陶曉丹

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)階段，各行各業(yè)均面臨激烈的競爭局面，為了在競爭中突破重重挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)健康發(fā)展目標(biāo)，大量企業(yè)開始深化內(nèi)部改革。資金管理是企業(yè)眾多管理工作的重點(diǎn)，新形勢下的資金管理有助于推動企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新和改革發(fā)展，受到許多企業(yè)的高度關(guān)注。鑒于此，本文首先闡述企業(yè)資金管理的含義，結(jié)合本人所在企業(yè)的情況，主要分析集團(tuán)企業(yè)資金管理的特點(diǎn)，并分析目前企業(yè)資金管理工作中存在的問題，最后提出相對應(yīng)的策略，希望企業(yè)從中獲得啟發(fā)，通過加強(qiáng)資金管理實(shí)現(xiàn)價值創(chuàng)造、風(fēng)險防范及長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資金管理；作用；問題；策略

引言

眾所周知，隨著國家強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，各行各業(yè)迎來更多機(jī)遇，同時也需應(yīng)對許多新挑戰(zhàn)。作為企業(yè)財務(wù)加強(qiáng)管理的首要任務(wù)，資金管理對于企業(yè)的重要性不言而喻，但是，目前許多企業(yè)資金管理工作中都存在或多或少的問題，不利于企業(yè)發(fā)展和轉(zhuǎn)型。因此，企業(yè)必須對當(dāng)前的現(xiàn)狀展開深入探析，明確自身存在的短板，并采用科學(xué)合理的辦法進(jìn)行解決。資金管理的實(shí)際作用被突顯，它能提升財務(wù)管理質(zhì)效，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。因此，有關(guān)企業(yè)資金管理的課題值得探索。

一、企業(yè)資金管理概述

資金管理是財務(wù)管理工作中不可或缺的內(nèi)容，企業(yè)資金管理主要是指企業(yè)合理計劃、控制、監(jiān)督并考核有關(guān)資金來源和使用情況的過程，具體涉及三個方面，分別是專項(xiàng)資金管理、固定資金管理與流動資金管理。尤其是集團(tuán)制企業(yè)中資金管理在財務(wù)管理工作中扮演著尤為重要的角色，集團(tuán)企業(yè)資金管理的主要特點(diǎn)包括以下三個方面：第一，規(guī)模較大。集團(tuán)企業(yè)自身規(guī)模龐大，組織架構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍廣，涉及的資金量較大，與普通企業(yè)對比，集團(tuán)企業(yè)資金管理規(guī)模更是極其突出。第二，類型較多。通常情況下，集團(tuán)企業(yè)會針對某個行業(yè)、區(qū)域或產(chǎn)品研發(fā)投入大量資金，從而獲得更多市場支配權(quán)，同時增強(qiáng)市場競爭力，這需要集團(tuán)內(nèi)企業(yè)資金高度集中管理，以便于及時向業(yè)務(wù)賦能。還有一種屬于分散管理，集團(tuán)制企業(yè)投資區(qū)域分布廣泛，利潤目的地覆蓋境內(nèi)外不同區(qū)域，受政治因素影響，考慮資金調(diào)撥成本和風(fēng)險防范，合理分散資金管理，可提升經(jīng)濟(jì)效益。也正因?yàn)槿绱耍瘓F(tuán)企業(yè)資金管理過程中監(jiān)管難度較大，管理工作更需要因地制宜去考慮、分析、調(diào)整，順應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，管理難度較高。第三，資金管理程序復(fù)雜。集團(tuán)企業(yè)組織架構(gòu)較為復(fù)雜，各個層次均涉及資金管理工作，不同環(huán)節(jié)涉及對應(yīng)的管理人員，因此，資金管理程序也復(fù)雜多樣[1]。

二、企業(yè)資金管理存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）缺少有效的內(nèi)部控制措施

