●吳衛(wèi)東 汪 琪 胡文潔

習(xí)近平總書記強調(diào)：“要繼續(xù)健全制度、完善體系，使監(jiān)督體系契合黨的領(lǐng)導(dǎo)體制， 融入國家治理體系，推動制度優(yōu)勢更好轉(zhuǎn)化為治理效能。 ”財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系中的一環(huán)，在嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、穩(wěn)定市場環(huán)境、推進全面從嚴(yán)治黨、維護中央政令暢通等方面發(fā)揮著重要作用。 隨著全面深化改革向縱深推進，財會監(jiān)督工作要立足新時代新形勢，以《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》為行動綱領(lǐng)，把財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督落實到各類經(jīng)濟活動中。 作為財政工作者，要深入貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于財會監(jiān)督重要論述精神，直擊財會監(jiān)督工作中面臨的難點、堵點，出實招、做實事、謀實效，不斷提升財會監(jiān)督效能，讓財會監(jiān)督在推動高質(zhì)量發(fā)展、防范經(jīng)濟金融風(fēng)險中發(fā)揮更大作用。

一、上海市財會監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）始終堅持政治站位，認(rèn)真履行職責(zé)使命

上海市財會監(jiān)督工作始終以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，貫徹習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會、十九屆中央紀(jì)委六次全會、中央全面深化改革委員會第二十五次會議上的重要論述精神，遵循以習(xí)近平同志為核心的黨中央對堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系作出的重大制度安排，全面貫徹落實黨的二十大精神，堅定政治站位、履行職責(zé)使命，始終將黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿于財會監(jiān)督工作全過程。 2023 年7 月，為深入貫徹落實《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》， 上海市制定出臺了《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的實施方案》。 面對復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，上海市堅定跟黨走的決心， 忠誠擁護“兩個確立”，忠實踐行“兩個維護”。在開展財會監(jiān)督工作的過程中，上海市聚焦關(guān)系國計民生的重點行業(yè)，深入開展專題調(diào)研，力求切實提高各企事業(yè)單位的財會信息質(zhì)量，提升治理效率。

（二）財會監(jiān)督力度逐步加大，監(jiān)督檢查影響力不斷擴大

自黨的十八大以來，上海市認(rèn)真落實財政部的各項部署要求，嚴(yán)格按照上海市委、市政府的批示，全面覆蓋四本預(yù)算，高質(zhì)量、多頻率地開展了各項監(jiān)督檢查工作。 在部署財會監(jiān)督工作的過程中，市財政局緊緊圍繞財政中心工作，將監(jiān)督檢查的力量分配至各個關(guān)鍵領(lǐng)域和重點行業(yè)，由點及面、由淺入深、層層遞進地拓寬了財會監(jiān)督的范圍，有力嚴(yán)肅了財經(jīng)紀(jì)律、維護了財經(jīng)秩序，為上海的財政工作保駕護航。

（三）堅持問題導(dǎo)向

當(dāng)前的財會監(jiān)督工作并沒有浮于表面， 而是“目有所視，劍有所指”，精準(zhǔn)修正薄弱環(huán)節(jié)。 近年來，上海市嚴(yán)格落實中央要求，在制定每年財政監(jiān)督工作要點時，圍繞財政中心工作及財政管理改革的需要，聚焦預(yù)算管理、績效評價、財稅政策執(zhí)行等重點領(lǐng)域，切實提升財政資金使用效益。牢記“國之大者”，以重點民生項目為工作導(dǎo)向，在前期調(diào)研的基礎(chǔ)上規(guī)劃財會監(jiān)督工作的各項任務(wù)安排，杜絕了“眉毛胡子一把抓”，能夠及時發(fā)現(xiàn)財經(jīng)領(lǐng)域存在的重大或普遍性問題并予以快速處理。

（四）中央、地方監(jiān)督機構(gòu)共同發(fā)力

財政部上海監(jiān)管局主要關(guān)注中央重大決策部署、財稅政策、財經(jīng)紀(jì)律和會計制度的落實和執(zhí)行情況等，近年來持續(xù)擴大監(jiān)督規(guī)模、增強監(jiān)督力度，通過自查與抽查相結(jié)合、 加強數(shù)據(jù)分析等措施，進一步提高了財會監(jiān)督的影響力，促進行政事業(yè)單位和市場主體規(guī)范財會行為。上海市財政局積極發(fā)揮財會監(jiān)督主責(zé)作用，持續(xù)加強監(jiān)督檢查力度，開展了財稅政策執(zhí)行和預(yù)算管理專項監(jiān)督檢查、財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪涡袆拥膹?fù)查、地方預(yù)決算公開情況檢查、會計和評估監(jiān)督檢查、預(yù)算績效管理落實情況檢查等監(jiān)督檢查工作。 各區(qū)財政局根據(jù)財政部和市財政局的工作部署，組織開展對區(qū)屬行政事業(yè)單位、企業(yè)及代理記賬機構(gòu)的會計監(jiān)督檢查；區(qū)級預(yù)算部門財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪涡袆拥淖圆楹蛷?fù)查；區(qū)級部門和單位預(yù)決算信息、專項資金等財政信息公開情況的核查；貫徹落實全面實施預(yù)算績效管理的要求，加強績效監(jiān)督等工作，切實履行基層財會監(jiān)督職責(zé)。

