郭麗環(huán)

大數(shù)據(jù)時代，信息技術的廣泛應用給制造業(yè)納稅籌劃帶來較多便利，科學、合理、合法的納稅籌劃可以減輕企業(yè)納稅負擔，助力企業(yè)更好經營。但是，由于存在數(shù)據(jù)安全風險、專業(yè)人才缺失等原因，制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃仍存在一定問題，基于此，本文嘗試從做好合規(guī)管理、保護數(shù)據(jù)安全等方面對制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃提出相關建議。

一、引言

大數(shù)據(jù)技術的廣泛應用對擴大企業(yè)信息收集規(guī)模、深入挖掘數(shù)據(jù)價值、提高信息傳播效率具有重要作用。企業(yè)在生產經營過程中加強大數(shù)據(jù)等新技術應用，對改革傳統(tǒng)生產模式、引進新型管理方式、加強企業(yè)經營管理至關重要。納稅籌劃作為企業(yè)經營管理的重要環(huán)節(jié)，更要與大數(shù)據(jù)技術應用緊密結合，這樣才能更好提高企業(yè)經營效率，使企業(yè)利潤最大化。然而，由于納稅籌劃在我國起步較晚，部分企業(yè)對納稅籌劃認識仍較為片面，因此缺乏實施納稅籌劃的積極性。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)可以利用信息技術快速便捷地獲取更多經營信息，既有利于管理者對經營活動進行科學研判，又有利于企業(yè)本身有序運轉。因此，企業(yè)必須進一步深刻認識新形勢、新環(huán)境下納稅籌劃對企業(yè)生產經營的助力作用，充分利用信息技術優(yōu)勢對傳統(tǒng)納稅籌劃方式進行優(yōu)化完善，在合理合法的基礎上節(jié)約企業(yè)經營成本，降低稅費負擔。

二、制造業(yè)納稅籌劃的特點和作用

制造業(yè)是實體經濟的基礎，是工業(yè)化和現(xiàn)代化發(fā)展的主要推動力。制造業(yè)納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)法律法規(guī)，在合法范圍內，通過優(yōu)化經營活動和稅務安排來降低稅負的行為。制造業(yè)企業(yè)在進行納稅籌劃時，需要以現(xiàn)有法律法規(guī)以及制度政策為基礎，合理合法、科學有效、有計劃地組織企業(yè)經濟活動。

（一）制造業(yè)納稅籌劃的特點

1.合法性。合法性是納稅籌劃與企業(yè)其他經營活動有明顯區(qū)別的重要特征，主要表現(xiàn)為企業(yè)采用的納稅籌劃方式方法必須符合稅法規(guī)定，要求企業(yè)在生產、銷售、投資、交易、財務管理等方面的行為計劃必須符合法律法規(guī)規(guī)定。

2.統(tǒng)籌性。企業(yè)進行納稅籌劃的目的是為了減輕稅費負擔，因此，在生產經營過程中管理者要對納稅相關經營活動做好統(tǒng)籌規(guī)劃；在繳納稅款前，要在合法合理的前提下，科學有效地測算應納稅額，在使企業(yè)經濟效益最大化的同時使企業(yè)的稅收風險最小化。

3.前瞻性。企業(yè)要根據(jù)稅收相關法律法規(guī)，結合企業(yè)生產經營實際，提前對各項投資生產活動制定計劃，做好詳盡細致、科學合理的納稅籌劃方案，而不是等到稅務稽查部門對企業(yè)進行檢查讓其繳納罰款時才作安排。

（二）制造業(yè)納稅籌劃的作用

1.降低經營成本。制造業(yè)企業(yè)通過合理的利潤分配、成本轉移等方式，降低企業(yè)納稅額，增加資金流動性，發(fā)揮納稅籌劃降低經營成本的作用。一方面，企業(yè)可通過合理的利潤分配策略來降低納稅負擔。例如，通過合法的內部定價機制將利潤合理分配到不同的子公司，以減少整體稅負。另一方面，通過合理的成本轉移籌劃，企業(yè)可以在符合法律規(guī)定的前提下將部分成本轉移到稅負較低的地區(qū)，從而降低整體稅負。

2.提高企業(yè)競爭力。借助納稅籌劃，制造業(yè)企業(yè)可以優(yōu)化稅務結構，吸引更多投資，提高在全球市場上的競爭力。從優(yōu)化稅務結構看，企業(yè)可以合理利用不同國家和地區(qū)制定的各種稅收優(yōu)惠政策，降低稅負，達到提高競爭力的目的。從吸引更多投資看，較低的稅負和合理的稅務規(guī)劃可使企業(yè)對潛在投資者更具吸引力，通過吸引更多投資，制造業(yè)企業(yè)可以擴大生產規(guī)模、提高技術水平和研發(fā)能力，從而提高自身競爭力。從完善銷售模式看，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)技術對比產品的不同銷售方式，最終確定適合企業(yè)發(fā)展的最佳模式，這樣不僅能夠減少庫存壓力，還能夠獲取更大經濟效益。