內(nèi)部控制措施不完善是許多企業(yè)資金管理存在的弊端，以集團(tuán)企業(yè)為例，涉及各種各樣的管理成員和層級，且不同的子公司分布在不同區(qū)域，資金管理分散，工作量大且效果不佳。以H集團(tuán)企業(yè)為例，其成員比較多，為了提高資金管理效率，該企業(yè)建立了資金集中管理平臺，納入該平臺銀行賬戶數(shù)量已經(jīng)高達(dá)108個，且企業(yè)業(yè)務(wù)量大，日結(jié)算高達(dá)上千條，資金結(jié)算中心工作人員壓力較大，工作任務(wù)繁重，難以及時把控每筆資金的流向、使用和運(yùn)轉(zhuǎn)等，資金安全風(fēng)險隱患嚴(yán)重，如款項(xiàng)重復(fù)支付、專項(xiàng)資金被挪用或付款金額錯誤等。

此外，有的企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督缺少系統(tǒng)性。第一，企業(yè)日常資金運(yùn)營涉及各種業(yè)務(wù)，會產(chǎn)生復(fù)雜的票據(jù)，而若企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)存在漏洞，便會影響投資支付進(jìn)度，或?qū)е氯谫Y工作無法及時落實(shí)，也可能加劇票據(jù)到期兌付的不確定性。第二，有的集團(tuán)企業(yè)管理人員忽略了項(xiàng)目投資資金的專項(xiàng)監(jiān)管，導(dǎo)致資金亂用或挪用，造成企業(yè)無法正常經(jīng)營。

（二）全面預(yù)算管理不夠細(xì)致

首先，資金預(yù)算以年為周期，部分企業(yè)沒有將分期滾動落實(shí)，過長的周期影響預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確性，此外，部分企業(yè)忽略了年度經(jīng)營、投資、融資決策和相應(yīng)現(xiàn)金流的匹配度，會影響資金使用效率。其次，在資金預(yù)算執(zhí)行過程中，許多企業(yè)沒有建立對應(yīng)的審批依據(jù)，或是缺乏嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)等，難免造成預(yù)算和執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)的局面。最后，企業(yè)資金管理缺乏有效考核，預(yù)算內(nèi)資金支付節(jié)點(diǎn)沒有有效把控，資金計劃編制沒有有效執(zhí)行，難以形成良性閉環(huán)管理模式[2]。

以H集團(tuán)企業(yè)為例，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的是預(yù)算室，但是該機(jī)構(gòu)并不負(fù)責(zé)資金管理，資金管理責(zé)任由資金室管理，全面預(yù)算管理中對資金預(yù)算管理重視度不足，側(cè)重于資金投融資預(yù)算較多，因此，在實(shí)施資金日常管理工作過程中，該企業(yè)資金室通常只是通過大額收支限額管理，季度資金計劃整體把控，導(dǎo)致月度資金預(yù)算外調(diào)整、經(jīng)營現(xiàn)金流預(yù)測失調(diào)、追加資金支出的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，不利于保障資金動態(tài)平衡性，還會影響資金使用效益等。

（三）資金管理信息化建設(shè)不足

目前大多數(shù)企業(yè)都非常關(guān)注信息化建設(shè)，但是在資金管理方面，信息化建設(shè)依然存在短板。例如財務(wù)管理，許多企業(yè)手工臺賬記錄仍為主力，容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)記錄出錯，增加管理成本。此外，資金管理要求各部門協(xié)同合作，且手續(xù)繁瑣，信息化建設(shè)不足，各部門信息共享難度大。同時，部分企業(yè)雖然在信息化管理建設(shè)方面投入資金，但資金管理信息系統(tǒng)受制于前端共享建設(shè)、審批流程配置、資金結(jié)算中心建設(shè)等存在的障礙，加之財務(wù)信息系統(tǒng)更新升級速度配套問題，造成資金管理質(zhì)量不理想[3]。

以H企業(yè)為例，為了滿足資金管理需求，該企業(yè)專門開發(fā)了BT資金管理軟件，優(yōu)化了付款業(yè)務(wù)，人為錯誤發(fā)生率不斷下降，付款信息準(zhǔn)確度也進(jìn)一步提升。但是，該軟件開發(fā)時間較早，到目前為止已應(yīng)用了十余年，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)類型越來越豐富，資金管理也更復(fù)雜，該軟件已經(jīng)滿足不了企業(yè)的資金管理需求，但是企業(yè)卻并未緊跟時代潮流進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，且該軟件不支持個性化單據(jù)制作，造成許多手工單據(jù)如人工操作數(shù)據(jù)偏差較大，對資金管理造成不利影響。

