□文/薛俊利

（曲阜師范大學(xué) 山東·曲阜）

［提要］數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用和推廣對于高校財務(wù)發(fā)展既是機遇也是挑戰(zhàn)，高校如何抓住數(shù)字化改革的機遇助力高質(zhì)量發(fā)展是本文研究的主要內(nèi)容。基于高校財務(wù)信息化建設(shè)現(xiàn)狀，以數(shù)字化技術(shù)為抓手，從業(yè)財融合視角探索高校財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑，對高校降本增效、實現(xiàn)精細化管理和高質(zhì)量發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。

高校財務(wù)在高校高質(zhì)量發(fā)展中起著關(guān)鍵作用，為高校的高質(zhì)量發(fā)展提供堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。國家一系列政策的出臺為高校財務(wù)改革指明方向，因此財務(wù)的數(shù)字化改革就成了必然。高校應(yīng)充分利用信息技術(shù)來優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，發(fā)揮財務(wù)管理的功能。

一、現(xiàn)狀分析

之前高校財務(wù)方面學(xué)術(shù)研究主要集中在會計核算、財務(wù)報銷、預(yù)算管理、績效管理、內(nèi)部控制等方面，隨著信息化技術(shù)的提升，信息化建設(shè)在財務(wù)中的作用也引起了廣泛關(guān)注，產(chǎn)生了很多研究成果。廖京文等指出，要將財務(wù)制度內(nèi)嵌于報銷系統(tǒng)中，將報銷規(guī)則固化到報銷流程的每一個環(huán)節(jié)，通過固化的規(guī)則，使報銷流程更標(biāo)準(zhǔn)、更規(guī)范。范悅敏從信息技術(shù)發(fā)展趨勢對財務(wù)管理工作的挑戰(zhàn)入手，結(jié)合學(xué)校財務(wù)信息化建設(shè)的實踐，詳細闡述了該校財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)內(nèi)容和路徑，從數(shù)據(jù)治理、組織治理、流程治理、體驗治理四個方面，提出了推進高校財務(wù)信息化發(fā)展的實踐策略。楊濤從信息技術(shù)推動組織管理實踐的視角闡述了信息技術(shù)對高校財務(wù)實踐的影響。

通過閱覽現(xiàn)有的文獻發(fā)現(xiàn)，高校非常重視信息化建設(shè)，財務(wù)信息化建設(shè)已有一定的基礎(chǔ)，但是對高校數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的研究相對較少，數(shù)字化轉(zhuǎn)型對高校的長遠健康發(fā)展具有重要意義，高校應(yīng)順應(yīng)數(shù)字化發(fā)展趨勢，抓住數(shù)字化發(fā)展機遇，積極進行數(shù)字化改革，提升財務(wù)管理效率，推動學(xué)校的轉(zhuǎn)型升級。本文基于高校財務(wù)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀，以數(shù)字化技術(shù)為抓手，從業(yè)財融合的視角探索高校財務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑，對高校降本增效、實現(xiàn)精細化管理和高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

二、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景

（一）數(shù)字化的內(nèi)涵、特征。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是高校緊跟時代潮流，順應(yīng)時代變革的產(chǎn)物，是充分運用大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算及物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)，整合高?，F(xiàn)有的信息技術(shù)系統(tǒng)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，將學(xué)校的管理與決策向智能化、數(shù)據(jù)化、信息化轉(zhuǎn)變的過程。

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，是指在信息化前提下，運用數(shù)字化技術(shù)對傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式進行數(shù)字化改造，完善財務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，擴展傳統(tǒng)財務(wù)邊界，強化服務(wù)體驗，實現(xiàn)財務(wù)全流程數(shù)字化管理、對業(yè)財系統(tǒng)進行對接和整合，更好發(fā)揮財務(wù)管理的作用。財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有以下特征：

1、助力學(xué)校戰(zhàn)略決策。實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型后，會計核算工作量減少，財務(wù)人員的工作重點從業(yè)務(wù)處理向控制活動和決策支持轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員利用海量的數(shù)據(jù)信息，借助數(shù)字化技術(shù)對數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)活動、業(yè)務(wù)流程進行深度分析，提升學(xué)校抵御財務(wù)風(fēng)險的能力，為學(xué)校站略決策提供支持。

