陳曉春

摘?要：在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的業(yè)務量和財務數(shù)據(jù)日漸增多，企業(yè)若要發(fā)揮財務管理的作用，必須重視財務報表分析工作，明確此項工作在企業(yè)財務管理中發(fā)揮的作用。但在實際財務管理工作開展中，從財務報表分析的現(xiàn)狀來看，存在的問題仍比較多。因此，文章首先對企業(yè)財務報表分析進行概述；其次，在大數(shù)據(jù)時代背景下，對企業(yè)財務報表分析在財務管理中發(fā)揮的作用進行探究；再次，分析當前企業(yè)財務報表分析的現(xiàn)狀，重點了解當前企業(yè)財務報表分析存在的問題；最后，制定相應的解決措施，從而使其在財務管理中的作用得到有效發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；財務報表分析；財務管理

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）04-0135-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.04.034

財務報表是企業(yè)最基本的數(shù)據(jù)信息，反映了企業(yè)經(jīng)營過程中的財務信息，不僅真實地反映了企業(yè)過去的經(jīng)營成果，而且對于企業(yè)今后運營決策也發(fā)揮著重要的指向意義。企業(yè)財務管理是一項系統(tǒng)化工作，企業(yè)投資、融資、經(jīng)營等凡是與財務相關(guān)的工作內(nèi)容均與之不可分割，在企業(yè)各項管理工作中居于重要地位。在大數(shù)據(jù)時代下，財務數(shù)據(jù)信息的復雜程度越來越高，并且受企業(yè)業(yè)務量不斷增長的影響，財務報表包含的信息量也越來越多，需要充分發(fā)揮財務數(shù)據(jù)信息的作用。通過財務報表分析可實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)信息的有效利用，使財務數(shù)據(jù)信息的作用得以在財務管理工作中體現(xiàn)，提升財務管理工作的質(zhì)效。

1?企業(yè)財務報表分析概述

1.1?具體內(nèi)容

企業(yè)財務報表一般包括資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表。其中，資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)經(jīng)營在一段時間內(nèi)，其資產(chǎn)、資本以及負債的實際情況，通過財務數(shù)據(jù)對企業(yè)的長短期償債能力以及企業(yè)的利潤分配能力等方面進行分析，在企業(yè)開展財務報表分析工作中，對資產(chǎn)負債表進行分析是其核心內(nèi)容［2］；利潤表反映了企業(yè)經(jīng)營一段時間內(nèi)，其開展經(jīng)營業(yè)務的收支情況和利潤情況，可如實反映企業(yè)階段性盈利情況，是財務報表分析工作開展的重要內(nèi)容；現(xiàn)金流量表是企業(yè)經(jīng)營過程中，其內(nèi)部的現(xiàn)金流量出現(xiàn)變化的真實反映，現(xiàn)金流量變化主要包括現(xiàn)金流量的變化趨勢、大小和方向。例如，某企業(yè)在開展經(jīng)營以及投融資活動時，其出現(xiàn)現(xiàn)金流量的變化均應該計入現(xiàn)金流量表之中。

1.2?分析方法

企業(yè)財務報表分析工作在實際開展時，應該將真實的財務數(shù)據(jù)作為報表編制依據(jù)，將相關(guān)資源作為條件，同時還要利用科學有效的分析方法，整理企業(yè)繁雜的財務數(shù)據(jù)信息，將其編制成有效的財務數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)運營決策提供可靠、翔實的數(shù)據(jù)依據(jù)。因此，財務報表分析采用的方法具有突出的重要性［3］。財務報表分析采用的方法有多種，主要包括結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、比率分析法、比較分析法、項目質(zhì)量分析法以及因素分析法。其中，最為常用的財務報表分析方法主要包括比較分析法、比率分析法以及因素分析法。比較分析法主要是選擇多個相關(guān)指標進行對比，并測算各指標之間存在的差異，然后通過對比分析找出差異的主因，可將本期實際與本期預算或計劃進行對比，也可以將本期實際與企業(yè)歷史同期數(shù)據(jù)進行對比；比率分析法是指對各經(jīng)濟指標比率進行計算和對比，以此確定相對數(shù)差異的一種財務報表分析方法，一般包括相關(guān)比率分析、結(jié)構(gòu)比率分析以及趨勢比率分析三種方法［4］；因素分析法是若干相互關(guān)聯(lián)的因素之中，通過數(shù)值測定每一個因素變動對總差異造成的影響程度。各種財務報表分析方法各具特色，需要結(jié)合實際需求做出選擇。

