蔣洪浪 李宵歡 張凱

[摘要]隨著以大模型為代表的人工智能技術(shù)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)都在探索新技術(shù)在傳統(tǒng)領(lǐng)域的落地應(yīng)用，在數(shù)字化審計加快發(fā)展的背景下，如何應(yīng)用智能技術(shù)賦能傳統(tǒng)審計勞動力，促進(jìn)審計工作提質(zhì)增效，并推動數(shù)字審計向縱深發(fā)展，成為當(dāng)前的重要課題。本文通過構(gòu)建以大模型技術(shù)為核心的審計數(shù)字員工體系，介紹中國太平洋保險（集團(tuán)）股份有限公司審計中心審計數(shù)字員工建設(shè)的具體實(shí)踐，總結(jié)審計數(shù)字員工建設(shè)思路和創(chuàng)新特點(diǎn)，為建立新型數(shù)字化勞動力、推進(jìn)審計行業(yè)發(fā)展提供可借鑒的方法。

[關(guān)鍵詞]數(shù)字員工? ?數(shù)字審計? ?大模型? ?人工智能? ?內(nèi)部審計

伴隨著我國科技的不斷發(fā)展，形成了大量數(shù)字

化審計的運(yùn)用技術(shù)和方法，迫切需要通過“數(shù)字員工”建設(shè)形成數(shù)字化勞動力，有效推進(jìn)數(shù)字化審計的深化運(yùn)用，形成新的審計模式、流程和形態(tài)。

一、審計數(shù)字員工建設(shè)是數(shù)字化審計的新發(fā)展階段

（一）數(shù)字員工是新工作模式的必然選擇

數(shù)字員工尚無統(tǒng)一定義，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為數(shù)字員工是以大模型為核心，綜合多種智能化、自動化技術(shù)的軟件機(jī)器人，其能夠代替實(shí)體人員承擔(dān)相關(guān)領(lǐng)域任務(wù)。隨著科技快速發(fā)展，AI人工智能和RPA機(jī)器人流程自動化等新興技術(shù)已成為新時代前沿行業(yè)必備的生產(chǎn)力工具，因此，數(shù)字員工建設(shè)既是信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果，同時也是解決企業(yè)發(fā)展所面臨人力短缺、成本上升及人力效果不足的必然選擇。

根據(jù)《麥肯錫數(shù)字化勞動力白皮書》（2022年9月）分析顯示，我國已經(jīng)著手進(jìn)行數(shù)字化勞動力相關(guān)布局的企業(yè)高達(dá)79%，但真正落到實(shí)處的僅有12%左右，其中達(dá)到深度應(yīng)用階段的企業(yè)僅占9%。當(dāng)前，我國企業(yè)數(shù)字員工建設(shè)的主要應(yīng)用形式包括：一是服務(wù)企業(yè)外部終端客戶，如虛擬主播、虛擬客服、虛擬教師等，其特點(diǎn)是利用虛擬人形象；二是支持企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，主要是協(xié)助企業(yè)員工處理各類事務(wù)，提供不同業(yè)務(wù)支持，其特點(diǎn)是賦能業(yè)務(wù)，構(gòu)建與企業(yè)員工的工作協(xié)同。

（二）審計數(shù)字員工是數(shù)字化審計的實(shí)現(xiàn)載體

數(shù)字化審計是當(dāng)前發(fā)展趨勢，數(shù)字化審計作為審計檢查的一種方法體系，需要有相應(yīng)載體來保障數(shù)字審計方法體系得以落實(shí)，而審計數(shù)字員工能夠綜合運(yùn)用各種技術(shù)工具，是數(shù)字審計實(shí)現(xiàn)的最佳載體。在數(shù)字化審計實(shí)踐過程中，各種運(yùn)用場景復(fù)雜、操作內(nèi)容繁多，特別是大量數(shù)據(jù)規(guī)則模型使用、風(fēng)險預(yù)警觸發(fā)、數(shù)據(jù)收集整理等工作，都非常適合審計數(shù)字員工按照流程化程序運(yùn)行。

