楊謙

摘 要：農(nóng)商銀行在經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控和社會資源配置方面發(fā)揮著重要的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，大量資金朝著農(nóng)業(yè)領(lǐng)域傾斜，農(nóng)商銀行現(xiàn)有的預(yù)算管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)社會發(fā)展的現(xiàn)實需求，采取全面預(yù)算管理模式就顯得勢在必行了。農(nóng)商銀行通過全面預(yù)算管理能夠充分落實銀行發(fā)展戰(zhàn)略，提高資源的配置效率，增強(qiáng)銀行的抗風(fēng)險能力，并為下一季度的考核提供參考依據(jù)。本文首先簡述了農(nóng)商銀行實施全面預(yù)算管理的重要性，然后剖析了農(nóng)商銀行實施全面預(yù)算管理存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對策，希望對農(nóng)商銀行穩(wěn)健發(fā)展有所助益。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商銀行；全面預(yù)算管理；預(yù)算信息系統(tǒng)

實施全面預(yù)算管理是農(nóng)商銀行在新時代發(fā)展的必然選擇，也是農(nóng)商銀行順應(yīng)財政改革趨勢作出的有力調(diào)整。對于農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理中存在的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不合適、預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行控制不到位、預(yù)算考評及激勵流于形式等問題，農(nóng)商銀行需要結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求對全面預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，對預(yù)算編制工作進(jìn)行規(guī)范，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行強(qiáng)化控制，對預(yù)算考評及激勵進(jìn)行優(yōu)化，通過預(yù)算信息系統(tǒng)開展各項工作，提高農(nóng)商銀行的預(yù)算管理水平和能力。

一、農(nóng)商銀行實施全面預(yù)算管理的必要性

（一）支撐銀行發(fā)展戰(zhàn)略

農(nóng)商銀行作為我國金融體系的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控和社會資源配置方面發(fā)揮著重要的作用，特別是在新常態(tài)背景下，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢趨于平緩，各大銀行機(jī)構(gòu)的運(yùn)營受到影響。為實現(xiàn)銀行的穩(wěn)健發(fā)展目標(biāo)，農(nóng)商銀行需要立足于當(dāng)下，著眼于未來，結(jié)合銀行的運(yùn)營狀況和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。圍繞這一戰(zhàn)略目標(biāo)，農(nóng)商銀行開展了一系列改革活動，對現(xiàn)有的預(yù)算管理模式做出了調(diào)整和優(yōu)化，實施了全面預(yù)算管理，為發(fā)展戰(zhàn)略的實施打牢了基礎(chǔ)。無論是企業(yè)單位，還是銀行等金融機(jī)構(gòu)，其戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)都需要堅實的預(yù)算基礎(chǔ)作為保障，預(yù)算編制也需要以發(fā)展戰(zhàn)略作為準(zhǔn)則，否則農(nóng)商銀行的作用無法得到充分發(fā)揮。農(nóng)商銀行通過對戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、量化，制定預(yù)算目標(biāo)，并將其下達(dá)到每個部門、每個崗位，讓全體工作人員為實現(xiàn)這一目標(biāo)而努力，采取合理的措施推動農(nóng)商銀行穩(wěn)健發(fā)展，從而能夠確保其戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）高效配置內(nèi)部資源

隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，大量資金朝著農(nóng)業(yè)領(lǐng)域傾斜，農(nóng)商銀行現(xiàn)有的預(yù)算管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)社會發(fā)展的現(xiàn)實需求，采取全面預(yù)算管理模式就顯得勢在必行了。農(nóng)商銀行采用全面預(yù)算管理，可以對財務(wù)及非財務(wù)類資源展開全面分析，將資金科學(xué)配置到各項活動項目中，確保銀行能夠適應(yīng)復(fù)雜的市場環(huán)境，提高銀行的運(yùn)營效益，順應(yīng)新常態(tài)下市場環(huán)境變動，擴(kuò)大市場需求，帶動相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。在遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策方針的前提下，對農(nóng)商銀行內(nèi)部的各項資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理配置，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[1]。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險控制能力