二、當(dāng)前財會監(jiān)督工作中存在的問題

當(dāng)前財會監(jiān)督工作雖然取得了一定的成效，但對照黨中央對新時代推進財會監(jiān)督工作的部署和要求， 財會監(jiān)督工作仍然存在一些短板和薄弱環(huán)節(jié)，亟需補足和完善。

（一）財會監(jiān)督制度體系不完善

財會監(jiān)督的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全。財會監(jiān)督的內(nèi)容雖然在《預(yù)算法》《會計法》《注冊會計師法》等法律法規(guī)中有所提及，但是目前尚未有針對財會監(jiān)督的專門法。 除了上述幾部法律外，財會監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)主要是國務(wù)院的行政法規(guī)和財政部的部門規(guī)章，例如《財政違法行為處罰處分條例》《財政部門監(jiān)督辦法》等，立法層次還不夠高，難以實現(xiàn)普遍約束力。 此外，當(dāng)前財會監(jiān)督相關(guān)規(guī)定以原則性內(nèi)容為主，在實際運用中的可操作性不足。 隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展， 部分條款的處罰力度較弱，難以震懾財會違法行為。

各監(jiān)督部門的協(xié)同機制仍需完善。財會監(jiān)督涉及多個部門，雖然人大、財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、各行業(yè)主管部門等的監(jiān)督工作各有側(cè)重，但是普遍需要檢查會計資料、關(guān)注財務(wù)收支情況、評估會計信息的真實性和完整性等。由于各監(jiān)督部門的職責(zé)范圍和監(jiān)管邊界沒有清晰的劃分標(biāo)準(zhǔn)，在實踐中就會導(dǎo)致交叉監(jiān)管或者監(jiān)管真空，降低了監(jiān)管效率。部分行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的不一致也會導(dǎo)致被查單位無所適從，增加了被查單位的負(fù)擔(dān)。 導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因主要是各監(jiān)督部門之間的橫向協(xié)同機制尚處于嘗試和探索階段，在統(tǒng)一監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、信息溝通、聯(lián)合檢查、成果共享等方面的聯(lián)動還不成熟，財會監(jiān)督工作仍存在“分而治之”的問題，進一步完善橫向協(xié)同機制是當(dāng)前和今后一段時期內(nèi)的努力方向。

（二）財會監(jiān)督隊伍建設(shè)存在不足

監(jiān)督隊伍人手有限。 上海市經(jīng)濟體量巨大、內(nèi)生發(fā)展動能持續(xù)增強、企業(yè)數(shù)量穩(wěn)步上升。然而，輝煌勢頭的背后是多重的挑戰(zhàn)，在財政運行“緊平衡”狀態(tài)下， 要想對上海實行更強有力的財會監(jiān)督，必然要投入更大規(guī)模的監(jiān)督力量。 在“后疫情時代”，國際局勢風(fēng)云突變、經(jīng)濟形勢日趨復(fù)雜。 習(xí)近平總書記強調(diào)：“嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律， 把各方面資金管好用好，切實防范金融風(fēng)險，嚴(yán)格執(zhí)行黨中央關(guān)于財經(jīng)工作的方針政策和工作部署，把過緊日子的要求落到實處。”為此，各級財政部門要“把牢預(yù)算管理、資產(chǎn)配置、 政府采購等關(guān)口”“從嚴(yán)控制一般性支出，強化‘三公’經(jīng)費預(yù)算管理，努力降低行政運行成本”。 這就意味著財政部門的工作任務(wù)重、 覆蓋面廣、節(jié)奏快，對人員的數(shù)量和質(zhì)量都有很高的要求。當(dāng)前財會監(jiān)督隊伍的規(guī)模不足以與巨大體量的上海經(jīng)濟相匹配。

監(jiān)督人員專業(yè)素質(zhì)需進一步提高。財會監(jiān)督是一項技術(shù)含量很高的工作，因為監(jiān)督執(zhí)法人員不僅要看懂賬、會做賬，熟知各項會計法規(guī)，還要深諳預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、項目管理等工作內(nèi)容，精準(zhǔn)找出被檢查對象會計核算中不合法不合規(guī)的地方，這對監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)是一個重大考驗。 近年來，隨著社會經(jīng)濟與資本市場的飛速發(fā)展，我國的許多政策制度都發(fā)生了翻天覆地的變化，但財會監(jiān)督人員的知識儲備并未實時更新，難以適應(yīng)財會監(jiān)督新要求，影響財會監(jiān)督的效果。

需要注意的是，人手有限與能力不足之間還存在著相互影響。 一方面，人手不足與工作任務(wù)強度大、時間緊的現(xiàn)狀交織，監(jiān)督人員難以在學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識、提高干事能力上投入足夠時間精力，加劇本領(lǐng)恐慌；另一方面，能力不足、本領(lǐng)恐慌會影響監(jiān)督工作的效率，進一步激化人手不足的痛點。