3.促進可持續(xù)發(fā)展。納稅籌劃可以激勵制造業(yè)企業(yè)進行研發(fā)創(chuàng)新、技術升級、人才培養(yǎng)等方面的投入，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一是推動研發(fā)創(chuàng)新與技術進步。對鼓勵研發(fā)創(chuàng)新和技術進步等激勵措施的納稅籌劃，可推動企業(yè)在產品設計、生產工藝和生產效率等方面取得突破性進展，滿足市場對環(huán)保、節(jié)能和可持續(xù)發(fā)展的要求。

二是促進人才培養(yǎng)與產權保護。納稅籌劃節(jié)省的稅費支出，可供企業(yè)用于培養(yǎng)和吸引高素質人才，同時鼓勵企業(yè)保護自身知識產權，加強對技術和創(chuàng)新成果的保護意識，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三是鼓勵環(huán)境友好與資源節(jié)約。納稅籌劃可以鼓勵制造業(yè)企業(yè)采取環(huán)保措施，減少環(huán)境污染，激勵綠色制造和可持續(xù)生產，綠色稅收優(yōu)惠助力企業(yè)投資于節(jié)能減排技術和設備，降低生產過程中對環(huán)境的影響，實現(xiàn)資源的有效利用。

三、大數(shù)據(jù)背景下制造業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）數(shù)據(jù)安全和隱私

大數(shù)據(jù)技術的廣泛應用使得企業(yè)需要處理大量的數(shù)據(jù)，但同時也帶來了數(shù)據(jù)安全和隱私保護的風險。制造業(yè)企業(yè)如何在納稅籌劃過程中合規(guī)處理數(shù)據(jù)，保護企業(yè)和個人的信息安全，尤為重要。適時采取數(shù)據(jù)加密措施，建立強大的訪問控制和身份驗證機制等安全措施，遵守合規(guī)性要求，進行風險管理和建立高效的數(shù)據(jù)治理機制，最大程度地減少相關風險發(fā)生，是制造業(yè)企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下進行稅收籌劃時解決數(shù)據(jù)安全和隱私問題的有效之策。

（二）數(shù)據(jù)分析和解釋

大數(shù)據(jù)背景下，制造業(yè)面臨的數(shù)據(jù)量龐大且復雜，如何有效地分析和解釋這些數(shù)據(jù)，找出對納稅籌劃有意義的信息，提升洞察力，是極具挑戰(zhàn)性的任務。部分制造業(yè)企業(yè)在數(shù)據(jù)清洗整合，以及利用數(shù)據(jù)挖掘和模式識別技術等找出影響納稅籌劃的因素和變量方面仍然存在短板。由于缺少對生產銷售、市場環(huán)境等大數(shù)據(jù)深入透徹分析和合理解釋，企業(yè)在對未來經營狀況和需求進行預測，以及制定最佳納稅籌劃策略時缺少數(shù)據(jù)信息的輔助支持，難以得到較好的納稅籌劃效果。

（三）法規(guī)政策的變化

隨著大數(shù)據(jù)技術的不斷發(fā)展，稅務法規(guī)和政策也在不斷調整和更新。制造業(yè)企業(yè)需要及時了解和適應這些變化，以保持納稅籌劃的合規(guī)性和籌劃效益最大化。但是，由于部分制造業(yè)企業(yè)未能夠在第一時間掌握涉稅相關法規(guī)政策的變化，特別是對于一些稅收優(yōu)惠政策沒能及時了解政策要點和關鍵點，導致企業(yè)未能及時享受相關涉稅優(yōu)惠政策，影響納稅籌劃科學性、準確性和及時性。

（四）專業(yè)人才缺失

納稅籌劃在我國開展的時間較晚，部分企業(yè)對納稅籌劃缺乏完整清晰、科學正確的認識，沒能夠真正認識納稅籌劃對企業(yè)生產經營的促進作用，在進行籌劃活動時沒有科學合理的方案，難以達到降低稅費負擔的目的。特別是在大數(shù)據(jù)時代，雖然信息技術能夠豐富納稅籌劃手段，拓寬數(shù)據(jù)信息來源，但是由于缺乏專業(yè)化人才，缺少專業(yè)技術支撐，導致企業(yè)生產經營相關涉稅收據(jù)沒有被很好應用，納稅籌劃并沒有取得應有的理想效果。