（三）審計數(shù)字員工將推動數(shù)字審計變革

一方面，審計數(shù)字員工作為數(shù)字人力將有效填補(bǔ)審計人力缺口，改變傳統(tǒng)人海戰(zhàn)術(shù)式的隊(duì)伍發(fā)展模式，構(gòu)建“人防+技防”“人力技能+人工智能”相結(jié)合的數(shù)字化審計監(jiān)督力量；另一方面，審計數(shù)字員工通過應(yīng)用智能化核查方法、大數(shù)據(jù)式分析手段，突破傳統(tǒng)審計局限，揭示企業(yè)管理中的漏洞和制度缺陷，助力守住企業(yè)風(fēng)險底線，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化審計監(jiān)督。因此，審計數(shù)字員工將推進(jìn)審計在模式、流程和形態(tài)方面的革命性改變。

二、審計數(shù)字員工建設(shè)思路

審計數(shù)字員工建設(shè)是審計發(fā)展的新機(jī)遇，影響著新形勢下內(nèi)部審計發(fā)展。審計數(shù)字員工建設(shè)仍處于起步階段，可以借鑒的實(shí)踐和模式不多。根據(jù)國內(nèi)發(fā)展情況，做好數(shù)字員工建設(shè)工作，核心就是要明確數(shù)字員工建設(shè)思路，全面理解數(shù)字員工發(fā)展內(nèi)涵、把握數(shù)字員工建設(shè)發(fā)展方向、全面梳理數(shù)字員工建設(shè)框架，并通過大模型、人工智能等新技術(shù)的充分運(yùn)用，形成數(shù)字員工建設(shè)的完整思路和實(shí)施框架。

（一）審計數(shù)字員工建設(shè)需要解決的問題

1.風(fēng)險多樣性與數(shù)字審計有限覆蓋相矛盾的問題。

一方面，雖然內(nèi)部審計人員研發(fā)大量審計規(guī)則模型并進(jìn)行了廣泛運(yùn)用，但很多規(guī)則模型具有“見光死”的特點(diǎn)，邊際遞減效應(yīng)明顯，數(shù)據(jù)運(yùn)用效果不斷被弱化。另一方面，伴隨企業(yè)經(jīng)營管理的創(chuàng)新發(fā)展，潛在的風(fēng)險領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，而審計所需的關(guān)鍵信息常常是不可直接進(jìn)行分析的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，導(dǎo)致數(shù)字化審計的覆蓋范圍有限，數(shù)字化審計覆蓋速度遠(yuǎn)低于業(yè)務(wù)發(fā)展速度。

2.虛擬化數(shù)字員工與實(shí)體員工工作關(guān)系的問題。

數(shù)字員工與實(shí)體員工不是替代關(guān)系，而是一種協(xié)同關(guān)系。未來發(fā)展數(shù)字審計時，人或機(jī)器都無法單獨(dú)推動企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展，需要一支人與計算機(jī)混合的員工隊(duì)伍，并確保二者間的協(xié)作。因此，需要建立人機(jī)交互模式，針對檢查內(nèi)容，進(jìn)行不同分工與協(xié)同，形成“協(xié)同審”“交叉審”“獨(dú)立審”的審計檢查模式。

3.微觀運(yùn)用和宏觀整體建設(shè)的問題。

數(shù)字員工建設(shè)絕不是將部分審計檢查環(huán)節(jié)系統(tǒng)化和自動化，而是要從理念上解決數(shù)字員工建設(shè)框架、全面梳理數(shù)字員工崗位職能、構(gòu)建數(shù)字員工技能體系，形成數(shù)字員工綜合分析能力、有效判斷和評價的專業(yè)能力。

