牟珊珊

財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)控面臨的機遇與挑戰(zhàn)

財務(wù)共享是企業(yè)的一種新型管理模式，是指企業(yè)在財務(wù)領(lǐng)域基于統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺、統(tǒng)一的會計系統(tǒng)、統(tǒng)一的會計核算方法以及統(tǒng)一的操作流程等共享并管理企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)共享模式要想發(fā)揮其真正的作用離不開完善的內(nèi)部控制。所謂的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，在單位內(nèi)部采取的自我規(guī)范、約束、調(diào)整、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

JS公司通過財務(wù)共享服務(wù)中心對財務(wù)工作進行集中化處理，需要財務(wù)部門制定標準化的財務(wù)工作流程，借助信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將財務(wù)工作按照標準進行批量處理。但是，現(xiàn)階段JS公司等中小制造企業(yè)的內(nèi)控管理制度還具有較多的不足，內(nèi)控管理制度完善過程中存在一定的困難，對企業(yè)財務(wù)共享工作的推進帶來了一定的阻礙。

財務(wù)共享模式下JS公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

JS公司概括 沈陽JS公司是一家專注于研發(fā)、生產(chǎn)汽車用品的企業(yè)。公司歷經(jīng)30年的發(fā)展，現(xiàn)已擁有完整的管理體系以及科學(xué)化的生產(chǎn)流水線。該公司主要生產(chǎn)汽車撣子、除雪器、超細纖維擦車巾、汽車清潔套裝等。產(chǎn)品被廣泛用于汽車行業(yè)清潔及家庭用品清潔，目前在同行業(yè)中產(chǎn)品系列最多、品種最全、銷售區(qū)域最廣，擁有多項國家專利，并遠銷韓國、俄羅斯等多個國家和地區(qū)。

JS公司財務(wù)管內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀 一是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善。由于管理者理念較為保守，員工的信息化素質(zhì)不是很高，內(nèi)部控制實施存在一定的阻礙。沈陽JS公司的管理者在日常經(jīng)營管理過程中，經(jīng)常以自己過去積累的管理經(jīng)驗來對未來市場進行預(yù)測。另外，核心管理人員由于個人偏好會對業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程進行調(diào)整，導(dǎo)致公司的財務(wù)共享模式與公司的內(nèi)部控制制度不配套，內(nèi)部控制制度沒有真正起到作用。

二是企業(yè)風(fēng)險評估體系不科學(xué)。在財務(wù)共享模式下，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)如果缺乏風(fēng)險應(yīng)急機制和風(fēng)險預(yù)警機制就很難達到預(yù)期效果。目前JS公司的財務(wù)數(shù)據(jù)還是通過人工識別和分析，沒有建立一套有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，無法系統(tǒng)地識別和評估財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險評估體系不規(guī)范且形式相對比較單一，在經(jīng)營過程中一旦遇到信息系統(tǒng)風(fēng)險，沒有系統(tǒng)的風(fēng)險應(yīng)對方案，企業(yè)或面臨嚴重的損失。

三是企業(yè)控制活動設(shè)計不合理。在財務(wù)共享模式下，需要企業(yè)具備標準化、智能化的業(yè)務(wù)流程和管理活動。JS公司目前無法實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動口徑統(tǒng)一，現(xiàn)階段主要由財務(wù)人員先錄入系統(tǒng)，然后經(jīng)審核人員審核后才能使用數(shù)據(jù)，在工作過程中不可避免賬實不符等問題，信息處理的效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量無法得到保障，使得企業(yè)內(nèi)控活動的實施受到了一定的限制。

四是企業(yè)部門間信息溝通需加強。財務(wù)共享中心要想真正發(fā)揮其作用，不僅要求財務(wù)人員熟悉各部門的業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)往來情況，還要求各部門積極配合財務(wù)共享中心的相關(guān)工作，這就需要整體提升企業(yè)所有人員的素質(zhì)。目前JS公司財務(wù)共享中心的工作人員多數(shù)都是由財務(wù)會計轉(zhuǎn)型的，管理會計專業(yè)知識和技能經(jīng)驗不足，信息化專業(yè)知識匱乏，無法很好地運用大數(shù)據(jù)信息處理企業(yè)相關(guān)問題。

五是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不健全。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系是內(nèi)控質(zhì)量的重要保證，但是JS公司的多數(shù)高層管理人員認為內(nèi)控制度主要是針對一般員工，與自己無關(guān)，進行內(nèi)控監(jiān)督的時候往往把自己排除在外，使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式化。因此，雖然財務(wù)共享中心已經(jīng)建成，但企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系沒有及時調(diào)整與配套，監(jiān)督部門人員的具體職責(zé)不清晰，無法做到及時全面的監(jiān)督。

財務(wù)共享模式下JS公司的內(nèi)控優(yōu)化建議

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 第一，改變內(nèi)控觀念，提升員工素質(zhì)。JS公司應(yīng)定期對財務(wù)共享中心全體人員進行培訓(xùn)，尤其是管理人員要改變對企業(yè)內(nèi)控的觀念，制訂科學(xué)的培訓(xùn)計劃和方案。第二，優(yōu)化內(nèi)控制度，明確崗位職責(zé)。JS公司應(yīng)結(jié)合自身的實際情況對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行調(diào)整，并明確各部門、各崗位的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，嚴格按照內(nèi)控制度進行內(nèi)控工作，形成規(guī)范、系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控體系。

完善企業(yè)風(fēng)險評估體系 在財務(wù)共享模式下，JS公司應(yīng)全面強化風(fēng)險識別評估和風(fēng)險預(yù)警機制。在財務(wù)共享模式下，JS公司所有的財務(wù)數(shù)據(jù)均需要借助互聯(lián)網(wǎng)進行傳輸，在實際運行過程中不可避免地會存在一些財務(wù)風(fēng)險。首先，JS公司應(yīng)加強對財務(wù)共享中心的維護與管理，及時優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和信息化設(shè)備以保證企業(yè)信息的安全性。其次，對風(fēng)險級別進行科學(xué)評估，并及時根據(jù)企業(yè)實際情況及時調(diào)整風(fēng)險級別，根據(jù)風(fēng)險評估情況及時采取科學(xué)處理措施，將損失盡量降到最低。最后，還應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警機制，以避免企業(yè)產(chǎn)生損失。

注重企業(yè)控制活動細節(jié) JS公司應(yīng)加大內(nèi)部控制管理力度，設(shè)置合理的獎懲制度，激發(fā)員工的工作積極性，優(yōu)化各項業(yè)務(wù)內(nèi)容，形成規(guī)范化、標準化的業(yè)務(wù)流程。在對費用和業(yè)務(wù)進行審批時，將具體支出分為資金流和業(yè)務(wù)流兩部分，嚴格把控審批流程，規(guī)范管理工作，既可以減少重復(fù)工作，又可以明確崗位職責(zé)。

加強企業(yè)部門間信息溝通 為了確保JS公司信息與溝通，企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，借助信息技術(shù)整合各部門的信息系統(tǒng)，建立統(tǒng)一、規(guī)范的信息溝通平臺，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。同時，還要關(guān)注企業(yè)與其外部市場、監(jiān)管機構(gòu)等信息不對稱問題，為企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)提供關(guān)鍵性基礎(chǔ)保障。

健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系 為保障企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督體系，提升企業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能。JS公司應(yīng)當制定企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度，并積極成立內(nèi)部審計部門，明確內(nèi)部審計部門和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的崗位職責(zé)和權(quán)限，加強對財務(wù)共享中心內(nèi)部的監(jiān)督工作。

作者單位：江蘇省徐州財經(jīng)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校會計系