郭兵

會(huì)計(jì)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的一環(huán)。通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，可以深入了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和價(jià)值最大化。本文分析了會(huì)計(jì)報(bào)表分析的概述、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用以及存在的問題與解決方案。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果已成為投資者、股東、債權(quán)人、管理層以及各方利益相關(guān)者關(guān)注的重點(diǎn)。會(huì)計(jì)報(bào)表分析作為財(cái)務(wù)管理的重要工具，其主要目的是對(duì)企業(yè)過去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估以及對(duì)未來發(fā)展趨勢(shì)做出合理的預(yù)測(cè)，以幫助企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃。

會(huì)計(jì)報(bào)表分析的概述

會(huì)計(jì)報(bào)表分析的定義和分類 會(huì)計(jì)報(bào)表分析是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所包含的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集、整理、比較、計(jì)算、解釋和評(píng)價(jià)，以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等關(guān)鍵信息，從而為企業(yè)決策提供有價(jià)值的參考。

會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的和意義 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的是更好地理解和評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況，為企業(yè)的決策提供有價(jià)值的參考。具體而言，會(huì)計(jì)報(bào)表分析可以幫助企業(yè)管理層做出以下方面的決策：一是投融資決策，即企業(yè)進(jìn)行投融資時(shí)，通過對(duì)其自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況的綜合分析以及對(duì)行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境的充分了解，選擇具有較高投資價(jià)值和潛在增長(zhǎng)性的投資方向進(jìn)行投資；同時(shí)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況和償債能力等情況，選擇最合適的融資方式；二是經(jīng)營(yíng)決策，即企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，通過對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、成本結(jié)構(gòu)和盈利模式等情況的分析以及對(duì)未來發(fā)展趨勢(shì)的合理預(yù)測(cè)，制定最優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)決策方案。

會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義在于，它可以幫助企業(yè)了解自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)問題和短板，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)策略，提高企業(yè)的效益和競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表分析也可以為投資者、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、監(jiān)管部門和其他利益相關(guān)者提供重要的財(cái)務(wù)信息和參考，幫助他們做出正確的決策和評(píng)價(jià)。

會(huì)計(jì)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

資金管理 資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的一部分，會(huì)計(jì)報(bào)表分析在資金管理中的應(yīng)用能夠幫助企業(yè)更好地了解自身的資金狀況，做出更加科學(xué)的管理決策。

第一，在資金管理方面，通過對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、現(xiàn)金流量等相關(guān)項(xiàng)目的分析，管理層不但可以了解目前企業(yè)的資金情況還可以預(yù)測(cè)在未來一段時(shí)間的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金狀況，從而幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和優(yōu)化管理。如：資金緊張時(shí)通過調(diào)整銷售政策加快回款，加強(qiáng)和供應(yīng)商的合作打造穩(wěn)定的供應(yīng)鏈以及供應(yīng)鏈融資等方式緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金緊張的局面。第二，在投資管理方面，企業(yè)需要對(duì)不同的投資項(xiàng)目進(jìn)行比較分析，了解其盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)以及收益等信息。通過對(duì)模擬會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，企業(yè)可以對(duì)不同投資項(xiàng)目需要投入的資金、現(xiàn)金流、投資報(bào)酬率、投資回收期等指標(biāo)進(jìn)行一系列比較分析，選擇具有良好業(yè)績(jī)表現(xiàn)且適合企業(yè)自身?xiàng)l件的項(xiàng)目進(jìn)行投資。第三，在融資管理方面，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)合理預(yù)測(cè)未來資金的余缺情況，然后根據(jù)當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)實(shí)際情況來選擇具體的融資方式。讓企業(yè)保持一個(gè)相對(duì)合理的資本結(jié)構(gòu)，更有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

總之，跨級(jí)報(bào)表分析能夠幫助企業(yè)更好地了解自身的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)地采取合理的措施管理資金并做出更加科學(xué)的投融資決策防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)于未然。

經(jīng)營(yíng)決策 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)報(bào)表分析不僅能夠幫助企業(yè)了解其財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)表現(xiàn)，更重要的是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?yàn)楣芾韺犹峁╆P(guān)鍵的信息和數(shù)據(jù)，以支持制定和實(shí)施決策。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表分析可以揭示企業(yè)的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題和機(jī)會(huì)，并通過制定正確策略來提高企業(yè)的盈利和資金儲(chǔ)備能力，保持可持續(xù)發(fā)展。