2?大數(shù)據(jù)時代下財務報表分析在企業(yè)財務管理中發(fā)揮的作用

財務報表反映的是企業(yè)經(jīng)營的財務數(shù)據(jù)信息，而企業(yè)財務管理也是圍繞財務開展的一系列管理工作，財務數(shù)據(jù)信息是企業(yè)財務實際情況的反映，對企業(yè)財務管理工作的開展發(fā)揮著一定的促進作用，并且財務報表中各類報表也發(fā)揮著不同的作用。在大數(shù)據(jù)時代下，財務報表分析在企業(yè)財務管理中發(fā)揮的主要作用具體體現(xiàn)以下幾方面。

2.1?對企業(yè)財務管理工作的有效開展發(fā)揮促進作用

財務報表可對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營狀況進行直接反映，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)財務報表進行分析，可將企業(yè)某一階段的經(jīng)營活動、資金流水和財務狀況等數(shù)據(jù)信息進行直接展示，這些財務數(shù)據(jù)信息均可以成為財務管理工作開展的有效依據(jù)，并且企業(yè)在制定后續(xù)財務管理方案和決策時，可以將這些財務數(shù)據(jù)信息作為基礎(chǔ)信息，根據(jù)這些信息為財務管理工作提供決策支持［5］。財務報表分析也屬于財務管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將財務報表分析結(jié)果借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺分享給其他部門或是管理人員，可以使這些部門及管理人員全面了解和掌握企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營狀況，從而既有利于財務管理工作得到配合與支持，使財務管理工作得以順利開展，又有利于其他部門及管理工作的順利開展。除此之外，財務報表分析能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務管理風險，可以為風險規(guī)避提供支持，通過選擇科學的數(shù)據(jù)分析方法進行財務報表分析，可精準定位財務管理風險，針對財務管理風險制定相應的風險防范措施，從而推動企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

2.2?各類財務報表在財務管理工作中發(fā)揮的作用

2.2.1?資產(chǎn)負債表在財務管理工作中發(fā)揮的作用

資產(chǎn)負債表是財務報表的核心內(nèi)容，也是財務報表分析的主要內(nèi)容，在財務管理工作中發(fā)揮著重要作用。首先，通過資產(chǎn)負債表可對企業(yè)股東的整體權(quán)利結(jié)構(gòu)以及權(quán)益分布情況進行了解，借助相關(guān)數(shù)據(jù)信息可以為企業(yè)管理者開展后續(xù)投資和業(yè)務變更相關(guān)工作提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)；其次，通過資產(chǎn)負債表可對企業(yè)每一年的經(jīng)營成果進行全面的掌握和分析，通過對企業(yè)年度財務數(shù)據(jù)進行分析，可以清晰地了解到企業(yè)一年之內(nèi)的經(jīng)營成效，并確定企業(yè)開展各類項目的運營價值所在，從而規(guī)避企業(yè)投資運營的一些負面問題，避免企業(yè)利益因此受損［6］；最后，資產(chǎn)負債表可以通過分析確定企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，根據(jù)分析結(jié)果使企業(yè)管理者進一步調(diào)整企業(yè)的運營方案和經(jīng)營策略，也可依據(jù)一定時期內(nèi)的資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)聯(lián)合企業(yè)的收益情況和業(yè)務分布情況，對企業(yè)經(jīng)營策略進行調(diào)整，從而為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標提供有效保障。

2.2.2?現(xiàn)金流量表在財務管理工作中發(fā)揮的作用

現(xiàn)金流量表也是財務報表的重要組成部分，反映的是企業(yè)現(xiàn)金流量走勢和變動情況。通過現(xiàn)金流量表分析可以對企業(yè)運營過程中的資金往來情況進行嚴密監(jiān)控，可對流動資金開展有效的統(tǒng)籌管理，在具體管理工作開展時，依據(jù)企業(yè)資金往來顯示的數(shù)據(jù)信息對企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)做出準確的判斷，從而最大限度地確保企業(yè)經(jīng)營決策科學有效的開展，確保正常順利地開展運營活動［7］。同時，現(xiàn)金流量表可以為企業(yè)決策管理人員提供可靠的財務數(shù)據(jù)信息，通過對企業(yè)資金流數(shù)據(jù)進行全面分析，能夠為企業(yè)開展后續(xù)經(jīng)營決策提供參考數(shù)據(jù)，從而提升企業(yè)經(jīng)營決策的科學性與合理性。

