史倩

[摘 要]在信息化時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了全新的視角，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能和功能實(shí)現(xiàn)了很大的提升?；诖耍恼聦?duì)新形勢(shì)下推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋進(jìn)行了深入研究，結(jié)合信息化時(shí)代對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來的影響和提出的新任務(wù)，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋發(fā)展的重要性，從頂層設(shè)計(jì)、制度建設(shè)、審計(jì)主體、信息化管理平臺(tái)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用及人員培養(yǎng)等方面，系統(tǒng)探尋新形勢(shì)下推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋的有效策略，以期為相關(guān)工作者提供參考。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)技術(shù)；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新；全覆蓋；有效策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）23-0050-03

2018年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的修訂及2021年《中華人民共和國審計(jì)法》的修訂，標(biāo)志著我國內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了新的發(fā)展階段，內(nèi)部審計(jì)被賦予了更多的職責(zé)和使命。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為公司治理體系的重要組成部分，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、規(guī)范運(yùn)營等方面發(fā)揮了不可替代的作用，在企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段都具有重要意義。在新的歷史時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)繼續(xù)承擔(dān)責(zé)任，適應(yīng)新形勢(shì)，防范新風(fēng)險(xiǎn)，依法合規(guī)、科學(xué)高效地開展審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供支持。同時(shí)，在新時(shí)期背景下，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供了全新的視角。企業(yè)應(yīng)積極運(yùn)用新技術(shù)和方法開展企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，充分利用大數(shù)據(jù)分析手段，加強(qiáng)違法違規(guī)和潛在風(fēng)險(xiǎn)的揭示，進(jìn)一步創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。結(jié)合信息技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋已是勢(shì)在必行[1]。

一、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋概述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的基本內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的基本內(nèi)涵是指對(duì)企業(yè)各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控，以確保企業(yè)運(yùn)行的合規(guī)性、有效性和可持續(xù)發(fā)展。

首先，全覆蓋意味著審計(jì)范圍跨越了整個(gè)企業(yè)。這包括各個(gè)業(yè)務(wù)部門、各個(gè)職能部門及涉及的所有關(guān)鍵流程。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，可以全面了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的監(jiān)督和調(diào)控措施。

其次，全覆蓋審計(jì)需要采用全面的審計(jì)方法和手段。除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)手段外，還需要結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型等工具進(jìn)行深度分析。利用科技手段，可以更加高效地獲取數(shù)據(jù)，提取關(guān)鍵信息，評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況。

（二）信息化時(shí)代對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的影響

在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)面臨著海量的數(shù)據(jù)和復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)無法滿足企業(yè)對(duì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確分析和監(jiān)控的需求，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來了全新的機(jī)遇。

首先，大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了更全面、細(xì)致的數(shù)據(jù)支持，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以從企業(yè)內(nèi)部各個(gè)系統(tǒng)、應(yīng)用和數(shù)據(jù)庫中獲取大量數(shù)據(jù)，通過高效的數(shù)據(jù)處理和分析手段，揭示潛藏在海量數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和關(guān)系。這使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠更全面地了解企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面，從而發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，提供有效的建議和決策支持。

其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用也使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)變得更加智能化和自動(dòng)化，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以通過自動(dòng)化的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，快速發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過建立智能化的審計(jì)系統(tǒng)和算法模型，內(nèi)部審計(jì)人員可以更高效地開展工作，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率[2]。

（三）新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的新任務(wù)

首先，需要不斷拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍。企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)和高質(zhì)量發(fā)展已經(jīng)成為當(dāng)今時(shí)代的重要目標(biāo)，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷拓展其范圍，以適應(yīng)新時(shí)期的需求?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營涉及復(fù)雜的供應(yīng)鏈、全球化市場及大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域，這就要求內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注財(cái)務(wù)方面的問題，深入了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)價(jià)值鏈進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)超越了狹義的經(jīng)濟(jì)利益，更注重環(huán)境保護(hù)、員工福利和社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。因此，內(nèi)部審計(jì)需要拓展其范圍，不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且要評(píng)估和監(jiān)控企業(yè)在社會(huì)責(zé)任履行、環(huán)境可持續(xù)性等方面的表現(xiàn)，提供更全面的信息和可靠的建議。