（三）監(jiān)督手段方法不夠豐富

當(dāng)前， 財會監(jiān)督主要還是實行傳統(tǒng)的檢查方式，即財政部門工作人員組成檢查組，實地對被檢查單位的相關(guān)資料進行監(jiān)督核查。 其中，行政事業(yè)單位重點關(guān)注會計核算與部門預(yù)決算管理、政府財務(wù)報告編制、資產(chǎn)管理、新政府會計準(zhǔn)則制度的落實、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行等；企業(yè)則主要關(guān)注財務(wù)管理、會計核算、業(yè)務(wù)收支等方面。在完成上級統(tǒng)一部署的規(guī)定動作之外，結(jié)合所轄區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展情況而主動增加的自選動作不足。 并且，由于監(jiān)督采用的手段主要是查閱歷史資料，因此時效性較差，不能及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題。

財會監(jiān)督“回頭看”頻率較低。 上海的經(jīng)濟發(fā)展速度快，老問題與新問題相互交織，這就意味著財會監(jiān)督是長期性、系統(tǒng)性、規(guī)模性的工程，不能火急火燎、草草了事，必須要持續(xù)監(jiān)督、久久為功，特別是要多增加一些“回頭看”“回馬槍”。 當(dāng)下，上海市的財會監(jiān)督雖然越來越科學(xué)規(guī)范，但“回頭看”的頻率較低。有時候，財會監(jiān)督的認(rèn)定結(jié)果出了，被檢查單位遞交了整改說明， 這項行動就基本劃上了句號。但是，若是隔一段時間再到該單位去看一看、實地走一走、將財務(wù)資料再翻閱一遍，就會發(fā)現(xiàn)之前的有些問題又重復(fù)出現(xiàn)，因而需要將“回頭看”工作認(rèn)真落實到位。

三、國際及國內(nèi)強化財會監(jiān)督的經(jīng)驗

（一）財政監(jiān)督的國際經(jīng)驗

國際上財政監(jiān)督共有四種模式：一是立法監(jiān)督模式，例如美國，國會、財政部和審計組織共同監(jiān)督財政，國會具有最高財政監(jiān)督權(quán)，審計組織對國會負(fù)責(zé)；二是行政監(jiān)督模式，例如瑞典，在各級政府設(shè)置專門負(fù)責(zé)財政監(jiān)督的行政管理部門，我國就屬于這種模式；三是司法監(jiān)督模式，例如法國，主要由具有司法性質(zhì)的審計機關(guān)監(jiān)督國家財政；四是獨立型審計模式，例如日本，設(shè)置獨立于立法、行政和司法部門之外的會計檢察院，國會、會計檢察院和財政部門協(xié)作完成財政監(jiān)督。

雖然各國因為國情不同等原因，財政監(jiān)督模式存在差異，但是綜合來看，國際上對于財政監(jiān)督有一些共性的經(jīng)驗可以為我國提供借鑒，主要有以下三個方面：

1.財政監(jiān)督法律法規(guī)比較完善，為開展財政監(jiān)督工作提供了明晰的制度保障。不僅從憲法高度為財政監(jiān)督提供法律依據(jù)，還有專門法設(shè)置更具體的規(guī)定。 例如美國憲法賦予國會財政權(quán)，國會在預(yù)算形成、執(zhí)行及執(zhí)行結(jié)果監(jiān)督的全過程中具有較大管理權(quán)力。 為了明確財政監(jiān)督的具體內(nèi)容、 職責(zé)、權(quán)限，美國國會先后頒布了《財政主官法》《監(jiān)察官法》《單項否決權(quán)法》《預(yù)算會計法》《財政管理改革法》《美國政府績效與成果法》 等財政監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)，立法層次高，從法律層面保障了財政監(jiān)督工作的權(quán)威性，使財政監(jiān)督有法可依。

2.財政監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置科學(xué)，各部門權(quán)責(zé)明確、相互配合。國際上常見的財政監(jiān)督模式主要有三個層次：國會監(jiān)督、審計機構(gòu)監(jiān)督和財政部門監(jiān)督，共同組成財政監(jiān)督體系。 三大監(jiān)督主體分工明確，以保證財政監(jiān)督的有效性。 國會實施財政預(yù)算審批監(jiān)督，例如日本政府預(yù)算必須經(jīng)過國會批準(zhǔn)，且政府在執(zhí)行預(yù)算過程中的調(diào)整空間有限， 若要跨部門、跨項目調(diào)整財政支出，需要經(jīng)過國會批準(zhǔn)。 審計機構(gòu)按照國家法律法規(guī)及預(yù)算， 對財經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況和財政資金的使用效率進行監(jiān)督檢查， 例如法國的審計法院獨立于議會和政府。 審計監(jiān)督與財政監(jiān)督之間往往并不交叉， 審計監(jiān)督側(cè)重于事后監(jiān)督，財政監(jiān)督一般側(cè)重于事前和事中監(jiān)督。 財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督管理財政收支的運行情況。 例如美國在每個用款部門派駐一名財政總監(jiān)， 對總統(tǒng)和聯(lián)邦財政部負(fù)責(zé)， 以加強財政部門對用款部門支出的日常監(jiān)督效果。