逐利性是資本的本質(zhì)特征，也是金融市場變化的主要因素。隨著大量的資本不斷涌入市場，各大金融機(jī)構(gòu)迎來了發(fā)展的黃金時期，但同時金融機(jī)構(gòu)面對的風(fēng)險也更加復(fù)雜多變。如果農(nóng)商銀行仍舊采用傳統(tǒng)的粗放式預(yù)算管理模式，那么無疑會影響到農(nóng)商銀行決策的科學(xué)性以及運(yùn)營收益的提升。在農(nóng)商銀行運(yùn)營管理中實施全面預(yù)算管理，可以對銀行業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行全方位的管控，通過事前預(yù)測和規(guī)劃、事中控制和修正、事后評估和考核兌現(xiàn)等手段，能夠提高農(nóng)商銀行預(yù)算管理的效能，進(jìn)而增強(qiáng)銀行決策的科學(xué)性，并對銀行內(nèi)部行為進(jìn)行規(guī)范和約束。此外，全面預(yù)算管理的實施可以平衡農(nóng)商銀行內(nèi)部生產(chǎn)和服務(wù)，增強(qiáng)各部門之間的協(xié)同程度，提高銀行內(nèi)部的運(yùn)行效率，強(qiáng)化農(nóng)商銀行的抗風(fēng)險能力。

（四）服務(wù)于績效考核

績效考核是農(nóng)商銀行內(nèi)部管控體系的重要構(gòu)成環(huán)節(jié)，在農(nóng)商銀行運(yùn)行中實施全面預(yù)算管理，可以提高績效考核的準(zhǔn)確性，發(fā)揮出績效考核的反饋和指導(dǎo)作用。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，可以反饋出銀行活動開展中存在的問題，以此為依據(jù)確定考核內(nèi)容，根據(jù)績效考核結(jié)果對原有的預(yù)算管理方案進(jìn)行完善與革新，為相關(guān)預(yù)算責(zé)任主體的行為進(jìn)行約束和規(guī)范，確保預(yù)算管理工作的執(zhí)行和落實。農(nóng)商銀行實施全面預(yù)算管理還可以最大化激發(fā)員工的積極性。

二、農(nóng)商銀行實施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不完善

首先，部分農(nóng)商銀行并沒有構(gòu)建全面預(yù)算管理組織或者欠缺全面預(yù)算管理落實的意識，其決策重心在于提高短期快速收益，長遠(yuǎn)規(guī)劃中缺少全面預(yù)算管理的配套實施環(huán)節(jié)；其次，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)相對單一，與農(nóng)商銀行的長期發(fā)展戰(zhàn)略無法完美契合，預(yù)算管理工作的職責(zé)劃分并不清晰，在開展預(yù)算管理工作時缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；最后，規(guī)章制度與管理流程的欠缺，導(dǎo)致農(nóng)商銀行的全面預(yù)算管理工作流于表面，預(yù)算管理部門與其他部門之間缺少有效的溝通與合作，增加的巨量預(yù)算審核工作無法快速完成，預(yù)算管理組織架構(gòu)的缺陷被不斷放大，影響到了預(yù)算管理結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性[2]。

（二）預(yù)算編制缺乏合理性

一方面，預(yù)算編制方法缺少戰(zhàn)略導(dǎo)向性。農(nóng)商銀行設(shè)立的目的在于帶動地方農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，打造優(yōu)良信用市場，提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)，其市場主要服務(wù)于三農(nóng)，但一些農(nóng)商銀行在實施全面預(yù)算管理過程中，照搬商業(yè)銀行的預(yù)算管理模式，忽視了農(nóng)商銀行的設(shè)立目的和本質(zhì)特征，導(dǎo)致其預(yù)算方案和銀行戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，從而影響了戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。另一方面，預(yù)算編制和實際不相符。預(yù)算編制工作相對復(fù)雜，需要深入了解業(yè)務(wù)、市場環(huán)境等信息，需要有專業(yè)人員或小組支撐，但部分農(nóng)商銀行的預(yù)算管理部門職能并不完善或者組織機(jī)構(gòu)不健全，導(dǎo)致預(yù)算方案在制定時背景調(diào)查工作不到位，沒有將社會整體背景以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢詳細(xì)反映到預(yù)算方案中，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容和實際相脫離。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制效率低

