鄒春熙

【摘要】隨著市場競爭加劇以及人工勞動成本上升，建筑工程企業(yè)的盈利空間逐漸壓縮，再加上其本身具有的工程建設(shè)周期長、工程資金投入量大等特點，建筑工程企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險和競爭壓力加大，迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以此壓控企業(yè)成本，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。然而部分建筑工程企業(yè)的內(nèi)控還存在一定的問題，阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。為此，本文主要探究分析建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中存在的主要問題并提出相應(yīng)的優(yōu)化對策，以此幫助建筑工程企業(yè)提升內(nèi)控水平，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】建筑工程企業(yè) 內(nèi)部控制 經(jīng)營風(fēng)險

隨著建筑行業(yè)市場競爭加劇以及現(xiàn)代技術(shù)的快速發(fā)展，建筑工程企業(yè)所面臨的競爭壓力不斷加大。同時，建筑工程企業(yè)具有工程施工周期長、工程項目分散、工程項目資金投入量大、工程施工人員流動性強(qiáng)等特點，經(jīng)營發(fā)展過程中的不確定性因素較多，經(jīng)營管理難度較高，風(fēng)險防控壓力較大?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制有助于提高建筑工程企業(yè)的經(jīng)營管理效率和抵御風(fēng)險的能力，因此，如何加強(qiáng)和優(yōu)化內(nèi)部控制是當(dāng)前建筑工程企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注的問題之一。

一、建筑工程企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要作用

內(nèi)部控制是建筑工程企業(yè)為了實現(xiàn)既定經(jīng)營目標(biāo)、保證企業(yè)資金安全和確保會計信息質(zhì)量，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所采取的一系列手段和方法的總稱[1]。具體而言，建筑工程企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控主要具有以下作用：

（一）有助于提高企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性和經(jīng)濟(jì)效益

建筑工程企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控，能使企業(yè)的人員組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)活動流程得到全面的監(jiān)督和控制，能使內(nèi)控人員及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的問題和缺陷，并及時采取有效的措施解決問題，確保企業(yè)的各項經(jīng)營活動規(guī)范合規(guī)[2]。同時，加強(qiáng)內(nèi)控也有助于建筑工程企業(yè)壓控各個業(yè)務(wù)活動中的成本支出，進(jìn)而有效降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）有助于提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力

建筑工程企業(yè)的資金投入量大、建設(shè)周期長，在經(jīng)營發(fā)展過程受不確定性因素的影響較大，容易發(fā)生風(fēng)險。而加強(qiáng)內(nèi)控能夠全面識別和排查經(jīng)營過程中的風(fēng)險因素，進(jìn)而采取風(fēng)險防控措施來規(guī)避和控制風(fēng)險，有助于提高建筑工程企業(yè)的風(fēng)險防控能力[3]。

（三）有助于實現(xiàn)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)

建筑工程企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控能夠調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的各項業(yè)務(wù)流程，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，同時也有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通交流，使全體員工能夠規(guī)范高效地落實各項管理制度和措施，進(jìn)而推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)控環(huán)境比較薄弱

內(nèi)控環(huán)境是建筑工程企業(yè)開展和落實其他各項內(nèi)控工作的基礎(chǔ)保障[4]。然而部分建筑工程企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境還比較薄弱，具體而言主要體現(xiàn)在兩個方面。一是組織體系不完善。部分建筑工程企業(yè)由于資金實力以及企業(yè)規(guī)模的限制，沒有建設(shè)專業(yè)的內(nèi)控部門或內(nèi)審部門，只能將企業(yè)的內(nèi)控工作交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而財務(wù)人員在內(nèi)控方面的專業(yè)知識體系并不完善，導(dǎo)致企業(yè)所開展的內(nèi)控工作專業(yè)性和科學(xué)性不高，不能充分發(fā)揮內(nèi)控的作用。二是人力資源機(jī)制不健全。部分建筑工程企業(yè)不夠重視人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，對人才的培訓(xùn)和教育投入不多，導(dǎo)致員工的內(nèi)控意識以及綜合能力不高，不能在工作中完全貫徹和落實各項內(nèi)控制度，給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。