2.2.3?利潤表在財務管理工作中發(fā)揮的作用

利潤表直接反映的是企業(yè)當期經(jīng)營出現(xiàn)的損益，利潤表可間接反映企業(yè)的當期經(jīng)營成果以及獲利能力，通過對比分析企業(yè)不同時期的成本收益率以及資產(chǎn)收益率等相關(guān)指標，可以確定企業(yè)對自身經(jīng)濟資源的利用率；同時利潤表也可以反映企業(yè)償債能力，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中會開展融資活動，銀行機構(gòu)或是債權(quán)人會通過利潤表了解企業(yè)償債能力，在企業(yè)經(jīng)營狀況良好的情況下，利潤表直接展示給提供融資服務的組織機構(gòu)，從而有利于企業(yè)順利融資；通過利潤表可以分析企業(yè)收入、費用以及成本與企業(yè)收益之間存在的消長趨勢，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持［8］；此外，通過利潤表還可以對績效考核提供支持，通過對比前期與當期利潤表中各指標增減變化，并對增減變化產(chǎn)生的原因進行分析，可以客觀地開展各部門的績效評價。

3?大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)開展財務報表分析工作的實際現(xiàn)狀

在當前大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)的財務管理工作已經(jīng)開始向信息化、智能化方向發(fā)展，財務報表分析工作作為企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，也需要實現(xiàn)信息化、智能化分析。目前，很多國有大型企業(yè)已經(jīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展財務信息共享，實現(xiàn)了財務報表分析結(jié)果的傳遞與共享，提升了財務管理的效率。但這些企業(yè)在國內(nèi)畢竟是少數(shù)，我國體量龐大的中小企業(yè)群體之中，未能實現(xiàn)財務報表分析的信息化、智能化的中小企業(yè)仍不在少數(shù)，這些企業(yè)在開展財務報表分析工作時存在一些共性問題，這些問題集中表現(xiàn)為以下幾個方面。

3.1?財務報表信息出現(xiàn)滯后性

財務報表信息的實時性和真實性是企業(yè)開展財務管理工作最基本的要求，一旦財務報表信息出現(xiàn)失真或是存在滯后性，將會導致財務報表分析結(jié)果出現(xiàn)偏差，從而導致財務報表分析結(jié)果所產(chǎn)生的作用失效，甚至會造成分析結(jié)果對企業(yè)經(jīng)營決策產(chǎn)生誤導，進而造成企業(yè)經(jīng)營決策錯誤，所引發(fā)的后果不堪設(shè)想。當前很多企業(yè)在開展財務報表分析時，財務報表信息很容易出現(xiàn)滯后性，通常是依照企業(yè)經(jīng)營的實際情況展開分析，針對企業(yè)未來發(fā)展趨勢的預測一般是根據(jù)企業(yè)實際情況來進行，在此過程中，一些財務管理人員未能意識到大數(shù)據(jù)的重要性，僅是結(jié)合自身的專業(yè)水平和財務報表分析經(jīng)驗來分析報表，并沒有利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展財務預算管理以及其他監(jiān)管工作，導致財務報表信息的實時性和真實性難以得到保證，財務報表分析結(jié)果無法為財務管理工作提供支持。

3.2?缺乏復合型財務人才

大數(shù)據(jù)時代下，財務報表分析需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來完成相應的工作，要求企業(yè)財務人員要具備大數(shù)據(jù)技術(shù)操作能力，在開展財務報表分析工作時能夠靈活運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展數(shù)據(jù)采集和報表分析工作，從而提升報表分析的效率和精準度。但從當前企業(yè)配置的財務人員綜合素質(zhì)水平來看，這種兼具專業(yè)技能和信息技術(shù)操作能力的復合型財務人才極為缺乏，大部分企業(yè)在配置財務人員時，雖然能夠做到專業(yè)與崗位相匹配，但是這些財務人員中，一部分均具備專業(yè)技能和知識卻不具備信息技術(shù)的應用操作能力，甚至還有一部分財務人員根本不具備過硬的專業(yè)技能和扎實的財務知識，導致財務報表分析不知從何處著手，更加不會采用適當?shù)姆治龇椒ㄩ_展此項工作，導致財務報表分析在財務管理中的作用未能得到有效發(fā)揮。