四、大數(shù)據(jù)背景下制造業(yè)納稅籌劃優(yōu)化路徑

（一）構建數(shù)據(jù)治理機制，確保納稅籌劃的合規(guī)性

制造業(yè)企業(yè)應建立完善的數(shù)據(jù)治理機制，確保數(shù)據(jù)的采集、存儲、傳輸和使用符合相關法規(guī)和政策要求。同時，要加強數(shù)據(jù)安全和隱私保護，確保企業(yè)和個人的信息安全。

1.建立數(shù)據(jù)治理框架。制造業(yè)企業(yè)應當建立完善清晰的數(shù)據(jù)治理框架，明確數(shù)據(jù)質量標準、管理流程和責任分工，確保數(shù)據(jù)的準確性、完整性和一致性。通過建立規(guī)范的制度和數(shù)據(jù)處理流程，企業(yè)將能夠更好地管理和利用大數(shù)據(jù)，進而提高納稅籌劃的效率和可靠性。

2.重視做好合規(guī)管理。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，制造業(yè)企業(yè)需要將數(shù)據(jù)處理與有關政策法規(guī)相結合，建立完善合規(guī)性管理機制，確保在數(shù)據(jù)采集、存儲和使用過程中符合法律法規(guī)要求。同時，企業(yè)應建立合規(guī)性審核機制，確保納稅籌劃活動符合法律要求，降低違規(guī)風險。

3.保護企業(yè)數(shù)據(jù)安全。制造業(yè)企業(yè)要重視數(shù)據(jù)安全和隱私保護，采取有效的措施確保數(shù)據(jù)的安全性。同時，企業(yè)應制定明確的隱私保護政策和規(guī)范標準，向員工和用戶提供足夠透明的數(shù)據(jù)處理信息，并取得合法的數(shù)據(jù)使用授權。

4.建立合作伙伴關系。制造業(yè)企業(yè)可以與專業(yè)的數(shù)據(jù)管理和合規(guī)性服務提供商建立合作伙伴關系，共同處理和管理大規(guī)模的數(shù)據(jù)信息。合作伙伴可以提供專業(yè)的技術和知識支持，幫助企業(yè)完善數(shù)據(jù)治理和合規(guī)性管理流程，進一步提升納稅籌劃活動的有效性和合規(guī)性。

5.持續(xù)監(jiān)控改進措施。數(shù)據(jù)治理和合規(guī)性管理是一個持續(xù)的過程，制造業(yè)企業(yè)需要不斷監(jiān)控和改進自身的數(shù)據(jù)治理和合規(guī)性管理。通過定期審查和評估現(xiàn)有的數(shù)據(jù)治理和合規(guī)性措施，發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應的改進措施，以適應不斷變化的大數(shù)據(jù)環(huán)境。

綜上所述，制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃在大數(shù)據(jù)背景下可以通過建立完善的數(shù)據(jù)治理框架，加強合規(guī)性管理，保護數(shù)據(jù)安全和隱私，與專業(yè)服務提供商合作，以及采取持續(xù)監(jiān)控和改進的措施優(yōu)化納稅籌劃。在提高納稅籌劃效率和合規(guī)性的同時，為企業(yè)帶來更佳的納稅籌劃效果，提升企業(yè)風險控制能力。

（二） 注重數(shù)據(jù)分析預測，發(fā)現(xiàn)潛在的機會和風險

制造業(yè)企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)分析和預測技術，對企業(yè)經營和稅務數(shù)據(jù)進行精細化的深入挖掘和分析，優(yōu)化納稅籌劃方案，提高籌劃效益，發(fā)現(xiàn)新的籌劃機會和潛在風險。

1.數(shù)據(jù)分析和挖掘。制造業(yè)企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)分析技術，對企業(yè)的經營和稅務數(shù)據(jù)進行深入的挖掘和分析?；诖罅繑?shù)據(jù)的整合和分析，企業(yè)可以獲取更全面、準確的信息，揭示隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢。例如，通過分析不同產品線的銷售數(shù)據(jù)，企業(yè)可以確定哪些產品線具有更高的納稅利潤，從而調整生產策略，優(yōu)化納稅籌劃方案。

2.模型建立和測算。利用大數(shù)據(jù)預測分析技術，制造業(yè)企業(yè)可以基于歷史數(shù)據(jù)和發(fā)展趨勢，對企業(yè)未來的經營狀況和納稅情況加以預測。通過建立模型和算法，企業(yè)可進行銷售預測、成本預測以及稅務負擔的預測分析，進而提前制定相應的納稅籌劃方案，減少納稅成本，提升稅收效益。

3.實時監(jiān)控和反饋。大數(shù)據(jù)技術可以幫助制造業(yè)企業(yè)實時監(jiān)控經營和稅務數(shù)據(jù)，并及時反饋給納稅籌劃團隊。通過建立實時數(shù)據(jù)監(jiān)測和報警系統(tǒng)，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務問題，及時調整和優(yōu)化納稅籌劃方案。