3.財政監(jiān)督覆蓋全面，能夠?qū)ω斦Y金運轉(zhuǎn)的全過程實施監(jiān)督。 發(fā)達國家對預(yù)算編制非常謹(jǐn)慎，預(yù)算編制和審批的時間較長，且對預(yù)算執(zhí)行和決算都有嚴(yán)格監(jiān)督。 例如日本要求全面、詳細地列示所有財政支出，并在支出前、支出后向相應(yīng)監(jiān)督部門提交支出計劃和支出結(jié)果。 此外，財政監(jiān)督能實現(xiàn)全覆蓋，還受益于信息技術(shù)的完善。 例如美國采用國庫單一賬戶制度管理預(yù)算資金，實現(xiàn)對預(yù)算的有效控制。 美國還建立了全國聯(lián)網(wǎng)的計算機系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠?qū)⒇斦芸睢⒍愂?、財政監(jiān)督數(shù)據(jù)進行聯(lián)通，實現(xiàn)對各級財政收支的執(zhí)行和監(jiān)督，有利于提高財政資金的使用效益。

（二）會計監(jiān)督的國際經(jīng)驗

國際會計監(jiān)督模式主要可以分為兩個類型：英美法系國家的會計監(jiān)督和大陸法系國家的會計監(jiān)督。前者從自律監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)檎鲗?dǎo)的獨立監(jiān)督；后者主要依賴于政府監(jiān)督。 雖然不同法系國家會計監(jiān)督模式不一致， 但是兩種模式不是非此即彼、相互對立的，具體模式的選擇受到歷史、政治體制、社會經(jīng)濟環(huán)境等多重因素的影響。從學(xué)理上說，我國與大陸法系比較相似，所以本文主要探討英美法系國家的做法， 可以啟發(fā)我國完善會計監(jiān)管制度、優(yōu)化會計監(jiān)管方式的思路。

1.行業(yè)自律監(jiān)管發(fā)揮重要作用。 美國曾經(jīng)實行注冊會計師協(xié)會（AICPA）行業(yè)自律監(jiān)督模式，雖然后來頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》，但并未否認(rèn)自律監(jiān)督的價值。英國的會計監(jiān)管以自律管理為核心。1976 年，英國六個主要會計團體：英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會（ICAWE）、蘇格蘭特許會計師協(xié)會（ICAS）、愛爾蘭特許會計師協(xié)會（ICAI）、特許公認(rèn)會計師協(xié)會 （ACCA）、 管理會計師特許協(xié)會（CIMA）、特許公共財務(wù)及會計協(xié)會（CIPFA）共同成立會計職業(yè)團體咨詢委員會（CCAB），負(fù)責(zé)對注冊會計師行業(yè)進行統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)。 安然事件后，雖然美國、英國自律監(jiān)督的職能范圍縮小，但依然發(fā)揮著重要作用。

2.會計監(jiān)督必須有政府參與，協(xié)同各監(jiān)督主體的力量。 政府是整個市場的管理者，具有絕對的獨立性，是會計監(jiān)督體系中不可缺少的角色。 安然事件后，各國普遍加強政府對會計監(jiān)督的參與度。 例如，英美各自成立了獨立監(jiān)督機構(gòu)，形成了行業(yè)自律、獨立監(jiān)管、政府監(jiān)管相配合的會計監(jiān)督體系。美國曾經(jīng)實行的注冊會計師協(xié)會（AICPA）行業(yè)自律監(jiān)督模式，監(jiān)管主體的獨立性不足，會計監(jiān)督存在漏洞。2001 年以后，安然、世界通信等一系列重大財務(wù)造假事件的發(fā)生，促使美國積極改革會計監(jiān)督模式，2002 年頒布《薩班斯-奧克斯利法案》，成立美國上市公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB），從自律監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)楠毩⒈O(jiān)管模式。 PCAOB 受美國證券交易委員會（SEC）監(jiān)管，負(fù)責(zé)制訂審計準(zhǔn)則、檢查會計師事務(wù)所審計工作的質(zhì)量等，對有違規(guī)行為的會計師事務(wù)所及注冊會計師有調(diào)查和處罰權(quán)。 目前AICPA、PCAOB 和SEC 共同構(gòu)成了美國三大會計監(jiān)督主體，形成了行業(yè)自律、獨立監(jiān)管、政府監(jiān)管相配合的會計監(jiān)督體系。英國注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管模式逐步從自律監(jiān)管過渡到獨立監(jiān)管，顯著增強了監(jiān)督主體的獨立性和權(quán)威性。 2003 年，英國貿(mào)工部宣布實施一攬子措施， 其中就包括重組財務(wù)報告理事會（FRC），以使其成為會計和審計行業(yè)的獨立監(jiān)管機構(gòu)。

3.重視內(nèi)部控制。完善的內(nèi)部控制機制，可以增強單位會計信息的真實性和可靠性，有效降低發(fā)生財務(wù)舞弊的風(fēng)險，提升內(nèi)部財會監(jiān)督的效果。 早在上世紀(jì)八九十年代，美國、加拿大等國家已經(jīng)出臺了內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。 1985 年，美國成立科索委員會（COSO），它是一個研究內(nèi)部控制的專門機構(gòu)，隸屬于美國反虛假財務(wù)報告委員會。 1992 年COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》，整體闡述了內(nèi)部控制理論和體系， 并在之后進行了修改和增補。COSO 委員會的內(nèi)部控制研究成果對美國和其他國家完善內(nèi)控體系具有深遠影響，其他國家也對內(nèi)部控制框架進行了探索。 1995 年，加拿大特許會計師協(xié)會（CICA）下屬的控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（COCO）發(fā)布《控制指南》， 形成了由4 個控制的基本要素和20條規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)組成的控制框架。 此外，部分國家的法律法規(guī)也對內(nèi)部控制作出了明確要求。 例如，美國《薩班斯-奧克斯利法案》第404 條款規(guī)定，上市公司的年度報告應(yīng)包含一份內(nèi)部控制報告，評估財務(wù)報告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序的有效性。這些舉措充分說明了發(fā)達國家非常重視內(nèi)部控制活動， 通過內(nèi)部控制有效提升會計監(jiān)督的效果， 推動公司經(jīng)營管理活動規(guī)范、有序、安全運行。