3.3?財務報表分析的技術(shù)方法不足

根據(jù)上述內(nèi)容可知，財務報表分析工作可以采用多種分析方法，由于很多財務人員掌握的財務報表分析方法比較少，導致在開展財務報表分析工作時只能采用一種方法開展某一項分析工作，而其他報表分析內(nèi)容則不適用于其掌握的方法，導致財務人員無法對這些報表分析內(nèi)容展開合理分析，所形成的財務報表分析結(jié)果也不會對企業(yè)財務管理工作產(chǎn)生更多的幫助，無法切實發(fā)揮財務報表分析結(jié)果的作用。從財務報表分析采用的技術(shù)手段來看，大多數(shù)企業(yè)仍在使用版本比較老的用友和金蝶財務軟件，雖然這些財務軟件附帶一些自動生成報表功能，但無法實現(xiàn)自動分析，仍需人為開展財務報表分析工作。因財務人員掌握的分析方法比較少，導致財務報表即便自動生成也無法開展有效的分析。由此可見，當前財務報表分析技術(shù)仍停留在傳統(tǒng)的人力分析層面，而并未將大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈以及云計算等先進技術(shù)引入財務報表分析工作中，造成當前企業(yè)財務報表分析的技術(shù)方法存在一定的不足。

3.4?缺乏財務風險防范意識和能力

財務人員在開展財務報表分析工作時，必須從財務報表數(shù)據(jù)信息中充分意識到企業(yè)面臨的財務風險，并積極采取有效的措施開展財務風險防范工作，從而切實發(fā)揮財務報表分析的作用。但是企業(yè)財務人員在進行財務報表分析工作過程中，并不具備風險防范意識，只是將財務報表分析當成一項普通的工作，忽視了財務報表分析在財務管理中發(fā)揮的作用，造成這些財務人員為了工作而工作，未能將財務風險防范作為財務報表分析工作的一部分，說明當前企業(yè)財務人員缺乏財務風險防范意識。還有一些財務人員在開展財務報表分析工作時，能夠意識到財務風險識別和防范的重要性，并且也能夠在開展財務報表分析工作時對財務風險進行分析，但針對企業(yè)存在的財務風險采取何種有效防范措施并不了解，導致財務報表分析結(jié)果中只能以“某某項目可能存在財務風險”這樣的提示語提醒財務管理人員，將財務風險問題拋給了財務報表分析結(jié)果的使用者，這是典型缺乏財務風險防范能力的表現(xiàn)。

4?大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務報表分析問題的解決措施

在大數(shù)據(jù)時代背景下，當前企業(yè)財務報表分析存在的問題比較明顯，集中體現(xiàn)在財務報表信息、財管人才、財務報表分析的技術(shù)方法以及財務風險防范意識和能力四個主要層面，因此，可以針對這四個方面存在的財務報表分析問題制定相應的解決措施，以實現(xiàn)財務報表分析在企業(yè)財務管理工作中發(fā)揮的作用。

4.1?嚴格控制財務報表信息質(zhì)量

首先，可以采用現(xiàn)代化信息技術(shù)對財務報表信息進行收集和整理，避免人為因素造成財務報表信息出現(xiàn)錯誤和遺漏，例如，企業(yè)在收集財務報表信息時，可以利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)，從多維度、多渠道對數(shù)據(jù)信息進行收集和整理，可有效保證財務報表信息采集的質(zhì)量和完整性；其次，應該重視財務報表信息的審核工作，完成財務報表信息的采集和整理工作后，應該聯(lián)合企業(yè)財務會計對財務報表信息再度進行審核確認，確保無誤后方可投入財務報表分析應用之中，從而確保財務報表信息的準確度；最后，由財務報表分析人員再度對財務報表分析結(jié)果進行復核，對于企業(yè)每年度的盈虧，財務報表分析人員對大體情況要做到心中有數(shù)，如果財務報表分析結(jié)果的利潤表中的一些指標與財務報表分析人員獲悉的企業(yè)盈虧情況存在差異，則說明財務報表信息質(zhì)量可能存在問題，需要對財務報表信息進行回溯，找出引起差異的原因，并對財務報表信息進行更正，從而保證財務報表分析的準確性。

