黃克鬧

本文闡述了數(shù)字化審計(jì)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的優(yōu)勢(shì)與存在的問(wèn)題，并根據(jù)上述情況提出了相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，旨在幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)審計(jì)水平并有效控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

數(shù)字化審計(jì)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

提高工作效率 數(shù)字化審計(jì)指通過(guò)對(duì)不同類(lèi)型的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行融合匹配，并對(duì)所包含的商業(yè)邏輯進(jìn)行分析和梳理，使之與業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)相對(duì)接，準(zhǔn)確地找到商業(yè)節(jié)點(diǎn)的問(wèn)題線索。過(guò)去，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要經(jīng)常往返于各個(gè)部門(mén)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。而數(shù)字化審計(jì)則能在很短的時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、詳細(xì)的跟蹤，有效提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。

降低工作成本 數(shù)字化審計(jì)技術(shù)利用資料分析軟體來(lái)分析、處理大量資料，并將有關(guān)資料資訊與商業(yè)邏輯聯(lián)結(jié)起來(lái)，以提升資料分析的準(zhǔn)確度與全面性。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)師既要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的健全程度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，也要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。但在采用數(shù)字化審計(jì)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，只要將被審核人的有關(guān)資料輸入資料分析軟件中，然后根據(jù)已有的規(guī)定，通過(guò)資料分析軟件給出的結(jié)果進(jìn)行分析即可。這種審計(jì)方式既可以降低企業(yè)的人力資源投資，也可以減少財(cái)務(wù)審計(jì)工作中需要的人力和管理費(fèi)用。

當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)模式存在的問(wèn)題

大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用不充分 在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠極大地提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，但是這種技術(shù)的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)還不夠豐富，在實(shí)踐中的應(yīng)用還處在起步階段。多數(shù)財(cái)務(wù)審計(jì)師在大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的專業(yè)知識(shí)比較缺乏，即使在這一領(lǐng)域工作了許多年的專家也沒(méi)有意識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用。由于缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)的充分認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作很難很好地發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的作用。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員而言，大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)是一種全新技術(shù)，它需要花費(fèi)一定的時(shí)間去學(xué)習(xí)，并從工作中積累經(jīng)驗(yàn)，這樣才能將這一技術(shù)進(jìn)行靈活應(yīng)用，從而真正提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。

缺乏工作創(chuàng)新意識(shí) 由于受傳統(tǒng)思維方式與工作經(jīng)驗(yàn)的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在較大的創(chuàng)造性不足問(wèn)題，使其很難在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)工作方式的突破。隨著數(shù)字化、信息化的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)、資金等各個(gè)方面都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化，但是許多企業(yè)還沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)化和數(shù)字化之間的差別有一個(gè)正確理解，信息采集、存儲(chǔ)、匯總整理等工作沒(méi)有做好，在企業(yè)內(nèi)也沒(méi)有設(shè)立數(shù)據(jù)庫(kù)。大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)缺少數(shù)據(jù)庫(kù)的強(qiáng)有力支撐，使得它無(wú)法在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，最后造成企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少動(dòng)力，創(chuàng)新思維和意識(shí)嚴(yán)重匱乏，創(chuàng)新基礎(chǔ)太弱，使企業(yè)無(wú)法跟上時(shí)代的發(fā)展要求。

審計(jì)觀念落后 企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，也要不斷總結(jié)自身的不足，積累經(jīng)驗(yàn)，這樣才能形成一套符合自己特色的經(jīng)營(yíng)管理體系。數(shù)字化審計(jì)技術(shù)作為新時(shí)期產(chǎn)生的新技術(shù)，還需要企業(yè)花費(fèi)更多的時(shí)間去適應(yīng)這一模式，才能使這項(xiàng)技術(shù)更好地融入企業(yè)之中，為企業(yè)所用。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念的革新，是企業(yè)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須重視的問(wèn)題。企業(yè)管理層若不能深刻地把握本企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作形式與程序，無(wú)法及時(shí)更新企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作理念，將會(huì)極大制約企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)的工作方式上，沒(méi)有絲毫變化。

審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平偏低 當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義，沒(méi)有給予企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)有的關(guān)注，以為只要做一些簡(jiǎn)單的賬目管理和統(tǒng)計(jì)就可以了，這極大影響了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的后續(xù)進(jìn)程。因此，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中還存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

一是職業(yè)素養(yǎng)不高。一些公司的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，由于職業(yè)素養(yǎng)不高，法律意識(shí)不強(qiáng)，很難抵擋住利益相關(guān)者的引誘，當(dāng)遇到對(duì)公司發(fā)展不利的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題和漏洞時(shí)，他們會(huì)選擇隱藏自己，并且還會(huì)做出不實(shí)的公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，最后會(huì)使公司作出糟糕的決定。

二是專業(yè)素養(yǎng)偏低。目前，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審核員都是具有一定工作經(jīng)驗(yàn)的資深職員，他們已經(jīng)形成了一種固定的工作方式，很難接受新的技術(shù)。

另外，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的把握也非常有限，制約著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的更新與變革。