（二）風(fēng)險管理工作不到位

風(fēng)險評估是建筑工程企業(yè)內(nèi)控中的主要工作，能夠幫助建筑工程企業(yè)全面識別和評估經(jīng)營過程中的風(fēng)險并對風(fēng)險進(jìn)行控制[5]。然而部分建筑工程企業(yè)的風(fēng)險評估工作還存在一定的不足之處，主要體現(xiàn)在兩個方面。一是企業(yè)員工對風(fēng)險的認(rèn)識不夠充分，收集的風(fēng)險相關(guān)信息不夠全面，也不能全面識別和分析出企業(yè)在經(jīng)營過程中的潛在風(fēng)險，對風(fēng)險的識別和評估不夠科學(xué)合理，降低了企業(yè)的風(fēng)險管控效果。二是風(fēng)險控制措施和解決方案不夠完善，部分建筑工程企業(yè)沒有制定出完善的風(fēng)險解決方案，也沒有編制具體的風(fēng)險防控手冊，只是在風(fēng)險發(fā)生以后才采取控制措施，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生后不能及時采取有效措施。

（三）控制活動存在缺陷

控制活動是建筑工程企業(yè)所采取的各項具體手段和控制措施，然而部分建筑工程企業(yè)的控制活動還存在一定的缺陷，主要體現(xiàn)在四個方面。一是資金管理制度不完善。然而部分建筑工程企業(yè)不太重視資金回收，沒有制定或嚴(yán)格執(zhí)行賬款回收制度，進(jìn)一步降低了資金回收的速度。二是工程項目管理水平有待提高。部分建筑工程企業(yè)的投標(biāo)決策流程不夠完善，導(dǎo)致投資決策不夠科學(xué)，容易發(fā)生投資風(fēng)險；部分建筑工程企業(yè)對分包商的管理和控制效果較低，導(dǎo)致工程質(zhì)量不理想；部分建筑工程企業(yè)的預(yù)結(jié)算管理制度不完善，工程結(jié)算不及時。三是采購計劃制定不合理，缺乏清晰明確的采購方案，缺乏對供應(yīng)商的管控和篩查，材料驗收管控不嚴(yán)，導(dǎo)致采購價格不合理、采購材料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等現(xiàn)象時常發(fā)生。四是合同管理有待加強(qiáng)。部分建筑工程企業(yè)不夠重視合同的審查，容易產(chǎn)生合同糾紛，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的不利影響。

（四）信息與溝通不夠順暢

順暢的信息傳遞與溝通，是確保建筑工程企業(yè)各項控制措施能夠有效執(zhí)行和落實的關(guān)鍵保障。然而，部分建筑工程企業(yè)的信息與溝通還不夠順暢，主要體現(xiàn)在兩個方面。一是內(nèi)部溝通不暢。部分建筑工程企業(yè)在傳遞信息的過程中仍然采用上傳下達(dá)的方式，這種傳遞和溝通方式雖然簡單，但是容易導(dǎo)致下級員工無法全面充分地了解上級領(lǐng)導(dǎo)的意思，進(jìn)而無法充分明確自身的工作職責(zé)。而且，部分建筑工程企業(yè)的各個信息系統(tǒng)之間存在一定的壁壘，各個部門之間不能實時傳遞和共享數(shù)據(jù)信息，降低了信息傳遞與溝通的效率。二是外部溝通不暢。部分建筑工程企業(yè)缺乏有效的外部溝通渠道，無法及時獲取企業(yè)外部行業(yè)市場、經(jīng)濟(jì)政策、供應(yīng)商以及客戶等情況，導(dǎo)致企業(yè)不能及時調(diào)整經(jīng)營策略，無法有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

（五）內(nèi)部監(jiān)督乏力

當(dāng)前，雖然大部分建筑工程企業(yè)都建立了內(nèi)部監(jiān)督和審核制度，也明確了內(nèi)審的監(jiān)督工作流程，但是在實際的監(jiān)督工作中卻將監(jiān)督重點放在了內(nèi)控制度的設(shè)計方面，缺乏對內(nèi)控制度執(zhí)行程度以及執(zhí)行效果的監(jiān)督，導(dǎo)致一些員工不太重視內(nèi)控制度的執(zhí)行，不能自覺主動落實各項措施，各項內(nèi)控制度和措施的執(zhí)行效果較差，無法發(fā)揮內(nèi)控的價值和作用。

三、建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

一是完善組織體系。建筑工程企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，選擇合適的人員組建獨立的內(nèi)控部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的各項內(nèi)控工作，確保企業(yè)的各項內(nèi)控制度完善明確，內(nèi)控工作流程清晰，提高企業(yè)內(nèi)控的科學(xué)性和專業(yè)性。二是健全人力資源機(jī)制。建筑工程企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)控的價值，加大內(nèi)控的宣傳和培訓(xùn)，使企業(yè)全體員工都能樹立內(nèi)控意識，并在日常實際工作中自覺落實各項內(nèi)控措施。同時，建筑工程企業(yè)也應(yīng)該重視內(nèi)控人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，加大對人才培訓(xùn)和教育的資金投入，通過開展專題培訓(xùn)或者實際操作等方式來提高企業(yè)員工的內(nèi)控意識和綜合能力。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險管理

