業(yè)為主，活躍性強(qiáng)，行業(yè)眾多，應(yīng)制定精準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行精準(zhǔn)施策。三是，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，運(yùn)用多種稅收手段，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與合作，提高稅收實(shí)施效果。其次，減少間接稅比例，提高直接稅比例，加強(qiáng)收入調(diào)節(jié)能力。完善個(gè)人所得稅，補(bǔ)充財(cái)產(chǎn)稅的空缺。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍與稅率，提高居民消費(fèi)能力。再者，調(diào)整先進(jìn)社會(huì)的進(jìn)口關(guān)稅，幫助國(guó)內(nèi)科技企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)升級(jí)發(fā)展，對(duì)于高污染、高耗能企業(yè)通過提高出口關(guān)稅，倒逼企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。最后，調(diào)整物流行業(yè)相關(guān)增值稅政策，統(tǒng)一企業(yè)稅率，不采取差別收稅。降低物流行業(yè)整體稅費(fèi)，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)鏈的暢通。增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈彈性方面。增值稅征收的差異化影響了增值稅中性特點(diǎn)，干擾了企業(yè)發(fā)展，通過增值稅合理化改革，消除差異化影響。首先，逐步簡(jiǎn)并增值稅級(jí)次，方便增值稅抵扣鏈的暢通，在稅率級(jí)次既要方便企業(yè)納稅計(jì)算還要提高征收效率。其次，要充分發(fā)揮增值稅的減稅效應(yīng)，進(jìn)一步擴(kuò)大減稅范圍，將不具備合算的中小企業(yè)納入增值稅抵扣鏈條，避免重復(fù)征稅。再者，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅規(guī)范管理。進(jìn)一步減少征收范圍，確保優(yōu)化政策能夠滿足企業(yè)實(shí)際需要，廢止合理的稅收政策。實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈調(diào)控方面。首先，要落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，實(shí)施激勵(lì)政策。其次，要針對(duì)特定行業(yè)制定符合行業(yè)發(fā)展需要的稅收政策。以芯片行業(yè)為例。一是，要以產(chǎn)業(yè)鏈視角對(duì)于芯片行業(yè)激勵(lì)性扶持，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。二是，要適當(dāng)降低優(yōu)惠限制條件。比如，放寬經(jīng)營(yíng)期、減低投資門檻的限制。三是，考慮產(chǎn)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)性與專業(yè)人才性，要對(duì)投資者進(jìn)行稅收減免與高端人才引進(jìn)扣減企業(yè)所得稅等方式，扶持企業(yè)投資與人才引進(jìn)。