2、業(yè)財融合更加緊密。在數(shù)字化技術(shù)下，學(xué)校財務(wù)與業(yè)務(wù)從分工到協(xié)同、從協(xié)同到共生方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，業(yè)財融合更加緊密。數(shù)字化時代，通過數(shù)據(jù)治理、流程治理，改變各部門數(shù)據(jù)口徑不一致，信息系統(tǒng)孤立、相關(guān)性差、業(yè)務(wù)不協(xié)同的弊端，使學(xué)校各個部門信息系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性、協(xié)同性增強，通過業(yè)財融合，財務(wù)人員可以介入到業(yè)務(wù)管理全過程，實現(xiàn)從事后核算到事前、事中的管理。

（二）學(xué)校信息化建設(shè)現(xiàn)狀。近年來，教育經(jīng)費投入的增加以及招生規(guī)模的擴大對高校的財務(wù)管理提出了更高的要求，雖然高校的財務(wù)信息化建設(shè)有一定的基礎(chǔ)，但是距數(shù)字化財務(wù)還有很大的距離，主要存在以下幾個方面的問題：

1、對數(shù)字化建設(shè)重視程度不足，資金投入有限。學(xué)校管理層缺乏財務(wù)管理的經(jīng)驗，對財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)信息等敏感性不強，忽視了財務(wù)信息對制定戰(zhàn)略規(guī)劃、學(xué)校管理、制定決策等多個方面的重要作用，同時信息化建設(shè)是一項長期、系統(tǒng)的工程，需要投入大量資金，由于管理層的重視程度不足也會導(dǎo)致信息化建設(shè)資金投入受限，影響了信息化的進程。

2、缺少全業(yè)務(wù)流程體系設(shè)計。學(xué)校業(yè)務(wù)部門眾多，由于缺少統(tǒng)籌規(guī)劃，各個業(yè)務(wù)部門都針對本專業(yè)特殊業(yè)務(wù)需求引入了不同的信息管理系統(tǒng)，而各信息系統(tǒng)孤立運行，系統(tǒng)之間缺乏有效關(guān)聯(lián)，不同部門的信息系統(tǒng)對接比較困難，信息壁壘嚴(yán)重，數(shù)據(jù)在不同部門重復(fù)錄入，且口徑不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間無法有效傳遞。

三、高校財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型體系建設(shè)

高校財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型體系建設(shè)包括：頂層設(shè)計、以業(yè)財融合為基礎(chǔ)的預(yù)算管理系統(tǒng)和報銷管理系統(tǒng)以及數(shù)字化人才的培養(yǎng)。頂層設(shè)計是高校財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型體系建設(shè)的基礎(chǔ)，業(yè)財融合是數(shù)字化轉(zhuǎn)型體系建設(shè)的關(guān)鍵，數(shù)字化人才培養(yǎng)是財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型體系建設(shè)的保障。

（一）頂層設(shè)計。頂層設(shè)計是高校財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型體系建設(shè)的基礎(chǔ)，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中起關(guān)鍵作用，高校應(yīng)按照學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和管理目標(biāo)，查找財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程的堵點、痛點，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，修訂、完善規(guī)章制度，助力高校數(shù)字化的轉(zhuǎn)型。

1、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，是業(yè)財融合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，首先要完成數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，數(shù)據(jù)格式的標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)平臺的標(biāo)準(zhǔn)化為推進財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)銜接打好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，當(dāng)所有的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)深度對接時，才能形成完整的的數(shù)據(jù)庫。通過運用數(shù)字化技術(shù)對數(shù)據(jù)進行挖掘、分析、加工，保障財務(wù)工作高效運行，同時利用豐富的數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，為財務(wù)信息的使用者和管理者清晰、有效地呈現(xiàn)財務(wù)信息，從而支撐管理者做出更好的決策。

2、制度標(biāo)準(zhǔn)化。制度是實現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，是學(xué)校開展工作的基礎(chǔ)，高校財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的開展首先要建立明確的規(guī)章制度，在制度的規(guī)范和指導(dǎo)下，財務(wù)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型才能更好實施。積極開展財務(wù)管理制度的修訂、補充和完善，通過信息化手段，將更多的制度嵌入信息系統(tǒng)，用系統(tǒng)邏輯的形式固化到業(yè)務(wù)流程中。

3、流程標(biāo)準(zhǔn)化。流程標(biāo)準(zhǔn)化可以提高工作效率，使學(xué)校管理更加規(guī)范有序，主要包括兩個層面：一是財務(wù)內(nèi)部流程的標(biāo)準(zhǔn)化，通過梳理現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)部流程，發(fā)現(xiàn)財務(wù)流程中存在的問題。通過信息技術(shù)手段打通現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的堵點，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，縮短業(yè)務(wù)辦理時間，提高工作效率，提升工作質(zhì)量。二是利用應(yīng)用程序編程接口技術(shù)，連接業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)，構(gòu)建財務(wù)和業(yè)務(wù)銜接的標(biāo)準(zhǔn)化，改變各業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)孤立運行的狀態(tài)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)的互聯(lián)互通。

