□ 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、本刊特約專(zhuān)家 李德荃

集團(tuán)企業(yè)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系、機(jī)制及其實(shí)踐普遍存在多元分散、運(yùn)營(yíng)成本高、工作效率低、業(yè)務(wù)信息流與財(cái)務(wù)信息流聯(lián)系不緊密、缺乏實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)提供信息的能力等問(wèn)題。一些集團(tuán)企業(yè)實(shí)際上不存在能實(shí)時(shí)掌控整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況的機(jī)構(gòu)；甚至具有某些信息觀測(cè)與研究分析職責(zé)的內(nèi)設(shè)部門(mén)也經(jīng)常為如何獲取本集團(tuán)諸企業(yè)或部門(mén)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)有用信息而苦惱。

國(guó)內(nèi)外的相關(guān)理論研究和實(shí)踐表明，基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和人工智能技術(shù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，可以有效解決上述問(wèn)題。正是基于此，2011 年國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)信息化工作的通知》，要求具備條件的企業(yè)在集團(tuán)層面開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算和共享會(huì)計(jì)服務(wù)；2013 年財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，指出大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作集中的方式，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心；2020 年國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)《關(guān)于加快推進(jìn)國(guó)有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的通知》，明確國(guó)有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)、方向、重點(diǎn)和舉措，并全面部署國(guó)有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。政府部門(mén)的相關(guān)政策和舉措有力推動(dòng)了國(guó)企財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)。

不過(guò)，目前國(guó)企財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)水平參差不齊，運(yùn)營(yíng)不夠順暢，其效能的發(fā)揮遠(yuǎn)未達(dá)到理想的狀態(tài)?；诖?，筆者提出一些個(gè)人見(jiàn)解，以求有助于相關(guān)方面理順?biāo)悸?，抓住?cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的要害。

財(cái)務(wù)服務(wù)的高質(zhì)量和低成本是對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作的基本要求

所謂建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，就是將整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)作為核心服務(wù)內(nèi)容，搭建信息管理平臺(tái)，配合落實(shí)扁平化財(cái)務(wù)組織、合理化財(cái)務(wù)分工、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程等組織與機(jī)制創(chuàng)新，將集團(tuán)企業(yè)原本分散在不同企業(yè)和業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)職能集中于一個(gè)新設(shè)的、半自主的業(yè)務(wù)單元中，借以提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量、降低財(cái)務(wù)服務(wù)成本，最終達(dá)成既能為本集團(tuán)內(nèi)部諸企業(yè)和部門(mén)實(shí)時(shí)提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)服務(wù)、又能充分挖掘財(cái)務(wù)信息或數(shù)據(jù)價(jià)值、滿(mǎn)足集團(tuán)總部及其下屬企業(yè)或部門(mén)決策需要的戰(zhàn)略目標(biāo)。

具體地，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的工作具有四個(gè)特點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)服務(wù)與管理的集中化和簡(jiǎn)約化；二是財(cái)務(wù)服務(wù)流程的科學(xué)化、便利化和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化；三是財(cái)務(wù)服務(wù)與管理的高質(zhì)量和低成本；四是財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)集成、處理、分析、預(yù)測(cè)和共享。其中，基于財(cái)務(wù)服務(wù)與管理的集約化、財(cái)務(wù)流程的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)化，提供優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)服務(wù)，確保賬務(wù)合規(guī)，最終達(dá)成財(cái)務(wù)運(yùn)作的高質(zhì)量和低成本，這是對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作的基本要求；而對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)集成、處理、分析、預(yù)測(cè)和共享，借以增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、提高資金使用效率，最終達(dá)成集團(tuán)企業(yè)價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)，則是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作的核心追求。

囿于傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，目前多數(shù)集團(tuán)企業(yè)采取了“財(cái)務(wù)部+財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”的新型財(cái)務(wù)管理模式。其中，按照財(cái)務(wù)“管核分離”原則，財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策與決策、財(cái)務(wù)目標(biāo)與考核，并協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)共同解決財(cái)務(wù)服務(wù)與管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，而財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心則具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。但從實(shí)踐來(lái)看，目前一些企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的財(cái)務(wù)服務(wù)流程仍不夠科學(xué)、簡(jiǎn)潔、便利和規(guī)范，仍不同程度地存在工作環(huán)節(jié)繁瑣重復(fù)和人員冗余問(wèn)題。相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，一些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作人員的工作量并未明顯減輕，甚至有工作量反而加重的反映。因此，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)服務(wù)流程的科學(xué)化、簡(jiǎn)約化、便利化、標(biāo)準(zhǔn)化以及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的低成本和高質(zhì)量，仍是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心持續(xù)優(yōu)化調(diào)整的工作重心。

財(cái)務(wù)信息資源價(jià)值創(chuàng)造中心是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作的核心追求

