張慧明

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，越來(lái)越多的企業(yè)集團(tuán)、跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)為了不被市場(chǎng)所淘汰，在進(jìn)行改革創(chuàng)新的同時(shí)需要確保集團(tuán)的資金安全。

2023年3月11日美國(guó)第16大銀行——硅谷銀行宣布倒閉，其市值2000億美元，創(chuàng)立40多年。這一事件對(duì)從事跨國(guó)業(yè)務(wù)的企業(yè)集團(tuán)的資金安全敲響了警鐘。在企業(yè)集團(tuán)尤其跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的日常生產(chǎn)活動(dòng)中，資金內(nèi)控管理是最為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)系著企業(yè)集團(tuán)的生存發(fā)展。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善的今天，企業(yè)集團(tuán)必須要對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格控制，以提升集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)資源配置的合理性，為集團(tuán)完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)打好基礎(chǔ)?；诖耍疚闹攸c(diǎn)針對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)控管理措施進(jìn)行了詳細(xì)的分析，以供參考。

在企業(yè)集團(tuán)的日常發(fā)展與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資金活動(dòng)是最基礎(chǔ)的企業(yè)活動(dòng)內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。由于企業(yè)集團(tuán)的資金活動(dòng)涉及到多方面的內(nèi)容，所以企業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)部控制管理也異常復(fù)雜，尤其是內(nèi)控管理中存在的某些問(wèn)題，已經(jīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金管理工作的順利開(kāi)展產(chǎn)生了不利影響。要想提高企業(yè)集團(tuán)資金管理水平，為企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展打好基礎(chǔ)，不僅要對(duì)資金內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，還要采取針對(duì)性的措施，找到合適的改善方法。

一、企業(yè)集團(tuán)資金活動(dòng)及內(nèi)控管理的相關(guān)概述

（一）企業(yè)集團(tuán)的資金活動(dòng)

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，資金活動(dòng)是最基礎(chǔ)的企業(yè)活動(dòng)內(nèi)容，主要包含以下三個(gè)主要環(huán)節(jié)：第一，融資活動(dòng)，又叫做籌資活動(dòng)，是企業(yè)集團(tuán)利用某些渠道和方式，進(jìn)行資金籌措的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容。做好融資活動(dòng)，不僅可以幫助企業(yè)集團(tuán)籌措到足夠的運(yùn)營(yíng)資金，還可以幫助企業(yè)集團(tuán)順利地度過(guò)初期發(fā)展階段。第二，投資活動(dòng)，是企業(yè)集團(tuán)得以順利發(fā)展的關(guān)鍵，可以提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)利用的有效性。企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)投資對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)研究，在準(zhǔn)確把握投資對(duì)象特點(diǎn)與需求的基礎(chǔ)上，進(jìn)行投資方案的確認(rèn)和優(yōu)化，確保投資活動(dòng)能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。第三，資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，指的是結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)能夠有效調(diào)動(dòng)資金，推進(jìn)業(yè)務(wù)開(kāi)展的資金活動(dòng)。做好企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，可以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的控制，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

（二）企業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)控管理的作用

企業(yè)集團(tuán)的資金內(nèi)控管理，對(duì)于資金活動(dòng)產(chǎn)生直接的影響。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行資金活動(dòng)的過(guò)程中，內(nèi)控管理可以明顯提高企業(yè)集團(tuán)資金管理的有效性，加強(qiáng)資金活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)隱患的控制。雖然資金活動(dòng)的進(jìn)行會(huì)為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，但是也伴隨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。如果不能采取科學(xué)合理的內(nèi)控管理措施，那么很多風(fēng)險(xiǎn)隱患將難以得到控制，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展也會(huì)因此而受到影響。所以，企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行資金活動(dòng)的過(guò)程中，必須要對(duì)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展予以高度重視。

二、企業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)控管理中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）缺乏完善的內(nèi)控管理制度

缺乏完善的內(nèi)控管理制度，是現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金活動(dòng)過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題。與中小型企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)模相對(duì)較大，業(yè)務(wù)范圍也比較廣泛，業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜，如果相應(yīng)的內(nèi)控管理制度沒(méi)有隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展而改進(jìn)，那么企業(yè)集團(tuán)的資金活動(dòng)管理需求也必然越來(lái)越得不到滿足。如果企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)控管理制度，企業(yè)集團(tuán)的資金活動(dòng)管理效率必然會(huì)降低。另外，雖然某些企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)控管理制度進(jìn)行了優(yōu)化和調(diào)整，但是因?yàn)闆](méi)有做到定期更新，依然對(duì)資金活動(dòng)的高效管理產(chǎn)生不利影響。