（二）報銷管理系統(tǒng)。打造智能化、全線上、零接觸的財務(wù)報賬系統(tǒng)。該系統(tǒng)包括商旅平臺、采購平臺、智能賬務(wù)處理系統(tǒng)、電子檔案系統(tǒng)等，可以提供線上報賬、線上審批、銀校直聯(lián)、電子影像系統(tǒng)、電子檔案管理系統(tǒng)等智能化全流程報銷服務(wù)，降低了會計人員的工作強度，提高了會計工作質(zhì)量，有效實現(xiàn)會計智能賬務(wù)處理。該系統(tǒng)還是一個數(shù)據(jù)采集平臺，能夠采集發(fā)票信息、合同報價、訂單等原始憑證上的數(shù)據(jù)信息，為管理層的決策提供數(shù)據(jù)支持。

1、線上報賬。員工可通過電腦端、手機端發(fā)起報銷申請，將報銷需要的材料以附件的形式上傳至財務(wù)報銷系統(tǒng)，推送給審核人和財務(wù)人員，審核人、財務(wù)人員可以通過查閱上傳的電子附件進行網(wǎng)簽和記賬，報銷業(yè)務(wù)不再受時空限制，報銷人也可隨時查詢報銷進度。

2、線上審批。財務(wù)報銷管理系統(tǒng)針對不同的經(jīng)費類型分別制定了不同的審批流程，固化在信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)提交申請后，單據(jù)流轉(zhuǎn)至相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的審批系統(tǒng)，領(lǐng)導(dǎo)在PC 端或手機端登錄審批系統(tǒng)，在線調(diào)閱上傳的影像資料，即時進行審批。

3、銀校直聯(lián)。銀校直聯(lián)是學(xué)校的財務(wù)支付模塊與網(wǎng)銀系統(tǒng)的銜接，實現(xiàn)學(xué)校的財務(wù)核算系統(tǒng)自動傳遞到網(wǎng)上銀行。具體操作是報銷管理系統(tǒng)將審核完成的報銷單據(jù)傳遞到結(jié)算中心，報銷人錄入的支付信息也會同時傳遞到網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)。結(jié)算中心會根據(jù)支付信息完成付款，支付完成后銀行會返回銀行付款回執(zhí)單，系統(tǒng)會自動將回執(zhí)單計入財務(wù)系統(tǒng)。

4、電子影像系統(tǒng)。電子影像系統(tǒng)可以通過影像識別技術(shù)對紙質(zhì)文件進行電子化處理，將報銷環(huán)節(jié)原始單據(jù)掃描成電子影像圖片，將電子影像圖片通過云上傳途徑傳遞到財務(wù)報銷系統(tǒng)，實現(xiàn)電子文件在線實時采集、實時上傳、快速傳輸、海量集中存儲和隨時調(diào)閱管理等功能，所有過程資料在各個環(huán)節(jié)傳遞審核完畢后及時在電子檔案系統(tǒng)留存歸檔，形成電子資料閉環(huán)管理。

5、電子檔案系統(tǒng)。電子檔案是信息資源的重要組成部分，電子檔案系統(tǒng)利用數(shù)字化技術(shù)對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的電子檔案信息進行采集、傳遞、分類、整理，經(jīng)復(fù)審后進行分冊歸檔，建立完整的檔案數(shù)據(jù)庫，提高檔案管理的效率。

6、自動生成憑證。當(dāng)提交的報銷單完成網(wǎng)簽、審核、支付等程序后，會被推送到核算部門，財務(wù)部門通過信息技術(shù)將財務(wù)制度固化到系統(tǒng)中，系統(tǒng)就會自動生成會計憑證，提高核算工作的效率，降低會計工作的強度，會計人員可以將更多的時間和精力轉(zhuǎn)移到管理會計上。