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心所要共享的并非只有“服務(wù)”，還有“信息”。因此除了財(cái)務(wù)服務(wù)基本功能的發(fā)揮尚待完善之外，目前一些企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)還存在戰(zhàn)略導(dǎo)向不明確、財(cái)務(wù)信息資源的利用不充分等問(wèn)題。具體表現(xiàn)在這些企業(yè)實(shí)際上僅將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心定位于一個(gè)支持企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)處理與服務(wù)組織，從而忽略了其作為歸集、處理、分析、預(yù)測(cè)和共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息資源的價(jià)值創(chuàng)造組織功能。因此，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心普遍缺乏針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的多維度分析、深度挖掘和共享意識(shí)，從而遠(yuǎn)未展現(xiàn)出其應(yīng)有的企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力。

為了彰顯其信息資源價(jià)值創(chuàng)造中心的功能，企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心一方面應(yīng)健全收入收益核算管理系統(tǒng)、成本費(fèi)用核算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)核算管理系統(tǒng)、負(fù)債核算管理系統(tǒng)、投資核算管理系統(tǒng)、稅務(wù)核算管理系統(tǒng)、資金核算管理系統(tǒng)等信息管理系統(tǒng)，分門(mén)別類(lèi)地歸集與處理整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、投資、資產(chǎn)、負(fù)債、稅務(wù)、資金等實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，另一方面要積極創(chuàng)造條件，設(shè)法利用大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)信息挖掘、數(shù)學(xué)建模等技術(shù)手段，面向集團(tuán)企業(yè)各層面提供個(gè)性化的財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)報(bào)告，借以發(fā)揮財(cái)務(wù)信息資源所內(nèi)含的決策價(jià)值。這就要求目前采取“財(cái)務(wù)部+財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”新型財(cái)務(wù)管理模式的集團(tuán)企業(yè)盡可能將財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心融為一體，亦即把財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心打造成為一個(gè)系統(tǒng)完整的有機(jī)生命體，將財(cái)務(wù)部打造成為這個(gè)有機(jī)體的唯一大腦。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中心是財(cái)務(wù)信息資源價(jià)值創(chuàng)造中心的核心內(nèi)涵

說(shuō)到底，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策就是在收益與風(fēng)險(xiǎn)間抉擇的過(guò)程。其中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、紅利分配管理，構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容。由于高收益通常都伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)和短期性的特點(diǎn)，因此一個(gè)企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)之所以卓越，并非主要表現(xiàn)在其擁有超常的開(kāi)疆拓土、為企業(yè)創(chuàng)造嶄新利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的能力上，而是主要體現(xiàn)在其具有卓越超群的風(fēng)險(xiǎn)管控能力上。換句話(huà)說(shuō)，企業(yè)家不是賭徒。賭徒擅長(zhǎng)獲取超額利潤(rùn)，卻沒(méi)有能力控制風(fēng)險(xiǎn)，從而不能持久地獲利，而一個(gè)卓越的企業(yè)家則有能力兼顧眼前與長(zhǎng)遠(yuǎn)，有能力精準(zhǔn)權(quán)衡利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)，從而有能力為企業(yè)打造一個(gè)超常豐厚且持久穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

顯然，應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與管理機(jī)制具體落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)疑是企業(yè)最為綜合且最為高階的風(fēng)險(xiǎn)管理層面或環(huán)節(jié)。因此應(yīng)把財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)成集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控中心，而有效地管控整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為財(cái)務(wù)信息資源價(jià)值創(chuàng)造中心的核心職能。為此，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)效率的日常管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)既要全面把握，同時(shí)又要重點(diǎn)監(jiān)控，尤其應(yīng)把自由現(xiàn)金流量管理當(dāng)作財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)效率監(jiān)管的核心工作來(lái)看待。所謂自由現(xiàn)金流量，指的是企業(yè)在滿(mǎn)足營(yíng)運(yùn)資本（流動(dòng)資產(chǎn)）和長(zhǎng)期投資等企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投資對(duì)資金的合理需求之后剩余下來(lái)的那部分現(xiàn)金，具體包括庫(kù)存現(xiàn)金、貨幣資金和某些現(xiàn)金等價(jià)物。由于自由現(xiàn)金流量是企業(yè)可向債權(quán)人還本付息、向股東派息分紅或者實(shí)施股票回購(gòu)的最大支付額，因此財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)高度重視自由現(xiàn)金流量的創(chuàng)造、現(xiàn)狀評(píng)價(jià)及其未來(lái)趨勢(shì)的研判和管控。

此外，財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置突發(fā)事件分析處理器，由共享系統(tǒng)按照預(yù)設(shè)的處理模塊實(shí)時(shí)處理財(cái)務(wù)信息，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)出財(cái)務(wù)預(yù)警，并快速給出解決方案。