數(shù)字化審計(jì)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用措施

依托大數(shù)據(jù)開(kāi)展全量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析 企業(yè)需借助大數(shù)據(jù)的技術(shù)，從數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)中心平臺(tái)中直接獲得數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的集成，并利用數(shù)據(jù)庫(kù)分析軟件對(duì)集成后的數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)與分析。利用數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的方法，可以分析、集成和存儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)外的各種有關(guān)數(shù)據(jù)，并對(duì)這些集成后的數(shù)據(jù)進(jìn)行全量分析。通過(guò)這種方法對(duì)企業(yè)內(nèi)外的各種有關(guān)資料的分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)外的相關(guān)信息有一個(gè)比較全面的認(rèn)識(shí)，因此能夠更好地理解相關(guān)因素和變化，更好地理解公司的內(nèi)外環(huán)境，從而制定出一套科學(xué)、合理的決策。此外，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，分析企業(yè)內(nèi)外部發(fā)生變革后的成果，并以圖表的形式展現(xiàn)出來(lái)。通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的深度分析，能夠與其他相關(guān)的企業(yè)進(jìn)行比較，從而能夠明了同類(lèi)型的企業(yè)之間的相互標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供參考。

云計(jì)算技術(shù)助力工作效率提升 企業(yè)可利用云計(jì)算對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行集成、分析和加工處理，為財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)提供支持。通過(guò)這種方式，可以提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員更好地處理與分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并能從數(shù)據(jù)信息中迅速找到存在問(wèn)題的數(shù)據(jù)，精確定性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。比如，在一個(gè)集團(tuán)公司的內(nèi)部會(huì)有很多子公司。在這些子公司和子公司中，有很多資金流的信息，而這種資金流的信息對(duì)集團(tuán)具有很大的重要性，如果這些資金流信息中出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)在集團(tuán)中產(chǎn)生相應(yīng)的影響，給公司帶來(lái)財(cái)務(wù)上的損失。為此，有必要借助云計(jì)算技術(shù)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的資金流進(jìn)行有效的匯總、分析和處理。借助云計(jì)算技術(shù)，能夠及時(shí)地收集和處理此類(lèi)數(shù)據(jù)，并對(duì)其中的問(wèn)題數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析。通過(guò)這種方式，企業(yè)集團(tuán)才能在面對(duì)這種資金流的時(shí)候及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而減少企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)損失。

加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度 目前國(guó)內(nèi)許多企業(yè)的財(cái)會(huì)人員還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一工作的重要意義，也沒(méi)有將數(shù)字化審計(jì)技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作中。所以，要想更好地提高數(shù)字化審計(jì)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的應(yīng)用效果，必須對(duì)公司的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們意識(shí)到數(shù)字化審計(jì)技術(shù)在公司財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要作用。

一是要注重人才的培養(yǎng)與訓(xùn)練，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員的數(shù)字化素養(yǎng)能夠得到切實(shí)提高；二是應(yīng)建立健全數(shù)位審計(jì)專業(yè)人員的激勵(lì)與升遷制度；三是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的生涯規(guī)劃與培訓(xùn)，這就要求有關(guān)企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)的同時(shí)，圍繞提高員工的素質(zhì)和能力來(lái)進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)；四是要注重對(duì)員工的定期考評(píng)。通過(guò)這一系列的舉措，可以讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員持續(xù)提高自身的能力與素質(zhì)。此外，對(duì)于企業(yè)而言，要使數(shù)字化審計(jì)技術(shù)在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)中的作用得到更好的發(fā)揮，還必須持續(xù)引入高質(zhì)量的人才和高技能的人才。

深入推進(jìn)數(shù)字化理念 隨著科技的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)始與財(cái)務(wù)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的數(shù)字化特征也越來(lái)越明顯，相應(yīng)的審計(jì)效率和質(zhì)量也得到了明顯提升。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，要想將數(shù)字化審計(jì)技術(shù)運(yùn)用于財(cái)務(wù)審計(jì)，就必須增強(qiáng)相關(guān)人員的數(shù)字審計(jì)觀念，使其工作方式得到優(yōu)化升級(jí)，從而更好地適應(yīng)當(dāng)前的信息化發(fā)展需要。特別是，要重視對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的數(shù)字化知識(shí)的訓(xùn)練，使他們認(rèn)識(shí)到數(shù)字化審計(jì)技術(shù)運(yùn)用的優(yōu)越性及具體功能。同時(shí)，也要重視對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的數(shù)字化思維方式的培養(yǎng)，協(xié)助他們改變傳統(tǒng)的思維理念和思路，使他們對(duì)數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用價(jià)值有一個(gè)基本認(rèn)識(shí)，使他們建立起正確的數(shù)字審計(jì)觀念。

健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 只有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能更好地發(fā)揮數(shù)字審計(jì)的功能。在構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的過(guò)程中，既要以風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理為依據(jù)，又要以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，科學(xué)地構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。因此，要從多個(gè)方面、多個(gè)維度、多方位地對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與管理。比如，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，全方位地控制財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并利用信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)。與此同時(shí)，可以利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建設(shè)一個(gè)數(shù)據(jù)處理中心，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)信息資源的集成與共享，讓信息處理中心的功能得以充分發(fā)揮。

總之，合理應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。各個(gè)單位、企業(yè)在運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)數(shù)字審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)與存在的問(wèn)題；同時(shí)，通過(guò)建立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，強(qiáng)化審計(jì)觀念，建立安全機(jī)制，確保審計(jì)工作的高效開(kāi)展，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

作者單位：廣西民族大學(xué)