任 澤，許相東，施 穎，胡心如

(1.國家能源集團國際工程咨詢有限公司，北京 100007；2.中國礦業(yè)大學(xué)(北京)，北京 100083)

科研經(jīng)費作為技術(shù)創(chuàng)新和科學(xué)研究的重要影響因素，完善并優(yōu)化科研經(jīng)費預(yù)算管理可以在科技項目管理中發(fā)揮預(yù)算的協(xié)調(diào)規(guī)劃作用[1，2]。高校和科研院所在“包干制”和“放管服”的政策背景下，積極促進科研項目預(yù)算編制與審批的科學(xué)性，組織既懂財務(wù)業(yè)務(wù)又懂科研創(chuàng)新的專家學(xué)者與一線的科研項目工作者一并編制項目預(yù)算，構(gòu)建與“包干制”相適應(yīng)的科研經(jīng)費績效評價指標(biāo)體系[3-5]。將全面預(yù)算績效管理的考核指標(biāo)與內(nèi)部控制風(fēng)險點相結(jié)合，引導(dǎo)科研管理部門和科研人員通過完成考核指標(biāo)來完善內(nèi)部控制措施[3]。引入“誠信機制”以及經(jīng)費報銷包干制等舉措，完善企業(yè)內(nèi)控制度[4]。加強經(jīng)費管理政策宣傳、優(yōu)化報銷流程，加強政策配套與誠信體系建設(shè)，引入經(jīng)費使用責(zé)任制管理，加強法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)、健全科研誠信機制[5-8]。加強宏觀管理，為規(guī)范科研經(jīng)費使用做好基礎(chǔ)保障；強化微觀管理，做好經(jīng)費使用全過程管理，兩條主線共同形成“事前控制、事中監(jiān)管、事后總結(jié)”的全過程管理體系[6]。

然而，在企業(yè)中，對科研課題經(jīng)費預(yù)算的實際執(zhí)行情況不夠重視，實效性不足，對科研成果與預(yù)算執(zhí)行情況缺少綜合評估和差異分析，在落實改革政策中存在資源配置效率不高、信息共享機制缺失、績效評價機制滯后、經(jīng)費監(jiān)管效力不強等現(xiàn)實困局[7，8]。因此，對比分析煤炭企業(yè)科技項目預(yù)決算差異特征，從預(yù)算編制、審查、執(zhí)行與督查和決算管理四個方面提出科技項目經(jīng)費預(yù)算管理優(yōu)化策略，對加強科技經(jīng)費執(zhí)行監(jiān)管力度，提高企業(yè)科研經(jīng)費的使用效率具有一定現(xiàn)實意義。

1 科技項目經(jīng)費預(yù)決算現(xiàn)狀分析

1.1 預(yù)決算差異的整體特征分析

為了深入了解科技項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況，本研究對S煤炭企業(yè)2012—2022年期間立已結(jié)題科技項目的預(yù)算、決算數(shù)據(jù)，運用描述性統(tǒng)計、區(qū)間分布方法進行預(yù)決算偏差分析，從項目立項時間、項目實施方式和項目承擔(dān)單位/公司三個維度探究科技項目經(jīng)費預(yù)決算差異的整體特征。本著不預(yù)設(shè)立場的原則，使用較為中性的“預(yù)決算差異”衡量科技項目預(yù)算執(zhí)行情況[9]，其公式如下：

預(yù)決算差異=實際支出-預(yù)算費用

為了實現(xiàn)預(yù)決算差異在不同時間、不同項目、不同企業(yè)/單位的可比性，將預(yù)決算差異進行量化，即“預(yù)決算差異度”的概念。預(yù)決算差異度是對預(yù)決算差異的衡量，其公式如下：

1)項目立項時間維度?？萍柬椖款A(yù)決算差異度描述性統(tǒng)計結(jié)果見表1，2012—2021年科技項目的預(yù)決算差異度的整體水平(平均值)高位波動，存在預(yù)決算大幅偏離的情形，說明S煤炭企業(yè)科技項目經(jīng)費預(yù)決算差異長期存在。