（二）缺乏有力的資金活動(dòng)審查

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部做好審查工作，可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)資金活動(dòng)中存在的異常情況，并采取相應(yīng)的糾正措施和應(yīng)對(duì)策略，保障資金活動(dòng)的順利開(kāi)展。但是，受到各種因素的影響，很多企業(yè)集團(tuán)都沒(méi)有對(duì)資金活動(dòng)采取嚴(yán)格、有效的內(nèi)部審查措施。首先，某些企業(yè)集團(tuán)在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審查的時(shí)候，只關(guān)注事后反饋，而沒(méi)有事前、事中予以重視，致使資金活動(dòng)的安全性受到了嚴(yán)重的影響。其次，某些企業(yè)集團(tuán)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，僅是對(duì)一些利潤(rùn)指標(biāo)不甚理想的資金進(jìn)行審查，并沒(méi)有重視對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)較好的資金運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行審查。換句話說(shuō)，這部分企業(yè)集團(tuán)只是在發(fā)現(xiàn)資金活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題之后，才會(huì)選擇使用內(nèi)控管理措施。這種事后補(bǔ)救的措施，不僅對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控管理效率產(chǎn)生了影響，還會(huì)影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審查的全面性、有效性。

（三）缺乏良好的內(nèi)控管理環(huán)境

站在企業(yè)集團(tuán)角度考慮，要想做好資金活動(dòng)的內(nèi)控管理，需要擁有一個(gè)相對(duì)良好的內(nèi)控管理環(huán)境。但是，受到多方面因素的影響，很多企業(yè)集團(tuán)都沒(méi)有重視構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金活動(dòng)氛圍比較壓抑，資金活躍度較差，部分工作人員的權(quán)利與職責(zé)沒(méi)有明確。如果企業(yè)集團(tuán)不對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行處理與解決，那么企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控管理制度將難以在短時(shí)間內(nèi)得到統(tǒng)一和優(yōu)化，相應(yīng)的資金活動(dòng)內(nèi)控管理效果也會(huì)受到影響。

（四）缺乏合理的資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展環(huán)境中，市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素越來(lái)越多。企業(yè)集團(tuán)在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，資金流動(dòng)性較強(qiáng)，資產(chǎn)體量規(guī)模也相對(duì)較大，必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控給予高度的關(guān)注，做好市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)控制。但是，某些企業(yè)集團(tuán)既沒(méi)有對(duì)資金活動(dòng)的內(nèi)控管理予以重視，也沒(méi)有對(duì)資金活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制予以重視。相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范措施不到位，使企業(yè)集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)集團(tuán)的資金管理水平。

三、企業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)控管理措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的資金內(nèi)控管理意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)要想加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)控管理，需要重點(diǎn)提高其資金內(nèi)控管理意識(shí)。首先，企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到資金內(nèi)控管理的重要性，并利用自身的模范帶頭作用，將資金內(nèi)控管理理念從上到下進(jìn)行貫徹和落實(shí)，利用領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議和全體員工大會(huì)進(jìn)行資金內(nèi)控管理理念的宣傳和推廣，為提高集團(tuán)員工的資金內(nèi)控管理意識(shí)打好基礎(chǔ)。其次，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)將資金內(nèi)控管理理念與企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，在推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)度的過(guò)程中，對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督與管控，確保企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)Y金的使用情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和控制，結(jié)合市場(chǎng)的變化規(guī)律，及時(shí)抓住發(fā)展機(jī)遇，為企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展提供保證。最后，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量予以高度關(guān)注，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的現(xiàn)金流量情況予以統(tǒng)籌整合，并制定出相應(yīng)的現(xiàn)金流量規(guī)劃，確保企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部資金始終充足。

（二）完善企業(yè)集團(tuán)的資金內(nèi)控管理制度

企業(yè)集團(tuán)要想加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)控管理，需要對(duì)資金內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善，利用制度的強(qiáng)制約束力，保障資金活動(dòng)的順利進(jìn)行。在新時(shí)代下，企業(yè)集團(tuán)在日常經(jīng)營(yíng)管理中面臨著各種各樣的壓力與挑戰(zhàn)，只有保障資金活動(dòng)的順利開(kāi)展，才能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供一個(gè)相對(duì)理想的環(huán)境。而對(duì)資金內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善，則能夠進(jìn)一步加強(qiáng)資金活動(dòng)過(guò)程中各類風(fēng)險(xiǎn)隱患的控制。在資金內(nèi)控管理制度的完善方面，需要注意以下幾方面：首先，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的人力資源管理體系進(jìn)行完善，提高企業(yè)集團(tuán)人才招聘的門檻，并通過(guò)豐厚的福利待遇和科學(xué)的制度體系，增強(qiáng)優(yōu)秀人才對(duì)企業(yè)的歸屬感和向心力。同時(shí)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)有的人才進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，持續(xù)提高其職業(yè)能力，為內(nèi)控管理工作的高效開(kāi)展打好基礎(chǔ)。其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行資金活動(dòng)的過(guò)程中，必然面臨著各種類型的風(fēng)險(xiǎn)。只有持續(xù)完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)隱患的評(píng)估與應(yīng)對(duì)，才能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障資金活動(dòng)的順利開(kāi)展。最后，建立健全激勵(lì)約束制度和考核制度，將資金的安全管理、合理流動(dòng)以及有效使用作為員工的考核指標(biāo)，借此提高員工對(duì)資金內(nèi)控管理的重視程度，保證資金內(nèi)控管理水平的提高。