（三）財會監(jiān)督的國內(nèi)經(jīng)驗

1.重視制度建設(shè)。 通過完善制度體系，明確工作職責(zé)，規(guī)范監(jiān)督檢查程序等，提高財會監(jiān)督工作的權(quán)威性、規(guī)范性。 比如，財政部山東監(jiān)管局對不同監(jiān)管對象出臺對應(yīng)的制度：在企業(yè)監(jiān)督方面，出臺了《關(guān)于進一步加強企業(yè)會計監(jiān)督的意見》，對于重點監(jiān)管企業(yè)，根據(jù)不同的行業(yè)性質(zhì)，還制定了非金融類、金融類兩個配套的暫行辦法；在行政事業(yè)單位監(jiān)督方面，出臺了《關(guān)于進一步加強中央駐魯行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的意見》；在中介機構(gòu)監(jiān)督方面，出臺了《對從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所行政監(jiān)管暫行辦法》。 浙江省寧波市財政局出臺《寧波市財政監(jiān)督暫行辦法》， 推動形成覆蓋財政資金運行全過程的監(jiān)督格局， 為規(guī)范財政監(jiān)督行為提供制度保障。

2.完善監(jiān)督模式。通過構(gòu)建事前、事中、事后相貫通， 專項監(jiān)督與日常監(jiān)督相結(jié)合的全方位監(jiān)督格局，織密財會監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，提高財會監(jiān)督工作的全面性。 比如，財政部江蘇監(jiān)管局采取座談交流、現(xiàn)場監(jiān)督、 函詢、 約談相關(guān)人員等多種日常監(jiān)管措施，督促會計師事務(wù)所及時完善內(nèi)部管理，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，化解潛在風(fēng)險隱患。 此外，江蘇監(jiān)管局對上市公司財務(wù)信息進行日常監(jiān)督， 對于發(fā)現(xiàn)的異常會計差錯更正等重大財務(wù)疑點開展專項檢查，深入分析問題本質(zhì)，提高財會監(jiān)督的震懾力度，維護良好的財經(jīng)秩序。

3.創(chuàng)新監(jiān)管措施。 引入大數(shù)據(jù)等科技手段，打通信息壁壘、智能分析研判、精準(zhǔn)定位問題，提高財會監(jiān)督工作的有效性。 比如，陜西省財政廳建立了財政云預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，通過云技術(shù)，打通預(yù)算管理的全過程， 提升財政資金運行狀況的透明度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高財會監(jiān)督效能。財政部廈門監(jiān)管局通過與廈門天健財智科技有限公司合作搭建的企業(yè)財務(wù)舞弊識別系統(tǒng)， 分析重點監(jiān)控企業(yè)的數(shù)據(jù)，識別異常財務(wù)指標(biāo)，實現(xiàn)財會監(jiān)督的預(yù)警功能。 財政部江蘇監(jiān)管局運用信息技術(shù)對上市公司、 會計師事務(wù)所的財務(wù)風(fēng)險進行診斷；建立江蘇監(jiān)管局金融監(jiān)管系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)比對分析，提高對金融企業(yè)的監(jiān)督效率。 財政部湖南監(jiān)管局自主開發(fā)了中央轉(zhuǎn)移支付資金監(jiān)管系統(tǒng)、地方財政運行分析信息系統(tǒng)、 金融企業(yè)財務(wù)運行和風(fēng)險監(jiān)測分析系統(tǒng)， 通過信息化監(jiān)測分析提高監(jiān)督效率。

4.強化部門協(xié)作。 形成監(jiān)管合力，減少重復(fù)監(jiān)管、 監(jiān)管真空等問題， 提高財會監(jiān)督工作的穿透性。 比如，財政部大連監(jiān)管局與國家稅務(wù)總局駐沈陽特派辦和財政部、 審計署駐東北地區(qū)監(jiān)管單位探索構(gòu)建跨系統(tǒng)、跨區(qū)域的協(xié)同監(jiān)管體系；與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行、銀保監(jiān)和證監(jiān)部門聯(lián)合調(diào)研，推動化解地方金融風(fēng)險。 財政部浙江監(jiān)管局構(gòu)建涵蓋審計、財政、稅務(wù)、人民銀行、證監(jiān)、注協(xié)等在內(nèi)的協(xié)同監(jiān)督機制，在信息共享、線索移交、重大事項會商和聯(lián)合督導(dǎo)四個方面相互配合。 財政部山東監(jiān)管局與山東證監(jiān)局、 省財政廳等6 個部門和單位簽署了《會計監(jiān)管協(xié)作機制備忘錄》，并與省財政廳、省注協(xié)就會計信息質(zhì)量監(jiān)管工作建立深度協(xié)同關(guān)系。