一方面，部分農(nóng)商銀行執(zhí)行與控制階段未能全面落實目標(biāo)，相關(guān)負(fù)責(zé)人并未正視全面預(yù)算管理的價值和作用，相對于大型商業(yè)銀行，偏遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)商銀行的負(fù)責(zé)人理念相對單一，仍舊重視通過業(yè)務(wù)量提升來實現(xiàn)收益目標(biāo)，預(yù)算管理在經(jīng)營戰(zhàn)略中的比重不足。另一方面，部分農(nóng)商銀行技術(shù)支持有所欠缺。全面預(yù)算管理的實施需要相匹配的技術(shù)體系進(jìn)行支持，尤其是預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善，無法支持部分地區(qū)農(nóng)商銀行開展高質(zhì)量的預(yù)算管理工作。此外，部分地區(qū)農(nóng)商銀行預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)有所欠缺，無法保證各項預(yù)算執(zhí)行工作的落實[3]。

（四）預(yù)算考評及激勵不到位

一方面，部分農(nóng)商銀行各部門預(yù)算考核不到位。在農(nóng)商銀行的預(yù)算管理工作中，存在著預(yù)算考評工作人員身兼數(shù)職或自身的專業(yè)素質(zhì)不到位等問題，無法保證預(yù)算管理控制系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。另一方面，部分農(nóng)商銀行預(yù)算的激勵與獎懲機(jī)制不健全，存在部分員工因為職級較低導(dǎo)致的業(yè)績和收入出現(xiàn)不對等的情況。

三、農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理優(yōu)化對策

（一）健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理是當(dāng)前各大金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理建設(shè)的主流趨勢，也是金融機(jī)構(gòu)提升資源使用效率、防控財務(wù)風(fēng)險的重要工具。全面預(yù)算管理的實施需要完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)和制度的支持，以確保全面預(yù)算管理的順利落實。故此，面對愈發(fā)復(fù)雜的行業(yè)環(huán)境，農(nóng)商銀行需要對自身的運(yùn)營狀況和發(fā)展方向有著清晰的認(rèn)知，結(jié)合自身運(yùn)營現(xiàn)狀以及發(fā)展戰(zhàn)略建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，將全面預(yù)算理念貫徹到農(nóng)商銀行內(nèi)部各部門，建立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，對全面預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，確保各部門之間交流溝通的順暢。首先，農(nóng)商銀行需要成立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，即從銀行內(nèi)部選拔的骨干人員成立的預(yù)算管理委員會，這一部門承擔(dān)著銀行的決策職能，并對董事會負(fù)責(zé)，各成員主要是銀行部門負(fù)責(zé)人或者分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，對各部門預(yù)算編制進(jìn)行審核與匯編，收集各部門的反饋意見并對預(yù)算配置方案進(jìn)行優(yōu)化和配置[4]。其次，完善預(yù)算工作機(jī)構(gòu)。作為預(yù)算管理委員會的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室是日常預(yù)算工作的執(zhí)行主體，成員涵蓋了銀行各部門的骨干，確保預(yù)算工作的順利執(zhí)行。最后，建立全面預(yù)算管理制度，對各個崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，對不同管理環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，對預(yù)算工作內(nèi)容、方法、流程等進(jìn)行明確，規(guī)定好績效考評和獎懲機(jī)制。

（二）規(guī)范預(yù)算編制工作

預(yù)算編制是農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理中最為核心的環(huán)節(jié)，編制的科學(xué)和準(zhǔn)確與否，直接會影響到農(nóng)商銀行的內(nèi)部建設(shè)和發(fā)展戰(zhàn)略的落實，因此強(qiáng)化農(nóng)商銀行的預(yù)算編制管理是十分有必要的。首先，農(nóng)商銀行需要綜合戰(zhàn)略導(dǎo)向及最優(yōu)原則確定預(yù)算管理目標(biāo)，全面預(yù)算管理工作需要持續(xù)優(yōu)化和完善，因此農(nóng)商銀行需要綜合自身的運(yùn)行狀況以及發(fā)展戰(zhàn)略，綜合市場變動因素、預(yù)估效益和風(fēng)險因素等選擇最優(yōu)的預(yù)算管理目標(biāo)，確保預(yù)算編制工作的順利開展；其次，編制與農(nóng)商銀行發(fā)展實際相符合的預(yù)算指標(biāo)，包括規(guī)模類指標(biāo)、效益類指標(biāo)和質(zhì)量類指標(biāo)等內(nèi)容，提高預(yù)算指標(biāo)的適用性，能更好地反饋銀行經(jīng)濟(jì)活動；最后，優(yōu)化預(yù)算編制流程，明確各環(huán)節(jié)參與主體的職責(zé)，詳細(xì)劃分編制、審批職能，確保全面預(yù)算編制的落實。從年度預(yù)算編制目標(biāo)的分解、年度預(yù)算編制方案的執(zhí)行，到各部門的預(yù)算編制目標(biāo)費(fèi)用報告、匯總整合以及最終的預(yù)算下達(dá)，保證預(yù)算編制流程的順利。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算執(zhí)行工作會直接影響到預(yù)算管理的整體效果，各農(nóng)商銀行想要提高全面預(yù)算管理效率和質(zhì)量，就需要保證預(yù)算執(zhí)行的控制效率，充分落實預(yù)算編制和預(yù)算管理方案，保證農(nóng)商銀行的具體運(yùn)營符合預(yù)算方案的內(nèi)容，發(fā)揮出預(yù)算管理的規(guī)范作用，提高各項資源的利用效率。首先，農(nóng)商銀行需要科學(xué)分解預(yù)算目標(biāo)，明確不同部門和分支機(jī)構(gòu)的基本目標(biāo)，將具體的管理責(zé)任落實到部門和機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人身上，確保全體員工納入到全面預(yù)算管理體系中；其次，建立電子預(yù)算控制預(yù)警體系，借助信息管理系統(tǒng)對預(yù)算工作進(jìn)行信息化處理，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管控預(yù)警機(jī)制，完成對上級部門的報備；最后，建立預(yù)算監(jiān)督調(diào)整機(jī)制，動態(tài)監(jiān)督預(yù)算管理的實際狀況，結(jié)合市場變動、人員流動和不可抗力等因素對預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