（二）數(shù)字員工建設(shè)的發(fā)展歷程

按照技術(shù)迭代特點(diǎn)，數(shù)字員工的發(fā)展要經(jīng)歷三個階段，即雛形階段、發(fā)展階段和升級階段。審計數(shù)字員工的建設(shè)，就是從“機(jī)輔人判”“機(jī)判人審”到“獨(dú)立審計”的發(fā)展過程。

1.雛形階段。

在雛形階段，企業(yè)在進(jìn)行數(shù)字員工建設(shè)時，可以傳統(tǒng)RPA運(yùn)用為基礎(chǔ)，將具有固定程序、標(biāo)準(zhǔn)化操作的大量重復(fù)性工作等通過計算機(jī)加以實(shí)施。該階段的特點(diǎn)是由人工主導(dǎo)整體流程，由機(jī)器完成特定業(yè)務(wù)流程中的部分環(huán)節(jié)。這一階段的數(shù)字員工存在較多感知與認(rèn)知層面無法自動化的阻斷點(diǎn)。

2.發(fā)展階段。

該階段主要是以“人工智能+RPA”為技術(shù)基礎(chǔ)，由機(jī)器主導(dǎo)整體流程，機(jī)器能夠通過AI能力實(shí)現(xiàn)“端到端”自動化完成特定業(yè)務(wù)流程，解決感知與認(rèn)知層面的流程阻斷點(diǎn)。

3.升級階段。

該階段主要是以大模型為核心，融合多種人工智能、RPA等技術(shù)。其特點(diǎn)是機(jī)器主導(dǎo)整體流程，大模型賦予機(jī)器自主任務(wù)規(guī)劃能力，能夠解決限定場景下的任意流程，實(shí)現(xiàn)多場景融合運(yùn)用，并實(shí)現(xiàn)“端到端”的自動化。

（三）審計數(shù)字員工建設(shè)的工作框架

審計數(shù)字員工建設(shè)思路包括三個層面：一是明確數(shù)字員工建設(shè)目標(biāo)；二是確定數(shù)字員工建設(shè)路徑；三是形成數(shù)字員工建設(shè)工作框架。

1.審計數(shù)字員工建設(shè)的工作目標(biāo)。

工作目標(biāo)是以大模型為核心，通過創(chuàng)新應(yīng)用人工智能、機(jī)器人自動化及大數(shù)據(jù)等最新技術(shù)，構(gòu)建自動化、智能化及標(biāo)準(zhǔn)化的智慧審計新模式，建立以技術(shù)為支撐的數(shù)字化監(jiān)督體系。

2.審計數(shù)字員工建設(shè)的發(fā)展路徑。

一是拓寬數(shù)字審計范圍。一方面，打造審計主體的標(biāo)準(zhǔn)化，即按照風(fēng)險點(diǎn)全面梳理數(shù)字審計工作流程，形成系統(tǒng)可執(zhí)行的數(shù)字審計檢查流程；另一方面，實(shí)現(xiàn)審計客體的標(biāo)準(zhǔn)化，形成審計關(guān)鍵信息的標(biāo)準(zhǔn)格式。二是構(gòu)建人機(jī)編隊(duì)模式。創(chuàng)建“混合型”人機(jī)團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)審計人員與數(shù)字員工協(xié)同。三是形成智能員工隊(duì)伍，逐步提高智能化水平，提高數(shù)字員工自主完成工作的能力。

3.審計數(shù)字員工建設(shè)的工作框架。

工作框架主要包括四個層次（見圖1），在開展審計數(shù)字員工建設(shè)時，企業(yè)應(yīng)按照不同層次要求，有序推進(jìn)各項(xiàng)工作。