四、進一步加強上海市財會監(jiān)督工作的建議

（一）提高政治站位，充分發(fā)揮財會監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督體系中的基礎(chǔ)性、支撐性作用

一是要堅持黨對財會監(jiān)督工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。財會監(jiān)督具有專業(yè)性優(yōu)勢，是嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、防范化解經(jīng)濟金融風(fēng)險的有力武器。 為用好這一武器，必須全面貫徹落實黨的二十大精神， 自覺把財會監(jiān)督工作放在黨的工作全局中思考， 不折不扣地執(zhí)行黨中央對經(jīng)濟工作的決策部署， 深刻領(lǐng)會習(xí)近平總書記考察上海重要講話精神和對上海工作的重要指示要求， 確保財會監(jiān)督始終沿著正確政治方向推進。

二是要以黨內(nèi)監(jiān)督為引領(lǐng)， 推動財會監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督相互協(xié)同。 充分發(fā)揮財會監(jiān)督在挖掘違規(guī)違紀(jì)違法線索方面的“特長”，在信息溝通、聯(lián)合調(diào)查、成果應(yīng)用等方面與黨內(nèi)監(jiān)督協(xié)同發(fā)力，及時查糾“三公”經(jīng)費、專項資金管理、國有資產(chǎn)管理等重點領(lǐng)域的問題，加大財會監(jiān)督的震懾力度，切實正風(fēng)肅紀(jì)，推動全面從嚴(yán)治黨取得更大成效。 上海印發(fā)的《關(guān)于進一步加強黨內(nèi)監(jiān)督與審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督貫通協(xié)同的實施意見（試行）》《關(guān)于建立健全市委巡視辦與市財政局協(xié)作配合機制的意見》正是這方面的有益探索，旨在構(gòu)建銜接黨內(nèi)監(jiān)督與審計、財政、統(tǒng)計監(jiān)督等的“大監(jiān)督”格局。黃浦區(qū)財政局積極響應(yīng)黨中央、 國務(wù)院和市委、市政府的要求，與區(qū)委巡察辦加強協(xié)調(diào)和對接，聯(lián)合印發(fā)《中共黃浦區(qū)委巡察工作領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于建立健全區(qū)委巡察機構(gòu)與區(qū)財政局協(xié)作配合機制的實施辦法（試行）》，有力促進巡察監(jiān)督與財會監(jiān)督貫通協(xié)同。

（二）嚴(yán)格落實財會監(jiān)督法律法規(guī)，全面提升法治化水平

一是要根據(jù) 《預(yù)算法》《會計法》《注冊會計師法》《資產(chǎn)評估法》《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)的修訂情況，結(jié)合本市經(jīng)濟社會發(fā)展的現(xiàn)狀，及時完善財政財務(wù)管理等制度，提高相關(guān)規(guī)定在實踐中的可操作性。同時從制度上明確各部門在財會監(jiān)督中的職能定位和監(jiān)督邊界，避免多頭監(jiān)督導(dǎo)致的重復(fù)監(jiān)督、監(jiān)督規(guī)則不統(tǒng)一等問題，提高監(jiān)督效率。繼續(xù)嚴(yán)格按照法律法規(guī)制度的規(guī)定對違反財經(jīng)紀(jì)律的行為進行處罰，增強財會相關(guān)制度的約束力和震懾力。

二是要及時清理規(guī)章、規(guī)范性文件。 整合匯編中央和本市現(xiàn)行有效的財會監(jiān)督相關(guān)文件、 制度，為財會監(jiān)督人員提供內(nèi)容詳實、時效性強的政策工具書，系統(tǒng)性提高監(jiān)督隊伍的法規(guī)熟悉度和定位問題的精準(zhǔn)性，確保各類監(jiān)督檢查程序完整、處理得當(dāng)，各項政策制度的執(zhí)行不走樣、不變形，提高財會監(jiān)督工作的法治化、規(guī)范化水平，切實維護好財經(jīng)秩序。

（三）完善財會監(jiān)督工作機制，形成監(jiān)督合力

一是要加強財會監(jiān)督工作的縱向聯(lián)動。由于財政部門是財會監(jiān)督的主責(zé)部門，要盡快完善財政系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)作聯(lián)合機制。進一步完善市財政局與財政部上海監(jiān)管局的聯(lián)席會議機制，在開展財會監(jiān)督專項行動等方面相互支持、同向發(fā)力。 明確市財政局與各區(qū)財政局對于財會監(jiān)督的權(quán)限范圍，暢通市局、區(qū)局財會監(jiān)督信息交流渠道，形成分工明確、協(xié)調(diào)有序的工作格局。市級監(jiān)督機構(gòu)充分發(fā)揮確定監(jiān)督重點、開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等作用，區(qū)級監(jiān)督機構(gòu)發(fā)揮就近監(jiān)督優(yōu)勢，扎實開展本區(qū)各類監(jiān)督檢查，并及時向市級監(jiān)督機構(gòu)反饋檢查結(jié)果。