一是提高員工的風(fēng)險防控意識。建筑工程企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險納入到績效的考核范圍之內(nèi)，將風(fēng)險發(fā)生的次數(shù)以及造成的損失與員工的績效薪酬掛鉤，提高員工的風(fēng)險防控意識，加強(qiáng)對員工的約束和激勵，使風(fēng)險防控人員能夠自覺主動收集更加充分的數(shù)據(jù)信息，其他部門人員也能夠自覺主動落實各項風(fēng)險防控措施。二是完善風(fēng)險防控方案和措施。建筑工程企業(yè)可以根據(jù)往年的風(fēng)險發(fā)生成因以及解決方案進(jìn)行梳理和分析，建立自己的風(fēng)險解決案例庫，并將其制定成風(fēng)險防控指導(dǎo)手冊下發(fā)給企業(yè)員工，使企業(yè)員工能夠及時根據(jù)防控方案的指導(dǎo)來有效規(guī)避和應(yīng)對風(fēng)險。

（三）規(guī)范和改善控制活動

一是完善資金管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收款項的回收。建筑工程企業(yè)應(yīng)該建立完善資金結(jié)算機(jī)制，使財務(wù)人員能夠及時收集和處理資金結(jié)算材料，提高與業(yè)務(wù)的資金結(jié)算效率。同時，還需要建立完善的款項回收制度，明確賬款催收責(zé)任，通過完善的獎懲措施提高員工的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)的資金回收效率和周轉(zhuǎn)速度。二是提高工程項目的管理水平。建筑工程企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)完善的投標(biāo)決策流程，加強(qiáng)對投標(biāo)項目的可行性分析和論證，降低承接項目的風(fēng)險。同時，還需要提高對分包商的管控，加強(qiáng)對分包商的考核，定期或不定期對分包商的施工情況和作業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督和考查，對于不合格的分包商應(yīng)該及時進(jìn)行清退，以免企業(yè)發(fā)生質(zhì)量風(fēng)險等。三是加強(qiáng)采購與付款環(huán)節(jié)的控制。建筑工程企業(yè)應(yīng)該建立明確的采購流程，編制清晰的采購計劃和采購方案，并嚴(yán)格規(guī)定采購方案的審批流程，同時也要加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，選擇合適的供應(yīng)商，防止出現(xiàn)采購價格不合理、采購質(zhì)量不達(dá)標(biāo)現(xiàn)象。同時，也要加強(qiáng)對材料驗收的管理，明確倉儲部門的職責(zé)，要求倉儲部門嚴(yán)格執(zhí)行驗收程序和監(jiān)管程序，防止材料出現(xiàn)毀損或者積壓等現(xiàn)象。四是加強(qiáng)合同管理。建筑企業(yè)可以組織專業(yè)的財務(wù)、法律、工程等方面的專家對合同進(jìn)行全方位的審核，防止出現(xiàn)不利條款，同時也要加強(qiáng)對工程項目人員的監(jiān)管，防止出現(xiàn)合同違約現(xiàn)象。

（四）構(gòu)建順暢的信息溝通渠道

建筑工程企業(yè)應(yīng)該緊隨時代發(fā)展趨勢，加大對信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，與專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)合作，打通企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有信息系統(tǒng)之間的壁壘，并對各個信息系統(tǒng)進(jìn)行有效融合，使企業(yè)內(nèi)部各個部門能夠及時傳遞和共享數(shù)據(jù)信息，提高信息與溝通的效率。同時，也可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建外部數(shù)據(jù)信息的收集處理系統(tǒng)，使內(nèi)控人員能夠及時收集與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)市場、經(jīng)濟(jì)政策、供應(yīng)商以及客戶等信息，便于企業(yè)管理者及時調(diào)整經(jīng)營策略。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

建筑工程企業(yè)應(yīng)該健全內(nèi)部監(jiān)督工作機(jī)制，擴(kuò)大內(nèi)部監(jiān)督范圍，使內(nèi)部監(jiān)督能夠覆蓋到企業(yè)每一個經(jīng)營活動和經(jīng)營環(huán)節(jié)，還要加強(qiáng)對控制活動執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督，并根據(jù)監(jiān)督結(jié)果實施相應(yīng)的獎懲措施，使企業(yè)員工能夠自覺主動落實各項內(nèi)控措施，提高內(nèi)控效果。

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