4.2?重視復合型財務人才的引進和培養(yǎng)

在財務人才引進方面，企業(yè)應該適當提升招聘門檻，不僅要對財務人員的專業(yè)做出硬性要求，還要求財務人員具備信息素質(zhì)和信息技術(shù)操作能力，同時要適當提升人才引進成本，完善崗位薪酬，從而吸引更多的復合型財務人才來到企業(yè)工作。對于符合條件的財務人員，企業(yè)應該組織開展崗前考核，對這些財務人員的能力和素質(zhì)進行全面考核評估，將能夠滿足崗位要求的財務人員留下來，將無法滿足崗位要求的人員進行崗位調(diào)試或是直接終止選聘。在財務人才培養(yǎng)方面，企業(yè)應該定期開展財務人員培訓工作，將大數(shù)據(jù)時代下財務報表分析的最新方法和前沿技術(shù)傳輸給每一名財務人員，使其能夠接觸到新技術(shù)新方法，從而更好地應用到崗位工作之中，完成培訓后，同樣需要對接受培訓的財務人員進行考核，考核通過后方可結(jié)束當期培訓，否則仍需要進行再培訓，直至考核合格為止。

4.3?重視財務報表分析技術(shù)方法的創(chuàng)新

當前一些企業(yè)在開展財務報表分析時，采用的分析技術(shù)方法仍比較傳統(tǒng)，導致財務報表分析效率較低，并且分析結(jié)果也可能不準確。企業(yè)應該創(chuàng)新財務報表分析采用的技術(shù)方法。一方面，將大數(shù)據(jù)、云計算以及區(qū)塊鏈等信息技術(shù)應用于財務報表分析工作之中，使財務報表信息采集、整理、分析均可通過信息技術(shù)實現(xiàn)。財務報表分析方法方面，可以結(jié)合信息技術(shù)針對不同的分析內(nèi)容選擇適當?shù)姆治龇椒ǎ?，在對企業(yè)資產(chǎn)負債表的同期和往期進行對比時，可以采取比較分析法，在對財務風險影響因素進行分析時，可以采用因素分析法，要求財務報表分析人員全面掌握各種分析方法，并適當選擇使用。另一方面，企業(yè)應該加大財務軟件投入，更新更換老版本的金蝶、用友財務軟件，采用全新的業(yè)財稅財務軟件，不僅能夠提升財務會計人員編制會計報表的準確性，而且更加方便財務報表分析人員開展財務數(shù)據(jù)采集和應用。

4.4?提升財務風險防范意識和能力

財務風險主要包括融資風險、投資風險以及經(jīng)營風險等內(nèi)容，財務報表分析人員應該把好風險防控關(guān)，在開展財務報表分析工作中加強自身的風險防范意識，及時識別財務報表中隱含的財務風險，并與財務管理人員保持聯(lián)系溝通，共同制定財務風險防范措施。在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)財務報表分析人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)通過數(shù)據(jù)對比、數(shù)據(jù)分析等方法及時識別財務風險，例如，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集企業(yè)既往財務數(shù)據(jù)信息，并開展財務數(shù)據(jù)的橫向和縱向?qū)Ρ龋瑥亩鴮ω攧诊L險進行預測和識別。同時，企業(yè)還應該構(gòu)建財務風險預警機制，根據(jù)識別的財務風險制定相應的應急預案，一旦財務風險發(fā)生，應于第一時間對財務風險進行控制，避免財務風險引發(fā)的不良影響擴大化，從而有效提升企業(yè)財務風險防范能力。

5?結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)財務報表分析工作在整個財務管理工作中的作用體現(xiàn)得越來越重要，要求企業(yè)管理者必須重視財務報表分析工作，并從財務報表分析技術(shù)方法、人才培養(yǎng)、風險防控等方面保證財務報表分析結(jié)果的準確性和可用性，為企業(yè)財務管理工作提供數(shù)據(jù)信息支持，從而實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定運營發(fā)展。

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