三、以資金管理為核心助推企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的策略

（一）完善內(nèi)部控制機(jī)制

一方面，科學(xué)劃分各部門工作人員的職能。高層管理者作為統(tǒng)籌管理資金的重要主體，要積極開展資金整體調(diào)度使用等管理工作，從全局提出管理規(guī)劃和方案，并實(shí)現(xiàn)彼此之間相互制約和監(jiān)督，更要規(guī)避董事長和總經(jīng)理由同一人擔(dān)任的問題。還要使出納和會計兩者相互牽制，嚴(yán)格保管相關(guān)票據(jù)和憑證，比如銀行付款通知單、費(fèi)用報銷憑證和銀行收款單等，防止以任何形式泄露信息，規(guī)避財務(wù)舞弊風(fēng)險，保證資金管理工作規(guī)范且順利開展。財務(wù)人員需要提升自身綜合能力和素養(yǎng)，以保證能勝任資金管理崗位，同時要認(rèn)真嚴(yán)格地對待工作，避免產(chǎn)生違規(guī)違法行為，針對無法勝任的人員，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。

另一方面，集團(tuán)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況和發(fā)展需求，在總部建立資金池，通過該方式集中管理各分部的資金，從整體上提升資金管理效率。若企業(yè)涉及較多的現(xiàn)金結(jié)算，該方式還可以幫助企業(yè)與銀行緊密協(xié)作，以賬戶余額為基礎(chǔ)，順利執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)。在收集整理、分析下屬公司資金使用以及管理情況的過程中，集團(tuán)總部還應(yīng)適當(dāng)使用現(xiàn)代化通信工具，改變以往各分公司相互獨(dú)立且各自為政的局面，通過共同協(xié)作，使各分部資金管理質(zhì)量提升，增強(qiáng)總部資金管理能力。

此外，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度。為了確保資金得到合理應(yīng)用，規(guī)避浪費(fèi)或不正確的行為，企業(yè)可以加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，通過內(nèi)審及時發(fā)現(xiàn)資金問題，并提出對應(yīng)的解決方案。通常情況下，對于資金監(jiān)督而言，企業(yè)可以從兩個方面著手：

第一，日常監(jiān)督。建立專業(yè)性的內(nèi)部審計部門，由該部門直接審計以及分析企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，分析資金的流向和使用等情況，判斷其中是否存在高管壟斷權(quán)力及濫用資金風(fēng)險，并對各層級人員對預(yù)算的執(zhí)行狀況展開全方位監(jiān)督，評估內(nèi)控要求執(zhí)行情況，并分析授權(quán)審批機(jī)制的執(zhí)行效果，指出問題和風(fēng)險的同時將其反饋給高層領(lǐng)導(dǎo)人員，進(jìn)而盡快提出可行的應(yīng)對措施。

第二，專項(xiàng)監(jiān)督。除了開展日常監(jiān)督以外，還需要強(qiáng)化專項(xiàng)監(jiān)督，專項(xiàng)監(jiān)督通常面向重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，通過發(fā)揮專項(xiàng)監(jiān)督的作用，分析其資金管理工作中的不合理之處，并制定應(yīng)對方案及時調(diào)整，使資金管理更加規(guī)范有序。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

第一，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身戰(zhàn)略目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上確定預(yù)算。從企業(yè)資金配置角度來看，預(yù)算是不可或缺的工具之一，預(yù)算管理是否達(dá)到預(yù)期效果對企業(yè)資金使用效益具有直接影響和決定性作用。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式中，大部分工作人員僅參考企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上分解預(yù)算，但是該模式容易影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著各行業(yè)競爭越發(fā)激烈，企業(yè)要想提升競爭力，就必須從戰(zhàn)略層面出發(fā)，以此為前提展開預(yù)算，將戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相銜接，保證戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)一致，從而增強(qiáng)資金管理科學(xué)性、規(guī)范性和有效性[4]。

第二，建立專門的預(yù)算管理組織。如設(shè)置預(yù)算管委會和預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管委會的主要職責(zé)是決策管理和預(yù)算相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，還要以企業(yè)的實(shí)際情況為切入點(diǎn)，參考市場發(fā)展變化，制定合理的預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算管理辦公室則需要重點(diǎn)監(jiān)督、控制日常預(yù)算工作的執(zhí)行情況，建立健全預(yù)算管理控制機(jī)制和預(yù)警體系，規(guī)避不必要的預(yù)算風(fēng)險，還應(yīng)優(yōu)化預(yù)算分析指標(biāo)，最大限度地保證各筆資金支出得到有效控制。