表1 2012—2022年預(yù)決算差異度描述性統(tǒng)計

2)項目實施方式維度。根據(jù)S煤炭企業(yè)科技項目實施方式的類別，對內(nèi)部委托、外部委托和自主研發(fā)項目的預(yù)決算差異度進行區(qū)間分布統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)三類項目預(yù)決算差異度都主要集中在-10%～0%區(qū)間內(nèi)。三類項目預(yù)決算差異度的描述性統(tǒng)計結(jié)果見表2，內(nèi)部委托、外部委托和自主研發(fā)項目的預(yù)決算差異度存在較大差距，從項目經(jīng)費預(yù)決算差異的極值來看，自主研發(fā)項目存在經(jīng)費大幅結(jié)余的情況。

表2 內(nèi)部委托、外部委托和自主研發(fā)項目預(yù)決算差異度描述性統(tǒng)計

3)項目承擔(dān)單位/公司維度。根據(jù)S企業(yè)科技項目的承擔(dān)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)屬性，對分子公司和科研單位承擔(dān)的項目預(yù)決算差異度分類進行區(qū)間分布統(tǒng)計結(jié)果見表3，兩類項目的預(yù)決算差異度都集中在-10%～0%區(qū)間內(nèi)，其中，分子公司占比46.88%，科研單位占比31.37%，說明分子公司承擔(dān)項目的經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行力更強。

表3 分子公司/科研單位承擔(dān)項目預(yù)決算差異度區(qū)間分布

分子公司和科研單位承擔(dān)科技項目的預(yù)決算差異度描述性統(tǒng)計結(jié)果見表4，從預(yù)決算差異度的整體水平(平均值)來看，分子公司承擔(dān)項目的預(yù)決算差異度平均值大于科研單位，從項目經(jīng)費預(yù)決算差異的極值來看，分子公司和科研單位承擔(dān)項目的經(jīng)費使用情況均出現(xiàn)了結(jié)余。

表4 分子公司/科研單位承擔(dān)項目的預(yù)決算差異度描述性統(tǒng)計

1.2 預(yù)決算差異的結(jié)構(gòu)特征分析

為了更為深入地把握預(yù)決算差異的特點，根據(jù)預(yù)算的費用構(gòu)成分析預(yù)決算差異的結(jié)構(gòu)性特征，主要通過計算各預(yù)算費用的預(yù)決算差異度對總預(yù)決算差異度的貢獻度展開分析[10]，進而引入“預(yù)算費用預(yù)決算差異度相對貢獻”指標(biāo)，計算公式如下：

從項目立項時間、實施方式和項目承擔(dān)單位/公司三個維度出發(fā)，計算主要支出科目預(yù)決算差異度的相對貢獻度見表5，發(fā)現(xiàn)S企業(yè)科技項目經(jīng)費預(yù)決算差異主要體現(xiàn)在設(shè)備費、會議費、出版/文獻/信息傳播等費用和其他支出上。但是由于線上會議服務(wù)平臺的興起，會議形式逐步由線下會議轉(zhuǎn)為線上會議，會議費支出明顯收縮，因此設(shè)備費、出版/文獻/信息傳播等費用和其他支出三項費用應(yīng)作為重點關(guān)注項目。

表5 主要支出科目預(yù)決算差異度的相對貢獻度 %

1.3 科技項目經(jīng)費預(yù)決算差異原因分析

煤炭企業(yè)的科技項目研究主要圍繞節(jié)能減排、綠色環(huán)保、資源節(jié)約、提高煤炭開采洗選等設(shè)備利用率，解決煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)中的關(guān)鍵技術(shù)問題等。項目研究團隊及成員多為專業(yè)技術(shù)人員，因此預(yù)算編制人員大多為非專業(yè)造價人員，而預(yù)算科目的名稱、含義、范圍均屬于財務(wù)語言，導(dǎo)致部分預(yù)算編制人員對個別預(yù)算科目的理解不清晰，預(yù)算費用歸屬至具體預(yù)算科目存在一定的偏差，進而影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