第一，在銷售管理方面，通過對(duì)產(chǎn)品、市場(chǎng)和客戶不同維度的分析以及和行業(yè)的對(duì)標(biāo)分析來發(fā)現(xiàn)銷售方面存在的問題，及時(shí)調(diào)整銷售策略，提高企業(yè)的產(chǎn)品和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。如：某企業(yè)通過按產(chǎn)品細(xì)分、區(qū)域市場(chǎng)售量以及不同客戶群體的購買及復(fù)購數(shù)據(jù)等多維度對(duì)銷售收入進(jìn)行精準(zhǔn)分析后，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品更受市場(chǎng)歡迎，Q市場(chǎng)尚未飽和以及B產(chǎn)品的外觀設(shè)計(jì)影響銷售。為此，管理層通過了以下幾項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策：調(diào)整生產(chǎn)線以提高A產(chǎn)品的生產(chǎn)量，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)Q市場(chǎng)的開發(fā)投入以及將B產(chǎn)品的外觀設(shè)計(jì)進(jìn)行調(diào)整以滿足年輕人的審美需求。第二，在成本管理方面，通過對(duì)產(chǎn)品成本與行業(yè)Top公司同產(chǎn)品成本的對(duì)標(biāo)分析，找到差距，降低產(chǎn)品成本，增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。如通過對(duì)比同行業(yè)某Top企業(yè)產(chǎn)品BOM分析，發(fā)現(xiàn)公司的某一種原材料成本相對(duì)過高，通過進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過供應(yīng)鏈的建設(shè)管理降低和穩(wěn)定了該類原材料的采購價(jià)格，管理層根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況做出了加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理參股上游供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)決策。第三，在費(fèi)用管理方面，企業(yè)通過對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的對(duì)比分析，酌情降低相關(guān)費(fèi)用的支出和減少無效費(fèi)用的發(fā)生以提高企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)降本增效。

總之，會(huì)計(jì)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用非常廣泛，不僅限于資金管理和經(jīng)營(yíng)決策。因此，企業(yè)管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)報(bào)表分析的重要性，并加強(qiáng)其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

會(huì)計(jì)報(bào)表分析存在的問題與解決方案

時(shí)間滯后性 會(huì)計(jì)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、決策和成本控制方面存在的一個(gè)問題是時(shí)間滯后性。財(cái)務(wù)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況數(shù)據(jù)是過去的事情，而不是企業(yè)當(dāng)前的狀況。如果草率利用這些分析結(jié)果可能會(huì)給企業(yè)帶來一些風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，使得企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策。

為了解決這個(gè)問題，公司應(yīng)促進(jìn)信息中心建設(shè)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型，采用其他方法來獲取實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如建立財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以每天自動(dòng)更新公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并提供實(shí)時(shí)報(bào)告和分析。這樣，管理層就能夠更及時(shí)地識(shí)別和解決問題，及時(shí)制定和調(diào)整業(yè)務(wù)決策，保持企業(yè)的盈利能力和業(yè)務(wù)成長(zhǎng)。

會(huì)計(jì)政策的選擇及會(huì)計(jì)處理方法差異的問題 會(huì)計(jì)政策選擇在會(huì)計(jì)報(bào)表分析中存在的問題主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性和可信度方面。會(huì)計(jì)政策選擇的靈活性和自由度可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。數(shù)據(jù)顯示，某些企業(yè)利用會(huì)計(jì)政策的選擇權(quán)，對(duì)預(yù)計(jì)損失的計(jì)提時(shí)間和計(jì)量方法進(jìn)行調(diào)整。這種靈活性使得企業(yè)可以在一定程度上操縱財(cái)務(wù)報(bào)表，從而影響分析人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)估。不同的會(huì)計(jì)政策選擇可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的差異，從而影響了會(huì)計(jì)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性和可比性。

為了解決會(huì)計(jì)報(bào)表分析中由會(huì)計(jì)政策選擇帶來的問題，我們可以采取以下解決方案。

首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范性，明確會(huì)計(jì)政策選擇的范圍和限制。例如，規(guī)定收入確認(rèn)的具體條件和計(jì)量方法、對(duì)預(yù)計(jì)損失的計(jì)提時(shí)間和計(jì)量方法、折舊的攤銷年限和計(jì)提方法等。限制企業(yè)在這方面的靈活性，在一定時(shí)期保持不變，從而減少會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的差異性。其次，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中盡量剔除或考慮由會(huì)計(jì)政策選擇而導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化所帶來的影響?？梢酝ㄟ^對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行分析，找出存在差異的原因，從而對(duì)分析數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。最后，由于會(huì)計(jì)處理方法的差異，可以選擇更具共性的指標(biāo)來進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。尤其是在行業(yè)對(duì)比分析中，這一點(diǎn)尤其重要。