（三）全面預(yù)算管理系統(tǒng)。預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)字化建設(shè)是財務(wù)信息化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實際的預(yù)算管理中涉及很多部門，如學(xué)校的全面預(yù)算編制工作涉及到財務(wù)、資產(chǎn)、人事等，各個部門在預(yù)算編制環(huán)節(jié)缺乏有效的溝通機制。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實踐中對預(yù)算的執(zhí)行與控制重視不夠，業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)發(fā)生時對預(yù)算因素考慮較少，業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏聯(lián)動，導(dǎo)致超預(yù)算的行為時有發(fā)生，如合同訂立未與預(yù)算掛鉤，資產(chǎn)采購、出入庫未與預(yù)算掛鉤。預(yù)算考核流于形式，不能把考核結(jié)果與部門、員工的切身利益掛鉤，喪失了考核的意義。為此，學(xué)校搭建了以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，以學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃為指導(dǎo)的全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考核等環(huán)節(jié)的信息化，將院校兩級的預(yù)算管理納入信息系統(tǒng)模塊中，滿足學(xué)校多樣的預(yù)算管理要求，為學(xué)校的資源配置提供有效支撐。

1、全面預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理對接。預(yù)算管理和資產(chǎn)采購之間存在密切關(guān)系，相互影響、互相依賴。資產(chǎn)采購計劃是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，預(yù)算額度的批復(fù)又是資產(chǎn)采購計劃執(zhí)行的基礎(chǔ)。資產(chǎn)采購的過程中又必須進行訂立合同，而合同的執(zhí)行又涉及到預(yù)算的凍結(jié)與核銷。因此，預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和合同管理三者之間存在大量的數(shù)據(jù)交互、數(shù)據(jù)共享，要實現(xiàn)預(yù)算的全面管理，必須對預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)進行有效對接。

2、全面預(yù)算管理系統(tǒng)、經(jīng)費報銷系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)融合。全面預(yù)算管理的重要原則就是無預(yù)算不支出，業(yè)務(wù)部門預(yù)算額度的批復(fù)是業(yè)務(wù)活動的前提，而業(yè)務(wù)活動的發(fā)生又涉及到經(jīng)費報銷系統(tǒng)，經(jīng)費報銷時必然會發(fā)生預(yù)算額度的凍結(jié)與核銷，部分重要業(yè)務(wù)的報銷還須通過內(nèi)置在OA 辦公系統(tǒng)內(nèi)的事前審批程序。因此，為保證預(yù)算剛性執(zhí)行，實現(xiàn)預(yù)算全過程管控，需要將預(yù)算管理系統(tǒng)與經(jīng)費報銷模塊、OA 辦公系統(tǒng)進行對接。

3、全面預(yù)算管理系統(tǒng)與科研經(jīng)費管理系統(tǒng)的融合?？茖W(xué)研究是高校的重要職能，科研經(jīng)費在學(xué)校預(yù)算中占據(jù)很大比例，科研經(jīng)費預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要組成部分，也是科研項目申請、報銷、結(jié)題的重要環(huán)節(jié)，因此為實現(xiàn)高等院校預(yù)算管理的全覆蓋，高等學(xué)校在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中嵌入科研經(jīng)費管理平臺，將科研項目申報、立項、科研經(jīng)費報銷及結(jié)題等項目業(yè)務(wù)流程納入全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

（四）培養(yǎng)數(shù)字化人才。高校的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型離不開專業(yè)的人才團隊，信息技術(shù)的發(fā)展對財務(wù)管理人員提出了更高的要求，財務(wù)人員除了具有過硬的專業(yè)能力外，還要熟練掌握計算機技能，因此學(xué)校財務(wù)要加強數(shù)字化技術(shù)人才隊伍建設(shè)，重點選拔和培養(yǎng)復(fù)合型財務(wù)數(shù)字化人才。通過專家講座等多種形式轉(zhuǎn)變財務(wù)人員“記賬先生”的思維模式，提高財務(wù)人員的數(shù)字化水平，培養(yǎng)財務(wù)人員利用內(nèi)外部信息建立各種財務(wù)分析模型的能力，提高財務(wù)管理工作的效率和水平。學(xué)校在招聘時也可以將對財務(wù)數(shù)字化人才“業(yè)務(wù)+技術(shù)”復(fù)合能力的考核放在首位，以壯大復(fù)合型財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型人才隊伍。

綜上，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，高校財務(wù)管理在頂層設(shè)計、業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置、人才培養(yǎng)等方面都將面臨一系列變革。這既是挑戰(zhàn)更是機遇，我們應(yīng)積極推進財務(wù)數(shù)字化改革發(fā)展，全面梳理財務(wù)信息化建設(shè)現(xiàn)狀，從頂層設(shè)計、業(yè)財融合、數(shù)字化人才隊伍培養(yǎng)等方面推進財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高財務(wù)管理的效率，推進學(xué)校的高質(zhì)量發(fā)展。