大型煤炭企業(yè)開展的科技項目研究領(lǐng)域較為廣泛，涉及安全生產(chǎn)、綠色生產(chǎn)、智能生產(chǎn)等多種研究方向，在各個研究方向下又可細分為生產(chǎn)設(shè)備、信息化系統(tǒng)、生產(chǎn)技術(shù)等多類研究，因此不同科技項目的同項預(yù)算費用金額會存在較大差異，但是S煤炭企業(yè)目前尚未形成統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算審查標(biāo)準(zhǔn)，不同的預(yù)算審查人員對不同科技項目預(yù)算費用的評定結(jié)果具有較大的自主決定權(quán)，難以保證預(yù)算審查的客觀性和規(guī)范性。

煤炭企業(yè)作為典型的資源型企業(yè)，是支撐我國經(jīng)濟發(fā)展最重要的“頂梁柱”，在能源減排及低碳轉(zhuǎn)型的發(fā)展背景下，S煤炭企業(yè)的研發(fā)投入逐年遞增，科研經(jīng)費支出的風(fēng)險管理成為企業(yè)資金管理的重中之重。當(dāng)前煤炭企業(yè)科技項目預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險主要存在于兩個方面，一是管理費用違規(guī)支出風(fēng)險，二是科研儀器購置的風(fēng)險。針對預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險識別、分析與應(yīng)對措施，亟需建立完善的風(fēng)險管控機制，從而嚴(yán)格把控科技項目經(jīng)費支出的合規(guī)性。

2 科技項目經(jīng)費預(yù)決算管理存在的問題

為了深入了解當(dāng)前S煤炭企業(yè)科技項目經(jīng)費預(yù)決算管理中存在的問題，設(shè)計調(diào)查問卷，征求集團所有參與科技項目經(jīng)費預(yù)算管理工作人員在實際工作中遇到的相關(guān)問題。調(diào)查問卷全面考慮了政策法規(guī)、科研經(jīng)費使用管理、集團科研經(jīng)費預(yù)算管理工作分工安排等的基礎(chǔ)上，根據(jù)S煤炭企業(yè)科技項目經(jīng)費預(yù)算管理中的工作類別設(shè)置差異化問題。問卷采取現(xiàn)場發(fā)放和線上發(fā)放兩種方式，發(fā)出問卷130份，有效問卷128份，能夠滿足對S煤炭企業(yè)科技項目經(jīng)費預(yù)決算管理問題研究所需樣本數(shù)量要求。

問卷填寫群體基本覆蓋S企業(yè)內(nèi)科技項目經(jīng)費管理的預(yù)算編制人員、預(yù)算審查人員、預(yù)算監(jiān)管人員、決算審查人員和各崗位重要管理人員，預(yù)算編制人員占比46.88%，預(yù)算審查人員占比50%，預(yù)算執(zhí)行人員占比65.63%，預(yù)算監(jiān)督人員占比78.13%，決算管理工作占比50%，調(diào)查問卷充分征求了從事不同科技項目經(jīng)費預(yù)算管理工作人員的意見和建議。通過對回收的有效問卷數(shù)據(jù)進行分析發(fā)現(xiàn)S煤炭企業(yè)科技項目經(jīng)費預(yù)決算管理在制度建設(shè)、費用列支、預(yù)算審查標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險管控和績效管理方面有待進一步發(fā)展和完善。

2.1 部分項目承擔(dān)單位缺少內(nèi)部科研經(jīng)費管理制度

大部分S煤炭企業(yè)的分子公司參考集團文件，結(jié)合公司科技項目的特點和管理現(xiàn)狀制定了公司內(nèi)部的科技項目預(yù)算管理辦法，但還有一部分公司尚未制定內(nèi)部管理制度文件。而分子公司作為承擔(dān)S企業(yè)科技項目的中堅力量，因為業(yè)務(wù)發(fā)展的多元化，分子公司主營業(yè)務(wù)的主攻方向各不相同，導(dǎo)致其承擔(dān)的科技項目類型也存在較大差異，從S煤炭企業(yè)全局出發(fā)制定的管理制度難以滿足所有科技項目經(jīng)費預(yù)決算管理要求，如果項目承擔(dān)單位僅依靠S企業(yè)科研經(jīng)費管理制度對其內(nèi)部科研經(jīng)費進行管理，很難實現(xiàn)科研經(jīng)費的精細化管理。