一是審計數(shù)字員工崗位設(shè)計。建立審計數(shù)字員工的人員化管理模式，統(tǒng)一命名審計數(shù)字員工名稱及工號，確定工作職能，為未來數(shù)字員工管理打下基礎(chǔ)。圍繞審計工作流程，設(shè)置審計檢查數(shù)字員工、審計支持和服務(wù)數(shù)字員工、審計公文管理數(shù)字員工三種崗位并進(jìn)行崗位職責(zé)劃分，便于審計人員隨時調(diào)用，實(shí)現(xiàn)數(shù)字虛擬員工與實(shí)體員工的工作協(xié)同。

二是綜合能力建設(shè)。審計數(shù)字員工的綜合技能建設(shè)是重要的工作任務(wù)，也是審計數(shù)字員工建設(shè)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。企業(yè)要構(gòu)建涵蓋審計主要工作職能的數(shù)字員工技能矩陣，并在實(shí)際工作中不斷優(yōu)化，以滿足不同審計工作需要。

三是打造人機(jī)對話工作平臺。這是審計數(shù)字員工建設(shè)的基礎(chǔ)平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)人機(jī)對話功能。企業(yè)需要根據(jù)審計工作場景和工作需求，不斷完善人機(jī)對話功能，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)字員工與各種工作場景的融合和交互。

四是審計數(shù)字員工管理。數(shù)字員工也需要和實(shí)體員工一樣進(jìn)行管理，企業(yè)可以通過開發(fā)審計數(shù)字員工管理平臺，對審計數(shù)字員工的工作狀態(tài)、工作效果等進(jìn)行監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)資源統(tǒng)籌調(diào)配，保證平臺持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行；可以通過分析技術(shù)應(yīng)用成效，不斷完善數(shù)字員工功能，持續(xù)拓寬能力覆蓋面。

三、審計數(shù)字員工建設(shè)實(shí)踐

相較于傳統(tǒng)自動化技術(shù)，審計數(shù)字員工基于大模型技術(shù)，具備更強(qiáng)大的互動交流、信息搜索和內(nèi)容生成能力。企業(yè)通過對審計業(yè)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)性建模，能夠使數(shù)字員工在思想、行動以及職業(yè)能力等方面與真實(shí)員工進(jìn)行對照，使其針對通用領(lǐng)域和專業(yè)領(lǐng)域的不特定問題，具備理解、思考和解決能力，并可通過行動執(zhí)行操作，完成不特定任務(wù)。

中國太平洋保險（集團(tuán)）股份有限公司審計中心（以下簡稱太保審計中心）在開展審計數(shù)字員工建設(shè)中，通過搭建標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)框架，打造審計數(shù)字員工技能體系，設(shè)置審計數(shù)字員工管理平臺等，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)增值及管理效能的提升。

（一）審計數(shù)字員工建設(shè)技術(shù)框架

在審計數(shù)字員工建設(shè)過程中，太保審計中心創(chuàng)建了以基礎(chǔ)層、行動層、應(yīng)用層、業(yè)務(wù)層為主的標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)框架（見圖2），各層級在審計數(shù)字員工運(yùn)行過程中承擔(dān)不同角色和職責(zé)。

一是基礎(chǔ)層，主要包含基礎(chǔ)大模型及配套基礎(chǔ)設(shè)施，大模型是數(shù)字員工技術(shù)核心，是數(shù)字員工具備意圖識別、任務(wù)規(guī)劃以及任務(wù)執(zhí)行的關(guān)鍵，而基礎(chǔ)設(shè)施中高吞吐量GPU集群，為千億級大模型的高效推理、數(shù)據(jù)并行、模型并行、張量并行和序列并行提供了保障。