二是要推進財會監(jiān)督工作的橫向協(xié)同。 要堅持系統(tǒng)思維， 根據(jù)各類監(jiān)督的業(yè)務(wù)特點和比較優(yōu)勢，探索財會監(jiān)督與人大監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督等監(jiān)督主體的協(xié)同機制。 在信息共享、統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、 開展重點領(lǐng)域聯(lián)合監(jiān)督等事項上進行合作，明確分工，壓緊壓實各方責(zé)任，消除監(jiān)督死角，避免重復(fù)監(jiān)督，發(fā)揮全市“一盤棋”的監(jiān)督合力。同時， 要持續(xù)完善財會監(jiān)督信訪舉報受理機制，暢通、拓寬信訪舉報渠道，讓群眾能夠快速、及時地反映問題，切實發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，提升財會監(jiān)督效果。

三是要健全財政系統(tǒng)內(nèi)專職監(jiān)督檢查部門和業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)商工作機制。明確專職監(jiān)督檢查部門和業(yè)務(wù)部門在財會監(jiān)督工作中的責(zé)任范圍，加強信息交流、統(tǒng)籌合作、職能互補，形成各有側(cè)重、齊抓共管的良好局面。一方面提高監(jiān)督人員對業(yè)務(wù)內(nèi)容的熟悉度，不遺漏重大風(fēng)險點；另一方面促進業(yè)務(wù)人員加強對重點領(lǐng)域、 重點環(huán)節(jié)的源頭管控，提高財會監(jiān)督效能。

（四）加強財會監(jiān)督人才隊伍建設(shè)，提高監(jiān)督質(zhì)量和效率

一是要做好源頭建設(shè)， 多渠道選拔優(yōu)秀干部，充實財會監(jiān)督人才庫。 結(jié)合當(dāng)前財會監(jiān)督的新內(nèi)容、新任務(wù)、新要求，積極拓寬人才選用渠道，從相關(guān)部門中選拔政治素質(zhì)過硬、 業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富的人才，打造一支既深諳業(yè)務(wù)、又擅長監(jiān)督的高素質(zhì)人才隊伍。 此外，財會監(jiān)督對象日益多元化，目前的財會監(jiān)督人員以會計、經(jīng)濟、金融等專業(yè)為主，為了更好地匹配檢查需要，在招錄專業(yè)上，可以考慮引進法律、工程管理等方面的人員，優(yōu)化監(jiān)督人員的專業(yè)背景和知識結(jié)構(gòu)。

二是要探索人才分級分類管理制度，有針對性地開展培訓(xùn)鍛煉。 根據(jù)干部的職務(wù)職級、年齡層次、專業(yè)背景、任職經(jīng)歷、個人特長等因素，分級分類制定培訓(xùn)方案?？梢圆扇　熬€上+線下”的方式：線下組織財會監(jiān)督人員開展集中研討、技能培訓(xùn)、案例交流等活動，搭建面對面的交流互鑒渠道；線上通過干部培訓(xùn)網(wǎng)站等平臺，推送法律法規(guī)、政策解讀等在線學(xué)習(xí)課程。 同時要堅持理論學(xué)習(xí)和實踐鍛煉并重，通過掛職鍛煉、輪崗交流等途徑，為干部學(xué)習(xí)成長壓擔(dān)子、搭臺子，在實踐錘煉中全面提升干事能力。 此外，可以依托財會監(jiān)督的橫向協(xié)同機制，與審計、稅務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、國資委等部門開展聯(lián)合培訓(xùn)，提高財會監(jiān)督人員的系統(tǒng)思維能力和全局意識。

三是要建立導(dǎo)師傳幫帶制度，促進年輕干部全面快速成長。 結(jié)合年輕干部的培養(yǎng)目標(biāo)，從領(lǐng)導(dǎo)干部、業(yè)務(wù)骨干中選任“導(dǎo)師”，一對一搭建與年輕干部的傳幫帶機制。 充分發(fā)揮優(yōu)秀干部的示范和引領(lǐng)作用，通過業(yè)務(wù)指導(dǎo)、談心談話等方式，幫助年輕干部強黨性、提能力、補短板，沿著正確軌道快速成長為德、能、勤、績、廉全面發(fā)展的財會監(jiān)督人才。

（五）創(chuàng)新財會監(jiān)督方式方法，強化科技支撐作用

一是要創(chuàng)新監(jiān)管方式，綜合運用多種手段提高檢查效果。 在完成規(guī)定動作之外，要主動增加和創(chuàng)新自選動作，全面核查重點問題，深入挖掘問題根源，切實發(fā)揮財會監(jiān)督的“糾偏”作用。 促進日常監(jiān)督與專項監(jiān)督的相互配合，“上醫(yī)治未病”， 通過做實做細日常監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，提高監(jiān)督檢查的時效性，防患于未然。

二是要充分運用大數(shù)據(jù)等信息化手段，提高監(jiān)督效率。 上海的數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展走在全國前列，在推動財會監(jiān)督數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面具有得天獨厚的優(yōu)勢。上海要積極響應(yīng)國務(wù)院大力推行“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”的要求，釋放數(shù)字化發(fā)展紅利，統(tǒng)籌推進財會監(jiān)督信息化工作，逐步實現(xiàn)財會監(jiān)督數(shù)據(jù)的匯聚、開發(fā)、共享，加強對預(yù)算管理、會計信息等的監(jiān)測分析，完善事前、事中、事后全鏈條監(jiān)督。 逐步優(yōu)化完善和全面應(yīng)用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，探索將財會監(jiān)督模塊納入業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，實現(xiàn)對預(yù)算管理全流程的實時動態(tài)監(jiān)控，提升財政資金管理的規(guī)范性、有效性。 逐步提升經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的信息化水平，加強數(shù)據(jù)挖掘和分析運用，及時識別風(fēng)險，發(fā)揮財會監(jiān)督的“預(yù)警器”作用。