2.2 預(yù)算費用的列支與使用范圍有待進一步明確

S煤炭企業(yè)科技項目承擔(dān)/實施單位在預(yù)算編制過程中，對于國撥或地方政府專項科研經(jīng)費的間接費用、在職研發(fā)人員費的列支和使用范圍存在疑問。部分科技項目的管理費、其他支出等預(yù)算費用中存在分?jǐn)傃芯吭汗潭ㄙY產(chǎn)折舊費和無形資產(chǎn)、低值易耗品的攤銷費用等的情況，導(dǎo)致經(jīng)費預(yù)決算存在偏差。而S企業(yè)規(guī)定項目資金不得用于支付各種罰款、捐款、贊助等支出，不得用于各種福利性支出，不得用于國家、企業(yè)明令禁止列入的其他支出，并未對是否可以用于分?jǐn)偪蒲性核补芾砗瓦\行費用做出明確規(guī)定。

2.3 預(yù)算審查標(biāo)準(zhǔn)有待建立健全

S煤炭企業(yè)科技項目涉及煤礦、電力、鐵路、港口、煤制油與煤化工等行業(yè)，項目的研發(fā)方式有自主研發(fā)、內(nèi)部委托和外部委托，項目類型有技術(shù)開發(fā)、工業(yè)性試驗、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、軟科學(xué)研究和成果轉(zhuǎn)化等，項目承擔(dān)單位有生產(chǎn)性單位、經(jīng)營性單位，這些因素都會對科技項目預(yù)算費用的涉及科目、金額大小等產(chǎn)生影響。但預(yù)算審查時，對不同項目費用金額變動幅度的審查標(biāo)準(zhǔn)沒有建立統(tǒng)一規(guī)定，尚未形成規(guī)范的預(yù)算審查標(biāo)準(zhǔn)文件，難以保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，無法充分發(fā)揮預(yù)算審查的監(jiān)督規(guī)范作用。

2.4 科技項目經(jīng)費支出風(fēng)險管控機制有待建立健全

當(dāng)前科技項目預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險主要存在于兩個方面，一是管理費用違規(guī)支出風(fēng)險，主要指勞務(wù)費、差旅費、會議費支出與項目相關(guān)性低，經(jīng)費有被套取的風(fēng)險；二是科研儀器購置的風(fēng)險，主要是指所購置儀器與項目相關(guān)性低、購置儀器的質(zhì)量與數(shù)量不符規(guī)定、儀器重復(fù)購置的問題。但S煤炭企業(yè)尚未建立較為完善的科技項目經(jīng)費支出風(fēng)險評估機制，對風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對措施等內(nèi)容尚未進行詳細說明，科技項目經(jīng)費支出的風(fēng)險管控機制不完善。

2.5 科技項目經(jīng)費績效管理體系有待完善

國家政策文件強調(diào)，要建立健全全過程預(yù)算績效管理機制，突出績效、強化產(chǎn)出。但S煤炭企業(yè)尚未制定科技項目經(jīng)費使用的績效機制，只對科技項目成果管理采取績效管理措施，相應(yīng)的，科研人員的激勵機制也不成熟，還未形成較為全面完善的科技項目績效管理體系，可能會造成煤炭企業(yè)科技項目經(jīng)費的使用不合理、不規(guī)范，使得企業(yè)資源無法得到有效配置，同時績效評價指標(biāo)不健全也可能會導(dǎo)致績效評價不科學(xué)，使得最終的評價結(jié)果缺失客觀性和合理性。