4.數(shù)據(jù)驅動的決策。在大數(shù)據(jù)背景下，制造業(yè)企業(yè)可以依靠數(shù)據(jù)驅動的決策來優(yōu)化納稅籌劃。通過對大數(shù)據(jù)的分析，企業(yè)可以基于既有事實和量化評價做出決策，提高決策的準確性和可靠性，從而科學合理地制定納稅籌劃方案，提高納稅效益。

5.知識管理和共享。制造業(yè)企業(yè)可以建立知識管理系統(tǒng)，積累納稅籌劃的經驗方法，并在一定范圍內實現(xiàn)共享。通過整理總結數(shù)據(jù)，分析預測的經驗方法，企業(yè)可以建立起納稅籌劃的最佳模式，進而為未來的納稅籌劃工作提供指導和支持。

綜上所述，制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃在大數(shù)據(jù)背景下可以通過數(shù)據(jù)分析預測的方式來進行優(yōu)化。通過深入挖掘和分析數(shù)據(jù)，建立預測模型，并實時監(jiān)控和反饋數(shù)據(jù)，企業(yè)可以優(yōu)化納稅籌劃方案，提高納稅籌劃效益和決策的準確性。此外，建立知識管理系統(tǒng)和知識共享機制，也可以促進納稅籌劃經驗和知識的共享和應用，進一步提升納稅籌劃工作的效果。

（三）提升納稅合規(guī)意識，全面識別規(guī)避稅收風險

在大數(shù)據(jù)背景下，制造業(yè)納稅籌劃可以通過稅務合規(guī)和風險管理方面的優(yōu)化來提高效率和降低風險。制造業(yè)企業(yè)要加強對稅務法規(guī)和政策的學習和理解，建立健全稅務合規(guī)管理制度，確保企業(yè)的納稅行為合法合規(guī)。同時，要加強風險防范管理，及時應對稅務風險和挑戰(zhàn)。

1.學習理解稅務法規(guī)政策。制造業(yè)企業(yè)應當密切關注稅務法規(guī)和政策變化，并及時加以學習，通透理解。企業(yè)可考慮與專業(yè)稅務顧問開展合作，參加相關培訓和研討會，了解稅法最新發(fā)展動態(tài)，及時保持對稅收合規(guī)性要求的了解。

2.建立稅務合規(guī)管理制度。制造業(yè)企業(yè)應建立健全稅務合規(guī)管理制度，確保企業(yè)的納稅行為符合相關法規(guī)政策要求，包括建立明確透明的納稅籌劃流程，明確責任分工，確保納稅申報的準確性和及時性。此外，企業(yè)還應定期進行內部稅務合規(guī)審計，檢查納稅申報的合規(guī)性和準確性。

3.加強稅務風險識別管理。制造業(yè)企業(yè)要加強稅務風險識別和管理，及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在的稅務風險，包括對企業(yè)納稅活動進行全面風險評估，識別可能存在的風險點和問題，并制定相應的應對策略。企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)分析技術，對納稅數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析，識別異常情況和潛在風險跡象，及時準確加以防范和解決。

4.定期開展稅務溝通。制造業(yè)企業(yè)可以與稅務機關建立積極的溝通關系，及時了解稅務機關對大數(shù)據(jù)納稅籌劃的要求和政策解讀。定期與稅務機關進行溝通和交流，有助于解答稅務疑問，解決稅務難題，確保企業(yè)的納稅籌劃活動與稅務機關的要求保持一致。

5.組建培養(yǎng)納稅籌劃團隊。制造業(yè)企業(yè)可以考慮建立專業(yè)的納稅籌劃團隊，專門負責管理和優(yōu)化納稅籌劃工作。團隊應該由具備稅務專業(yè)知識和技能的人員組成，能夠協(xié)助企業(yè)制定合理的納稅籌劃方案，并確保合規(guī)性管理和風險識別防范措施的有效實施。

綜上所述，制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃在大數(shù)據(jù)背景下可以通過加強稅務合規(guī)和風險管理來優(yōu)化。通過學習和理解稅務法規(guī)與政策，建立稅務合規(guī)管理制度，識別和管理稅務風險，并與稅務機關進行積極溝通，企業(yè)可以提高納稅籌劃的合規(guī)性和風險管理能力，確保企業(yè)的納稅行為符合法規(guī)要求，同時降低稅務風險。此外，建立專業(yè)納稅籌劃團隊，可以支持企業(yè)全面優(yōu)化納稅籌劃工作，提高納稅籌劃效率和效果。

（作者單位;中國財政科學研究院）