（三）提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的有效性

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，在提高企業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)控管理水平方面，發(fā)揮著極為重要的作用。而企業(yè)集團(tuán)的資金活動(dòng)能否正常進(jìn)行，又關(guān)系著企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益。所以，必須要加強(qiáng)資金活動(dòng)的監(jiān)督管理工作，將內(nèi)部審計(jì)工作滲透到資金活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以此來(lái)降低資金活動(dòng)進(jìn)行中各類問(wèn)題出現(xiàn)的概率。需要注意的是，企業(yè)集團(tuán)要想做好資金活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行跟蹤式管理，還要對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，加強(qiáng)資金流向的把控，減少資金使用過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)隱患的出現(xiàn)。首先，企業(yè)集團(tuán)的資金具有明顯的流動(dòng)性與變更性，要想提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，需要對(duì)工作人員的工作行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，提升工作人員行為規(guī)范，并加強(qiáng)工作過(guò)程的監(jiān)督與檢查，及時(shí)糾正和處理工作中的不合理之處。其次，企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較大，涉及業(yè)務(wù)范圍廣泛，需要內(nèi)部審計(jì)的事項(xiàng)也比較多。只有設(shè)立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并安排專門的內(nèi)部審計(jì)人員，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控。最后，企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)牽制機(jī)制的建設(shè)予以重視，為相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制打好基礎(chǔ)。因?yàn)闋恐茩C(jī)制具有較強(qiáng)的監(jiān)督功能，可以讓某些懷有不良思想的部門或員工主動(dòng)約束自己的行為，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)分配機(jī)制，保證資金活動(dòng)的有序開(kāi)展。

（四）優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的資金內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)集團(tuán)要想加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)控管理，需要對(duì)資金內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，借助環(huán)境因素來(lái)保障資金活動(dòng)的安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理水平的提高。首先，設(shè)置一個(gè)專門負(fù)責(zé)資金內(nèi)控管理的崗位，使資金管理職能從財(cái)務(wù)部門中分離出來(lái)，財(cái)務(wù)部門僅負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，而資金內(nèi)控管理則負(fù)責(zé)資金流向的管理。這樣，可以明顯提高資金內(nèi)控管理的效率，提高企業(yè)集團(tuán)資金使用的合理性與有效性。需要注意的是，針對(duì)資金內(nèi)控管理崗位人員的安排，需要對(duì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)素養(yǎng)予以嚴(yán)格把關(guān)，確保其能夠勝任工作，保證資金內(nèi)控管理工作目標(biāo)的達(dá)成。其次，對(duì)資金的安全管理予以重視，在保證資金安全運(yùn)行的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)資金效益的提升。企業(yè)集團(tuán)需要圍繞資金活動(dòng)做好相應(yīng)的管理規(guī)劃，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部員工的團(tuán)結(jié)，為資金收益的合理分配提供保障。最后，對(duì)資金調(diào)度中心進(jìn)行完善，重點(diǎn)調(diào)研和統(tǒng)計(jì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各部門的資金使用情況，并通過(guò)科學(xué)合理的監(jiān)督管理措施，減少資金私自挪用等現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高資金分配的合理性。

（五）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制模式逐步發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險(xiǎn)管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐步發(fā)展為整合風(fēng)險(xiǎn)管理。

實(shí)踐中，企業(yè)集團(tuán)在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)控管理的過(guò)程中，還需要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并通過(guò)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善，提升企業(yè)集團(tuán)資金使用的規(guī)范性。首先，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)集團(tuán)可以在準(zhǔn)確把握自身發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套合理的資金風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估制度，對(duì)低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)和高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估，為領(lǐng)導(dǎo)層制定發(fā)展戰(zhàn)略決策提供支持。其次，對(duì)資金管理情況進(jìn)行定期的突擊檢查，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各子公司的資金管理情況進(jìn)行檢查，并整理出針對(duì)性的檢查報(bào)告，給出準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估結(jié)果，為企業(yè)集團(tuán)制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施提供支持。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)控管理工作，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展有著積極的影響。但是，在多方面因素的影響下，企業(yè)集團(tuán)的資金內(nèi)控管理還存在著一系列問(wèn)題。要想加強(qiáng)資金內(nèi)控管理，為企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展打好基礎(chǔ)，不僅要增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的資金內(nèi)控管理意識(shí)，還要對(duì)資金內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善，對(duì)資金內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的有效性，并加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)各種強(qiáng)有力的制度設(shè)計(jì)作為基礎(chǔ)，才能搞好企業(yè)集團(tuán)資金管理工作。