第三，落實(shí)預(yù)算管理職責(zé)。預(yù)算管理工作的執(zhí)行離不開各部門相互合作和溝通，要使全員都積極參與其中，企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算管理職責(zé)落到對應(yīng)的部門和人員，并針對各個崗位提出具體的預(yù)算管理要求、任務(wù)和目標(biāo)等，在該過程中，企業(yè)可以納入績效考核機(jī)制，在績效考核體系中融合預(yù)算績效管理執(zhí)行效果，嚴(yán)格要求相關(guān)人員積極履職，并及時開展考核工作，針對考核結(jié)果優(yōu)秀的工作人員，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行表揚(yáng)和鼓勵，需要注意的是，企業(yè)除了進(jìn)行物質(zhì)層面的獎勵之外，還應(yīng)該關(guān)注精神激勵，將物質(zhì)激勵和精神激勵相結(jié)合，提高工作人員的履職積極性。反之，若考核不達(dá)標(biāo)，企業(yè)可以及時提出批評和教育，幫助工作人員明確自己的短板，并提出可行建議，使其改正。

（三）推進(jìn)資金管理信息化發(fā)展

在資金管理方面，保證資金安全流通極其重要，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)資金安全流動的目的，必須突破以往分散的模塊化管理形式，同時將底層數(shù)據(jù)打通，通過應(yīng)用信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、人工智能等，打造智能化、科學(xué)化的資金管理信息化平臺，提升資金管理效率。具體措施如下：

第一，梳理與資金管理各環(huán)節(jié)相關(guān)模塊之間的邏輯，包括內(nèi)部控制、收支管控、賬戶管理和資金集中管理等，重新劃分各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程，對相似環(huán)節(jié)進(jìn)行拆分重組，實(shí)現(xiàn)資金鏈條上各環(huán)節(jié)的有效疊加和整合，從宏觀層面保證各個環(huán)節(jié)落地，便于更高效地發(fā)現(xiàn)資金管理過程中存在的問題，通過流程創(chuàng)新和改進(jìn)，增強(qiáng)企業(yè)的資金管理風(fēng)險防范能力，提高資金運(yùn)營效率[5]。

第二，建立專門的信息化管理平臺，并在其中上傳有關(guān)資金管理的信息數(shù)據(jù)，便于各部門之間實(shí)時共享數(shù)據(jù)以及溝通交流，并設(shè)置預(yù)警機(jī)制，一旦出現(xiàn)風(fēng)險或異常，系統(tǒng)可自動發(fā)出預(yù)警，管理人員收到預(yù)警后可以及時制定解決方法，最大限度地將風(fēng)險控制在可承受的范圍。

第三，針對信息化管理平臺合理設(shè)置各個層級的工作權(quán)限，在實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時查詢和分析的同時避免相關(guān)人員泄露信息，增強(qiáng)企業(yè)對資金的控制力。在該過程中，企業(yè)需要對人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力，在實(shí)踐過程中正確操作信息化系統(tǒng)，且指定專人定期更新并維護(hù)信息化系統(tǒng)，保障其穩(wěn)定安全地運(yùn)行。

結(jié)束語

綜上所述，有效的資金管理有助于維持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。尤其在當(dāng)前如此激烈的市場競爭環(huán)境中加強(qiáng)資金管理更為重要，但是結(jié)合實(shí)際情況來看，目前企業(yè)資金管理效果仍然不太理想，其中原因包括多個方面，如缺少有效的內(nèi)部控制措施、全面預(yù)算管理不夠細(xì)致、內(nèi)部監(jiān)督審計不夠系統(tǒng)化以及資金管理信息化建設(shè)不足，若不及時加以解決，企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營和管理都會受到影響。對此，本文展開分析并提出建議，包括完善內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)全面預(yù)算管理、加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度以及推動資金管理信息化發(fā)展，希望助力企業(yè)有效規(guī)劃、調(diào)度、監(jiān)管資金，保障資金順利周轉(zhuǎn)，提高資金使用率并規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)維持長遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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