3 科技項目經(jīng)費預(yù)決算管理優(yōu)化策略

3.1 預(yù)算編制

1)動態(tài)調(diào)整項目預(yù)算編制相關(guān)制度文件。為了改革完善科研經(jīng)費管理，煤炭企業(yè)應(yīng)緊跟國家對科技項目經(jīng)費管理的最新政策導(dǎo)向，參考煤炭行業(yè)相關(guān)科技項目經(jīng)費管理辦法，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部科技項目特征和經(jīng)費管理特點，動態(tài)調(diào)整項目預(yù)算編制的費用構(gòu)成及定義、計價標(biāo)準(zhǔn)、編制方法等內(nèi)容，將國家科研經(jīng)費管理政策提出的要求落到實處。另外，科學(xué)合理且規(guī)范的計價標(biāo)準(zhǔn)可為預(yù)算編制、預(yù)算管理提供堅實、有效的依據(jù)，煤炭企業(yè)為加強細則的標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用水平，應(yīng)提供合理有效的費用計價標(biāo)準(zhǔn)。為保證費用計價標(biāo)準(zhǔn)的合理性和準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)緊密關(guān)注各項設(shè)備、系統(tǒng)等的市場價格變動，定期調(diào)研各項費用的市場價格，并根據(jù)市場價格及時調(diào)整費用計價標(biāo)準(zhǔn)，保障相關(guān)制度文件的可參考性。

2)規(guī)范項目立項建議書的內(nèi)容和深度。為了進一步規(guī)范項目立項申請文件編制，提高立項申請文件對預(yù)算審查工作的支持作用，煤炭企業(yè)應(yīng)規(guī)范文件各部分的填寫要求、主要內(nèi)容和寫作深度，明確項目研究內(nèi)容、項目研究方法與技術(shù)、與預(yù)算的關(guān)系，細化預(yù)算編制的依據(jù)。為了避免立項申請文件深度不夠的問題，根據(jù)項目類別對項目建議書的內(nèi)容和深度進一步說明，明確要求不同類型項目的立項建議書應(yīng)該包括的研究內(nèi)容、研究方案、研究成果等主要內(nèi)容和需要另外說明的具體內(nèi)容，進而完善、規(guī)范項目建議書的內(nèi)容、加大項目建議書的深度，保證項目預(yù)算的規(guī)范性和合理性。

3)加強科技項目經(jīng)費預(yù)算編制培訓(xùn)。清晰明確的預(yù)算是實施預(yù)算管理的重要前提，這就要求相關(guān)工作人員高度重視細節(jié)，避免主觀性和隨意性，在預(yù)算編制時不能預(yù)留過多空間、彈性不宜過大[11]。目前煤炭企業(yè)科技項目經(jīng)費預(yù)算編制主要由項目承擔(dān)單位負(fù)責(zé)，編制人員為項目研究人員，且多為技術(shù)人員，對預(yù)算編制涉及的財務(wù)知識理解不夠深入?；谝陨嫌懻?，建議煤炭企業(yè)進一步明確預(yù)算費用的定義和列支范圍，由企業(yè)科技部自行編制或在已驗收結(jié)題的項目中挑選規(guī)范、完善的《項目經(jīng)費預(yù)算書》作為范本，作為預(yù)算編制實施細則的補充說明。同時，編制科技項目經(jīng)費預(yù)算編制培訓(xùn)方案，定期開展編前培訓(xùn)，詳細講解預(yù)算編制的計價規(guī)則等，使預(yù)算編制人員充分理解預(yù)算編制要求，保證預(yù)算編制的前瞻性和準(zhǔn)確性。

