高 芬 王時(shí)婕

黃岡市預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與資產(chǎn)事務(wù)中心 湖北 黃岡；黃岡市財(cái)政局 湖北 黃岡

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

為推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，經(jīng)過(guò)廣泛調(diào)研、深入研討、多方論證之后，A地區(qū)編制了內(nèi)部控制指引，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供支持。

第一，財(cái)政先行，發(fā)揮表率作用。A地區(qū)財(cái)政部門將內(nèi)部控制作為財(cái)政管理的重要抓手，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以提高資金使用效率為目標(biāo)，以流程梳理和制度建設(shè)為路徑，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)內(nèi)部控制落實(shí)。

第二，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。A地區(qū)聯(lián)合財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)委等多個(gè)部門，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行了檢查，督促行政事業(yè)單位及時(shí)查找問(wèn)題，迅速進(jìn)行整改。

第三，突出重點(diǎn)，以評(píng)促建。行政事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)部控制報(bào)告的編制要求，結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)情況，明確了內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以評(píng)促建，不斷規(guī)范工作流程。

第四，完善財(cái)會(huì)監(jiān)督工作機(jī)制。為了推動(dòng)構(gòu)建全方位、多層次、立體化的大監(jiān)督工作格局，A地區(qū)不斷完善完善財(cái)會(huì)監(jiān)督工作機(jī)制，將業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)日常監(jiān)督與專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，形成管理合力，不斷提高財(cái)會(huì)監(jiān)督工作質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.單位層面內(nèi)部控制問(wèn)題

（1）內(nèi)部控制意識(shí)還有待增強(qiáng)。部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，僅僅將內(nèi)部控制當(dāng)作一般性工作任務(wù)來(lái)對(duì)待，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不佳。

（2）組織結(jié)構(gòu)不完善。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門或崗位，沒(méi)有建立完善的溝通交流渠道和協(xié)調(diào)合作機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。部分行政事業(yè)單位雖然明確了內(nèi)部控制的牽頭部門，但是一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門很少參與。

（3）內(nèi)部控制制度不完善。部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不完善，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的約束力不強(qiáng)。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況來(lái)制定內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏可行性，既影響了內(nèi)部控制落實(shí)，也浪費(fèi)了大量資源。

（4）信息化建設(shè)滯后。部分行政事業(yè)單位不重視信息化建設(shè)，在內(nèi)部控制過(guò)程中沒(méi)有積極應(yīng)用信息技術(shù)，導(dǎo)致工作效率不高。部分行政事業(yè)單位由于信息化建設(shè)滯后，只能采用人工操作的方式來(lái)開展內(nèi)部控制工作，無(wú)法保障內(nèi)部控制信息的真實(shí)性，影響了內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（5）監(jiān)督不嚴(yán)格。部分行政事業(yè)單位只對(duì)資金使用的合規(guī)性進(jìn)行檢查，既沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)工作的規(guī)范性進(jìn)行檢查，也沒(méi)有開展事前監(jiān)督活動(dòng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度的完善性、內(nèi)部控制流程的有效性進(jìn)行檢查，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制問(wèn)題

（1）預(yù)算管理問(wèn)題。部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制過(guò)程中，沒(méi)有充分聽取業(yè)務(wù)部門的意見(jiàn)和建議，主要采用增量預(yù)算法，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高。

部分行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)，頻繁調(diào)整預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率不高。

另外，由于業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間缺乏緊密聯(lián)系，預(yù)算管理難以落實(shí)，容易出現(xiàn)較大的預(yù)算偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。

（2）收支業(yè)務(wù)問(wèn)題。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，導(dǎo)致事前審批程序執(zhí)行不到位，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）項(xiàng)目建設(shè)問(wèn)題。部分行政事業(yè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，沒(méi)有落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，審批手續(xù)不齊全。部分項(xiàng)目為了趕工期，未審批先建設(shè)、未簽訂合同先施工等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

（4）資產(chǎn)管理問(wèn)題。部分行政事業(yè)單位不重視資產(chǎn)管理，既沒(méi)有安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作，導(dǎo)致資產(chǎn)購(gòu)置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)維護(hù)、資產(chǎn)處置等工作流程不規(guī)范，也沒(méi)有定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，容易出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。

（5）政府采購(gòu)問(wèn)題。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)政府采購(gòu)的相關(guān)要求，對(duì)調(diào)研論證工作不重視，導(dǎo)致政府采購(gòu)方案不合理。部分行政事業(yè)單位存在政府采購(gòu)分散化、零碎化的情況，政府采購(gòu)預(yù)算不合理，政府采購(gòu)需求與實(shí)際情況不符，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。

（6）合同管理問(wèn)題。部分行政事業(yè)單位在合同簽訂過(guò)程中，存在合同內(nèi)容填寫不完整、合同審核流于形式的情況；在合同執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)合同的履約情況進(jìn)行跟蹤管理，合同監(jiān)督主體和合同監(jiān)督重點(diǎn)不明確；在合同驗(yàn)收過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)條款內(nèi)容繁雜、技術(shù)要求較高、法律關(guān)系復(fù)雜的合同進(jìn)行重點(diǎn)檢查；在合同資料管理過(guò)程中，既沒(méi)有建立完善的合同登記臺(tái)賬，也沒(méi)有按照檔案管理要求進(jìn)行嚴(yán)格管理，導(dǎo)致合同資料遺失。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善措施

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，加大宣傳力度，幫助全體工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，并督促各部門積極參與內(nèi)部控制。

行政事業(yè)單位可以定期舉辦交流活動(dòng)，分享成功經(jīng)驗(yàn)，營(yíng)造良好的工作氛圍。管理人員需要發(fā)揮帶頭作用，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作，避免內(nèi)部控制流于形式。

2.完善內(nèi)部控制體系

第一，行政事業(yè)單位需要結(jié)合實(shí)際情況，不斷完善內(nèi)部控制體系，建立統(tǒng)一的工作流程，明確各部門和各崗位的內(nèi)部控制責(zé)任，避免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)互相推諉。

第二，行政事業(yè)單位需要結(jié)合六大業(yè)務(wù)，完善內(nèi)部控制措施，提高內(nèi)部控制體系的針對(duì)性和可行性。

第三，行政事業(yè)單位需要實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離，建立相互監(jiān)督、相互制約的工作模式。同時(shí)，定期進(jìn)行輪崗，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

第四，行政事業(yè)單位需要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，為內(nèi)部控制建設(shè)提供支持。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位需要運(yùn)用各種信息技術(shù)手段，不斷推進(jìn)信息化建設(shè)，可以在現(xiàn)有的預(yù)算一體化系統(tǒng)或財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，完善功能模塊，將內(nèi)部控制流程嵌入其中。

行政事業(yè)單位需要根據(jù)各部門的工作需求，完善授權(quán)審批、檢驗(yàn)核查、交叉審核等工作流程，提高工作效率。

行政事業(yè)單位需要融合不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，實(shí)現(xiàn)信息共享。通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)，行政事業(yè)單位既能夠全面掌握各部門的工作情況，也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，從而促進(jìn)內(nèi)部控制落實(shí)。

4.加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)

行政事業(yè)單位需要完善監(jiān)督體系，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行監(jiān)督，減少違規(guī)行為，提升內(nèi)部管理水平。

行政事業(yè)單位需要制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，明確評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法等內(nèi)容，對(duì)各部門的內(nèi)部控制工作情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。同時(shí)，行政事業(yè)單位需要積極應(yīng)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)各部門的工作積極性，不斷完善工作流程，發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。