數(shù)據(jù)可比性問題 會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)比分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的常用的方法，但是在實(shí)際應(yīng)用中，存在著數(shù)據(jù)可比性問題。同行業(yè)之間橫向?qū)Ρ确治隹赡艽嬖谛袠I(yè)細(xì)分差異的問題，導(dǎo)致無法直接對(duì)比分析；同一企業(yè)內(nèi)縱向?qū)Ρ确治鲆惨紤]可能存在的例外情況或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整等特殊情況的影響。

以下通過一個(gè)國(guó)內(nèi)上市公司的案例，對(duì)同行業(yè)數(shù)據(jù)可比性問題及解決方案進(jìn)行分析。

以2019年度中信證券（600030.SH）與中國(guó)平安（601318.SH）的財(cái)務(wù)報(bào)表為例。中信證券2019年度凈利潤(rùn)為149.5億元，同比增長(zhǎng)49.02%；而中國(guó)平安2019年度凈利潤(rùn)為2141.5億元，同比增長(zhǎng)110.03%?？此浦袊?guó)平安業(yè)績(jī)表現(xiàn)更加優(yōu)秀，但是這兩家企業(yè)所屬的行業(yè)存在差異，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的可比性受到影響。

解決數(shù)據(jù)可比性問題的方法有很多，其中一種常用的方法是對(duì)比同行業(yè)或同類企業(yè)。以證券行業(yè)為例，可以選取平安證券與中信證券進(jìn)行對(duì)比分析。以保險(xiǎn)業(yè)為例，對(duì)于中國(guó)平安來說，可以選擇同行企業(yè)，如中國(guó)人壽、中國(guó)太保等來對(duì)比分析。當(dāng)然這些企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍、產(chǎn)品類型等方面也存在著一定的差異，但是它們都是保險(xiǎn)行業(yè)的龍頭企業(yè)，具有一定的可比性。當(dāng)然如果有數(shù)據(jù)來源還可以選取更加細(xì)分的產(chǎn)品或業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析。

在同企業(yè)內(nèi)縱向?qū)Ρ确治鲋?，選取數(shù)據(jù)時(shí)也要對(duì)數(shù)據(jù)的可比性進(jìn)行考慮，如某企業(yè)選取了近幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，在收入分析中2021年A產(chǎn)品收入總額明顯降低，原因是企業(yè)重大戰(zhàn)略調(diào)整。因此，在選取數(shù)據(jù)時(shí)需要考慮例外情況對(duì)數(shù)據(jù)的影響。

信息不全面 會(huì)計(jì)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、決策和成本控制方面存在的信息不全面問題，通常表現(xiàn)為某些重要的信息或者指標(biāo)未被披露或被隱藏起來，給用戶帶來誤導(dǎo)或者缺乏必要的參考。

此外，還有一些企業(yè)可能會(huì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中遺漏或者隱瞞一些重要的信息或指標(biāo)，例如關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、重要的合同條款等，從而使用戶無法獲得全面的信息來做出正確的決策。為避免信息不全面的問題，分析人員應(yīng)當(dāng)注意對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行充分的分析和比較，利用其他渠道和信息來源來補(bǔ)充和確認(rèn)相關(guān)的信息，避免因?yàn)樾畔⒉蝗娑斐傻恼`判和風(fēng)險(xiǎn)。

總之，在財(cái)務(wù)分析時(shí)，要保持對(duì)數(shù)據(jù)的警惕性，選取數(shù)據(jù)和指標(biāo)要靈活、要和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，獲取的信息要全面，切莫只關(guān)注數(shù)據(jù)而忽視數(shù)據(jù)背后的經(jīng)營(yíng)邏輯妄下結(jié)論。

會(huì)計(jì)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著重要的角色，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行資金管理、經(jīng)營(yíng)決策和投資分析等方面。通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以更好地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，從而制定出更加科學(xué)和合理的財(cái)務(wù)決策。但是，在實(shí)際應(yīng)用中會(huì)計(jì)報(bào)表分析還存在著時(shí)間滯后性、確認(rèn)和計(jì)量問題、數(shù)據(jù)可比性問題、信息不全面等方面的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需要采取相應(yīng)的解決方案，如提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量、合理選擇會(huì)計(jì)政策、結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行未來預(yù)測(cè)等，從而更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表分析的作用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位：西安市宏府投資控股集團(tuán)有限公司）