3.2 預(yù)算審查

1)建立科技項目經(jīng)費預(yù)算審查標(biāo)準(zhǔn)。煤炭企業(yè)應(yīng)建立科技項目經(jīng)費預(yù)算審查標(biāo)準(zhǔn)，推行統(tǒng)一、規(guī)范的預(yù)算審查標(biāo)準(zhǔn)，明確不同類型項目的具體審查內(nèi)容和審查標(biāo)準(zhǔn)，從而提高預(yù)算審查的客觀性和準(zhǔn)確性。根據(jù)根據(jù)預(yù)算審查標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把控對立項申請材料中經(jīng)費預(yù)算的審查，采取“兩步走”，充分發(fā)揮預(yù)算審查的監(jiān)督作用。首先檢查項目承擔(dān)單位是否嚴(yán)格按照規(guī)定提交完善的立項申報文件材料，初步審查其格式是否規(guī)范，內(nèi)容是否合理且詳盡；然后根據(jù)預(yù)算審查標(biāo)準(zhǔn)，重點關(guān)注經(jīng)費預(yù)算和投資概算構(gòu)成，審查其是否從經(jīng)濟效益角度出發(fā)，闡述項目研究方案的可行性，能否充分說明項目經(jīng)費預(yù)算的合理性和經(jīng)濟有效性。

2)建立重大科技項目招投標(biāo)階段項目控制價審核制度。煤炭企業(yè)應(yīng)建立科技項目招投標(biāo)階段項目控制價審核制度，對項目承擔(dān)單位提交的項目控制價進行審核，加強外委項目的招投標(biāo)階段項目控制價審核管理。首先，需要明確規(guī)定項目承擔(dān)單位需要提交的材料，制定投標(biāo)文件清單發(fā)送給各投標(biāo)單位。其次，招標(biāo)公司應(yīng)從項目控制價是否高于項目概算、預(yù)算控制價編制是否符合要求、分部分項綜合單價的組成是否合規(guī)、措施費用的計取范圍和金額是否合規(guī)，技術(shù)措施費和費率計取是否合理、主要材料(設(shè)備)的各項標(biāo)準(zhǔn)是否詳細明確等方面對項目承擔(dān)單位提交的項目控制價進行嚴(yán)格的審核。

3.3 預(yù)算執(zhí)行與督查

1)建立健全科技項目經(jīng)費支出的風(fēng)險管控機制。建立包含風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險管控責(zé)任落實三個方面的風(fēng)險管控機制，準(zhǔn)確、及時識別科技項目經(jīng)費支出存在的問題和重大風(fēng)險，保證預(yù)算執(zhí)行的正確性和規(guī)范性。在風(fēng)險識別上，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行風(fēng)險評估或識別風(fēng)險控制的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合重大風(fēng)險及其出現(xiàn)的可能性，針對重要的風(fēng)險點建立風(fēng)險預(yù)警機制。并落實責(zé)任主體，適當(dāng)加大問責(zé)力度，督促責(zé)任人能夠?qū)︼L(fēng)險識別過程進行監(jiān)督與解釋。同時，為了全面把控科技項目實施進度和經(jīng)費支出情況，打破管理者和執(zhí)行者之間的信息壁壘，需要完善科技項目經(jīng)費預(yù)算管理全過程的溝通機制。制定規(guī)范的進展信息報告制度，要求項目承擔(dān)單位定期提交報告，以便及時了解、記錄、督查預(yù)算執(zhí)行情況。明確報告審查標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)費支出不合理、不規(guī)范的項目及時提醒問詢。

2)全面落實科研財務(wù)助理制度?？蒲胸攧?wù)助理制度是極具中國特色的科技項目治理創(chuàng)新制度，有助于解決一些長期存在的科研經(jīng)費管理問題，提升科研經(jīng)費管理水平。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面落實科研財務(wù)助理制度，確保每個科技項目都配有相對固定的科研財務(wù)助理，為項目研究人員在預(yù)算編制、經(jīng)費支出、預(yù)算調(diào)劑、決算編制等方面提供專業(yè)服務(wù)?？蒲胸攧?wù)助理應(yīng)當(dāng)熟悉國家部委和煤炭企業(yè)內(nèi)部的科技項目管理辦法、科研經(jīng)費管理制度、項目資金計劃等，并應(yīng)保留項目任務(wù)書及變更調(diào)劑等相關(guān)記錄，按照相關(guān)規(guī)定審核支出金額等，保證科技項目經(jīng)費預(yù)算編制的規(guī)范性、經(jīng)費支出的合規(guī)性等。