三是要逐步打通各監(jiān)督部門間的信息共享渠道，整合各部門和單位的財會監(jiān)督數(shù)據(jù)，搭建財會監(jiān)督數(shù)據(jù)庫， 為高效有序開展協(xié)同監(jiān)督夯實基礎(chǔ)。不斷探索完善財會監(jiān)督數(shù)據(jù)的匯聚、 分析方法，提高數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、實用性。

（六）突出財會監(jiān)督工作重點，有的放矢提高監(jiān)督成效

一是要確保中央重大財稅政策落實落地。 密切關(guān)注黨政機關(guān)過緊日子、減稅降費、基層“三?！?、地方政府債務(wù)等重點領(lǐng)域財稅政策的執(zhí)行情況，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律紅線，做到令行禁止，全面貫徹落實黨中央、國務(wù)院和市委、市政府的決策部署。 強化對中央直達資金、轉(zhuǎn)移支付的全鏈條監(jiān)督，確保資金精準(zhǔn)落地，切實惠企利民。

二是要不斷強化對預(yù)算管理的監(jiān)督。 對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效評價的全過程進行監(jiān)督，深化預(yù)算績效管理改革，促進財政資金使用效益的提升。 此外，要及時填補財政信息公開工作中的薄弱環(huán)節(jié)，從及時性、完整性、細化程度和公開方式四個維度全面提高信息公開質(zhì)量，提升財政資金管理的透明度，主動接受社會監(jiān)督。

三是要加強會計信息質(zhì)量監(jiān)督。 針對國有企業(yè)、上市公司等敏感度較高、對經(jīng)濟市場影響較大的企業(yè)， 本市財會監(jiān)督隊伍要提高監(jiān)督檢查的頻率，嚴(yán)格懲處財務(wù)數(shù)據(jù)造假、貪污公款、偷稅漏稅以及內(nèi)控制度失效等問題， 精準(zhǔn)追責(zé)問責(zé)相關(guān)責(zé)任人。 此外，要重視對代理記賬公司、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，這類公司的違法違規(guī)行為會嚴(yán)重擾亂市場經(jīng)濟秩序。 上海應(yīng)繼續(xù)嚴(yán)格按照《代理記賬管理辦法》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》等相關(guān)規(guī)定，借助代理記賬機構(gòu)管理系統(tǒng)、注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺等，對中介機構(gòu)加大監(jiān)管和執(zhí)法力度，依法查處違法違規(guī)行為，遏制不正當(dāng)?shù)蛢r競爭、串通舞弊、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等不正之風(fēng)，規(guī)范從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 構(gòu)建“由所到企”的監(jiān)督機制，以點帶面提升監(jiān)督效率。

同時，充分發(fā)揮代理記賬行業(yè)協(xié)會、注冊會計師協(xié)會的行業(yè)自律管理職能，督促中介機構(gòu)依法開展會計服務(wù)、審計鑒證等業(yè)務(wù)，防范會計信息失真、財務(wù)造假等風(fēng)險產(chǎn)生。 可以借鑒財政部監(jiān)督評價局和中國注冊會計師協(xié)會聯(lián)合制定的《加強注冊會計師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施》， 探索政府監(jiān)管與行業(yè)自律相互配合的監(jiān)督機制。

（七）嚴(yán)抓監(jiān)督結(jié)果整改落實，寫好財會監(jiān)督的后半篇文章

一是要形成問題整改清單， 明確整改要求和整改期限，督促監(jiān)督對象及時整改。 通過定期和不定期“回頭看”檢查整改是否到位，對拒不配合整改的監(jiān)督對象進行嚴(yán)肅處理， 確保財會監(jiān)督成果得到逐項落實。

二是要發(fā)揮監(jiān)督成果的警示作用， 督促相關(guān)單位和企業(yè)改進自身管理，自覺維護財經(jīng)秩序。 可以選取各行業(yè)有代表性的監(jiān)督對象和問題， 作為典型案例，在專題學(xué)習(xí)研討會議上進行通報，深刻剖析問題根源，發(fā)揮警示教育作用，引導(dǎo)各單位和企業(yè)對照案例開展自查自糾。 以查糾問題為切入點，自覺建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制機制，做好內(nèi)部控制組織管理，筑牢內(nèi)部監(jiān)督防線，從源頭上預(yù)防財會管理的風(fēng)險隱患。

三是要加強財會監(jiān)督結(jié)果的運用。 財會監(jiān)督不是一時一事的監(jiān)督， 要堅持問題導(dǎo)向， 形成發(fā)現(xiàn)問題、整改問題、防范問題的監(jiān)督閉環(huán)，建立長效機制，讓財會監(jiān)督的作用最大化。 例如可以在安排預(yù)算資金時，將財會監(jiān)督結(jié)果納入考量；適當(dāng)提高財會監(jiān)督結(jié)果在預(yù)算單位績效考核中的分值比重等， 多措并舉，促進預(yù)算單位更加重視財會管理工作。