二是行動層，基于基礎(chǔ)大模型，構(gòu)建了包含數(shù)字工作環(huán)境及相應(yīng)配套工具的審計數(shù)字員工通用能力和專業(yè)能力矩陣。其中，數(shù)字工作環(huán)境將Python標(biāo)準(zhǔn)函數(shù)庫、外部工具庫、各類系統(tǒng)API（應(yīng)用程序接口）納入其中；而相應(yīng)配套工具中，API選擇器可以根據(jù)任務(wù)指令篩選對應(yīng)API接口，環(huán)境感知器則可以實(shí)時捕捉數(shù)字環(huán)境變化，使數(shù)字員工能夠編寫程序代碼，調(diào)用API完成任務(wù)，同時實(shí)時感知、理解工作環(huán)境變化，根據(jù)環(huán)境信息動態(tài)調(diào)整任務(wù)處理策略，自動糾正代碼編寫層面或任務(wù)規(guī)劃層面可能存在的錯誤，使任務(wù)順利完成。

三是應(yīng)用層，主要包含自然語言交互平臺及遠(yuǎn)程監(jiān)控管理平臺，自然語言交互平臺是業(yè)務(wù)任務(wù)與數(shù)字員工進(jìn)行溝通的主要渠道，可以通過指令向數(shù)字員工進(jìn)行工作描述和任務(wù)發(fā)布，提高效率的同時，有效提升用戶體驗(yàn)。遠(yuǎn)程監(jiān)控管理平臺，提供了一系列業(yè)務(wù)管理及成效統(tǒng)計功能，幫助審計人員與數(shù)字員工更好地協(xié)同工作。

四是業(yè)務(wù)層，針對實(shí)際業(yè)務(wù)需求進(jìn)行崗位和職能設(shè)計，建設(shè)了前臺檢查、中臺助理、后臺管理三大工作組，并針對不同崗位要求，為數(shù)字員工進(jìn)行了通用能力和專業(yè)能力構(gòu)建。

（二）審計數(shù)字員工建設(shè)主要內(nèi)容

在審計數(shù)字員工建設(shè)過程中，太保審計中心采取數(shù)字員工與真實(shí)員工人機(jī)編隊(duì)的工作方式，通過打造審計數(shù)字員工技能體系，建立自然語言式的人機(jī)交互界面及可視化遠(yuǎn)程監(jiān)測管理平臺，生成了涵蓋審計檢查、公文質(zhì)檢、綜合分析等多名審計數(shù)字員工（見圖3），實(shí)現(xiàn)了審計監(jiān)督效能提升、質(zhì)量管理效果增強(qiáng)、審計項(xiàng)目管控完善的工作目標(biāo)。

1.構(gòu)建審計數(shù)字員工技能體系。

建立涵蓋100余項(xiàng)通用技能的審計數(shù)字員工能力矩陣，有效覆蓋三大類核心審計崗位要求，建立全新的虛擬化數(shù)字審計人力，通過軟件來輔助審計人員高效完成遠(yuǎn)程審計核查、自動化報告撰寫以及高效化審計質(zhì)檢等工作。

一是“智能核查”審計數(shù)字員工。實(shí)現(xiàn)對相關(guān)審計領(lǐng)域重要風(fēng)險問題的自動化監(jiān)測及智能化審計，以及審計問題的有效揭示和及時預(yù)警。

二是“綜合分析”審計數(shù)字員工。支持對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)及審計發(fā)現(xiàn)問題的智能化分析，實(shí)現(xiàn)一鍵式生成分析報告，助力解放傳統(tǒng)審計人力。

三是“數(shù)字質(zhì)檢”審計數(shù)字員工。實(shí)現(xiàn)對報告、底稿等審計成果的自動化質(zhì)檢，提升管理效能和審計質(zhì)量。

2.建立自然語言式的人機(jī)交互界面。

太保審計中心通過應(yīng)用自然語義理解、任務(wù)泛化、強(qiáng)化學(xué)習(xí)等關(guān)鍵技術(shù)，自主研發(fā)了人機(jī)對話技術(shù)，以對話聊天方式向?qū)徲嫈?shù)字員工發(fā)布工作任務(wù)，形成與場景緊密融合的數(shù)字員工統(tǒng)一交互界面（見圖4）。