（四）優(yōu)化預(yù)算考評及激勵

為保證預(yù)算管理工作的落實和激發(fā)工作人員的熱情，各農(nóng)商銀行應(yīng)建立起完善的預(yù)算考評體系，做好相應(yīng)的激勵工作，對預(yù)算管理工作人員的業(yè)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的動態(tài)監(jiān)管，確保預(yù)算執(zhí)行方案的落實，規(guī)范農(nóng)商銀行工作人員的行為，提高預(yù)算管理水平。一方面，農(nóng)商銀行需要健全績效評價體系，合理設(shè)置績效評價指標(biāo)，重視評價結(jié)果的反饋和應(yīng)用；另一方面，農(nóng)商銀行需要完善績效考核方案和獎懲機(jī)制，發(fā)揮預(yù)算管理辦公室的績效考核執(zhí)行機(jī)能，完成考核后將考核結(jié)果交由預(yù)算管理委員會決定考核結(jié)論以及獎懲結(jié)果，在績效考核過程中嚴(yán)格遵循目標(biāo)性、可控性、實效性和利益相關(guān)性等原則，確?？冃Э己私Y(jié)果的準(zhǔn)確性。同時合理設(shè)置獎懲方案，根據(jù)績效考核結(jié)果進(jìn)行評分，對于評分優(yōu)異的員工或者部門進(jìn)行激勵和獎勵，激發(fā)員工的工作積極性和主動性，對于評分較差的員工和部門進(jìn)行懲戒和批評，強(qiáng)化全體員工的績效意識和預(yù)算管理意識，確保農(nóng)商銀行的健康平穩(wěn)發(fā)展。

（五）以預(yù)算信息系統(tǒng)促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展

網(wǎng)絡(luò)信息化時代，信息數(shù)據(jù)成為各大行業(yè)運(yùn)營發(fā)展的主流趨勢，信息數(shù)據(jù)的價值不斷提升，開發(fā)信息數(shù)據(jù)資源對農(nóng)商銀行服務(wù)質(zhì)量的提升和運(yùn)營效益的提升都有著重要意義。新時期的農(nóng)商銀行想要提高資金和資源的利用效率，帶動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，打造優(yōu)良信用市場，提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)，就需要加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，借助信息技術(shù)提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量，結(jié)合農(nóng)商銀行的具體運(yùn)營狀況和民眾的金融服務(wù)需求，制定符合農(nóng)商銀行運(yùn)營狀況的預(yù)算信息管理系統(tǒng)，完善各個部門的信息設(shè)備，制定規(guī)范的信息化建設(shè)流程，利用信息數(shù)據(jù)平臺作為各部門信息交互的重要路徑，確保業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門信息交互的及時性。各部門的負(fù)責(zé)人和預(yù)算管理人員，也需要強(qiáng)化自身的預(yù)算管理意識，確保信息數(shù)據(jù)的完整性和真實性，完成預(yù)算編制和管理工作。

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