3)督促項目承擔(dān)/實施單位落實科技項目研發(fā)資金內(nèi)部管理的主體責(zé)任。項目承擔(dān)/實施單位作為科研經(jīng)費的使用單位和項目實施的責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)落實本單位科技項目資金內(nèi)部管理的主體責(zé)任，明確職責(zé)分工、經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費管理工作流程，履行資金使用管理職責(zé)。企業(yè)統(tǒng)一制定的項目經(jīng)費管理辦法難以全面考慮分子公司、科研單位在科技項目資金管理中遇到的所有問題。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)督促項目承擔(dān)/實施單位落實科技項目研發(fā)資金內(nèi)部管理的主體責(zé)任，鼓勵項目承擔(dān)單位建立科技項目常態(tài)化的自查自糾與實時預(yù)警機制。項目承擔(dān)/實施單位應(yīng)根據(jù)承擔(dān)項目經(jīng)費支出的特點明確本單位的科技項目經(jīng)費管理職責(zé)，履行科技項目資金使用管理職責(zé)，嚴(yán)格落實單位內(nèi)部的自查自糾管理辦法，嚴(yán)肅處理本單位在科研經(jīng)費支出和管理中出現(xiàn)的違規(guī)行為。

3.4 決算管理

1)制定科技項目支出績效評價管理辦法。建立健全績效評價指標(biāo)，從決算報告內(nèi)容、預(yù)算執(zhí)行及研究成果的真實性、完整性、明晰性等方面設(shè)置考核指標(biāo)；并加強績效評價結(jié)果運用，建立績效評價結(jié)果與經(jīng)費撥付掛鉤機制，將評價結(jié)果作為后續(xù)項目立項、預(yù)算審批的參考依據(jù)。另外，建立科技項目執(zhí)行情況“紅黑名單”管理制度，按預(yù)決算差異評級進行分類管理，分別列入預(yù)算執(zhí)行度高的“紅名單”和預(yù)算執(zhí)行度低的“黑名單”，對“紅名單”進行表彰、獎勵，對“黑名單”進行問責(zé)，有助于調(diào)動科研人員預(yù)算管理工作的積極性和自覺性，對其預(yù)算執(zhí)行形成激勵和約束[12]。

2)制定重大科技項目經(jīng)費決算審計制度。針對重大項目決算管理制定經(jīng)費決算專項審計制度，明確規(guī)定決算審計應(yīng)對會計核算與資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整等情況進行審議，制定科技項目資金審議打分表、審計報告質(zhì)量評價表等，規(guī)范審計結(jié)果的格式，進一步明確規(guī)范科技項目經(jīng)費決算審計的內(nèi)容、方法和流程。此外，為了進一步加大預(yù)決算管理力度，完善全流程的科技項目經(jīng)費預(yù)算管理制度，煤炭企業(yè)應(yīng)建立健全全部或重大科技項目結(jié)題決算審核制度。由煤炭企業(yè)內(nèi)部專業(yè)化單位對項目決算報告中實際支出經(jīng)費的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟合理性進行審核。

4 結(jié) 語

煤炭企業(yè)加快建立健全科技項目經(jīng)費預(yù)決算管理機制，除了加強制度建設(shè)和監(jiān)督管理力度外，還應(yīng)加強科技項目管理系統(tǒng)建設(shè)與管理。構(gòu)建科技項目管理大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過科技項目管理大數(shù)據(jù)系統(tǒng)實現(xiàn)預(yù)決算數(shù)據(jù)的共享機制、跟蹤科技項目成果的相關(guān)數(shù)據(jù)，分析后續(xù)科技成果的轉(zhuǎn)化落地和效益情況；此外，要強化科技項目管理系統(tǒng)的使用，提高項目承擔(dān)/實施單位的科技項目管理系統(tǒng)落實執(zhí)行度。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)賦能科技項目經(jīng)費預(yù)算管理，實現(xiàn)科研經(jīng)費治理的現(xiàn)代化。