3.建立可視化遠(yuǎn)程監(jiān)測管理平臺。

通過建立可視化遠(yuǎn)程監(jiān)測管理平臺，太保審計中心實(shí)現(xiàn)了對審計數(shù)字員工運(yùn)行狀況、遠(yuǎn)程審計發(fā)現(xiàn)問題、系統(tǒng)資源分配情況等的持續(xù)性監(jiān)測，以及數(shù)字員工工作成效的直觀統(tǒng)計和資源的有效調(diào)配。

（三）審計數(shù)字員工建設(shè)技術(shù)創(chuàng)新特點(diǎn)

1.具有更強(qiáng)的行動能力和更高的泛化能力。

大模型技術(shù)的應(yīng)用使得審計數(shù)字員工具備更好的自適應(yīng)能力、規(guī)劃能力和泛化能力。傳統(tǒng)RPA自動化技術(shù)，采用硬編碼定制方式處理操作，即使是相同任務(wù)因流程存在差別也需要重新開發(fā)，容錯低、復(fù)用性差、泛化性不足。應(yīng)用大模型技術(shù)使數(shù)字員工掌握行動力，能夠編寫程序代碼，調(diào)用相應(yīng)API完成任務(wù)，自動糾正代碼編寫層面或任務(wù)規(guī)劃層面可能存在的錯誤，有效覆蓋更多的長尾作業(yè)場景，帶來更大的業(yè)務(wù)價值。

2.具備靈活化的思考模式以及多領(lǐng)域的任務(wù)處理能力。

通過大模型的應(yīng)用，太保審計中心對審計數(shù)字員工思維模式進(jìn)行了全面訓(xùn)練，使其更好掌握快思考與慢思考相結(jié)合的思維方式，具備更強(qiáng)的專業(yè)問題和通用問題處理能力。審計數(shù)字員工不僅可以基于經(jīng)驗(yàn)和直覺的反應(yīng)快速作出決策和判斷，同時可以快速響應(yīng)高頻工作內(nèi)容。另外，審計數(shù)字員工還能通過更加深思熟慮、理性、緩慢的思考模式，解決需要較高認(rèn)知負(fù)荷的任務(wù)，如復(fù)雜任務(wù)規(guī)劃、上下文語境理解、自我反思、模糊澄清等，能夠更加深入地理解問題和任務(wù)，進(jìn)行邏輯推理和作出理性決策，提供更準(zhǔn)確的解決方案。

3.構(gòu)建了更為完備的數(shù)字員工工作環(huán)境。

在大模型基礎(chǔ)上，太保審計中心為審計數(shù)字員工構(gòu)建了完備的工具庫和代碼可執(zhí)行環(huán)境，賦予審計數(shù)字員工更全面、更廣泛的能力。整個工作環(huán)境包含完整的Python標(biāo)準(zhǔn)函數(shù)庫、外部工具庫、各類系統(tǒng)API等，有效結(jié)合了實(shí)體操作類API和邏輯推理類API，具備更強(qiáng)的完備性，能夠有效發(fā)揮大模型能力，助力各項(xiàng)任務(wù)完成。

4.實(shí)現(xiàn)了大模型技術(shù)與審計場景的融合化應(yīng)用。

通過大模型技術(shù)的場景化運(yùn)用，在通用大模型基礎(chǔ)上，太保審計中心在審計數(shù)字員工建設(shè)過程中，針對審計場景進(jìn)行了領(lǐng)域微調(diào)，利用數(shù)字員工處理規(guī)則明確、邏輯清晰、重復(fù)性強(qiáng)的日常事務(wù)性工作，將審計人員從重復(fù)性勞動中解放出來，實(shí)現(xiàn)審計場景與底層技術(shù)無縫銜接，達(dá)到管理效率提升、生產(chǎn)力有效釋放以及人力成本降低的效果。

[作者單位：中國太平洋保險（集團(tuán)）股份有限公司，郵政編碼：200010，電子郵箱：lixiaohuan@cpic.com.cn]