其次，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的手段。為不斷增強(qiáng)市場競爭力，企業(yè)要不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)手段，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中起著非常重要的作用。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)手段，能夠及時(shí)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，避免其進(jìn)一步擴(kuò)大而影響企業(yè)的市場競爭力。同時(shí)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的審查和評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層提供更全面的信息和數(shù)據(jù)支持，幫助他們作出明智的戰(zhàn)略決策。此外，內(nèi)部審計(jì)還能夠提供針對(duì)性的管理建議，幫助企業(yè)改善管理流程、優(yōu)化資源配置，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

二、新形勢(shì)下推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋的重要性

（一）推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化發(fā)展

新形勢(shì)下，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋，能夠推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化發(fā)展。

首先，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入推動(dòng)與信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)[3]。在這樣的背景下，通過推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督和管理，有效識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和競爭力。

其次，全覆蓋的審計(jì)能夠幫助企業(yè)建立完整的內(nèi)部控制體系。傳統(tǒng)審計(jì)往往只關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面的問題，而忽視了其他重要領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和問題。通過全覆蓋的審計(jì)，企業(yè)能夠?qū)徲?jì)延伸到更多的領(lǐng)域，包括項(xiàng)目管理、風(fēng)險(xiǎn)管理及合規(guī)性審查等。通過對(duì)這些方面的審計(jì)，企業(yè)可以全面識(shí)別和解決潛在問題，提升財(cái)務(wù)管理的全面性和有效性。

最后，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋有助于提高企業(yè)管理的透明度和公眾對(duì)企業(yè)的信任度。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在日常運(yùn)營過程中需要與各方進(jìn)行多方面的合作，如股東、投資人、供應(yīng)商和客戶等。通過全覆蓋的審計(jì)，企業(yè)可以提供更加準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)合作伙伴對(duì)企業(yè)的信任，促進(jìn)合作關(guān)系的發(fā)展。

（二）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的有效性

內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管控工具，對(duì)于確保企業(yè)的正常運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。

首先，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展要求。隨著科技的不斷進(jìn)步，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜化、多樣化，而傳統(tǒng)的審計(jì)方法已無法滿足企業(yè)快速應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的要求，因此需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。通過引入新技術(shù)和工具，如數(shù)據(jù)分析、人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)等，企業(yè)可以更加準(zhǔn)確地評(píng)估、監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

其次，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋可以提高企業(yè)的治理水平。內(nèi)部審計(jì)在為企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息和建議的同時(shí)，也可以為企業(yè)管理層提供更全面的企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)和決策支持。企業(yè)管理層通過深入了解企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的狀況和問題，可以更加準(zhǔn)確地把握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略和措施，提高企業(yè)的決策效率和管理能力[4]。

三、新形勢(shì)下推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋的有效策略

（一）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)思路，完善頂層設(shè)計(jì)

為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和全覆蓋，企業(yè)要轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，以適應(yīng)企業(yè)治理需要和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展要求。在制定發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變思路，可以明確新的理念、目標(biāo)和方法，確保企業(yè)的發(fā)展和資源的合理使用，完善內(nèi)部審計(jì)的頂層設(shè)計(jì)。

為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需要健全組織機(jī)制，建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，明確專職人員，完善內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的配置。每月定期考核，年底統(tǒng)一匯總，通過嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，優(yōu)化審計(jì)工作機(jī)制。在具體的審計(jì)工作中，需要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的閉環(huán)管理，在設(shè)計(jì)和執(zhí)行層面加強(qiáng)全覆蓋管理，包括項(xiàng)目計(jì)劃、審前調(diào)查、項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)整改等環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)，有效地推動(dòng)審計(jì)整改，不斷推動(dòng)企業(yè)的健康有序發(fā)展。此外，還應(yīng)關(guān)注端口前移，積極開展審前調(diào)查，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的有效溝通，全面了解被審計(jì)單位的情況，包括其組織架構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略、管理方式、治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方面的信息，以便掌握企業(yè)的總體情況，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合分析。

（二）基于信息化審計(jì)機(jī)制，健全管理制度

在信息化時(shí)代背景下，現(xiàn)代企業(yè)為了應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的管理挑戰(zhàn)和日益加劇的市場競爭壓力，會(huì)更加重視內(nèi)部審計(jì)工作，結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)革新內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)方式，形成全新的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋需要基于全新的信息化審計(jì)機(jī)制，不斷健全內(nèi)部審計(jì)管理制度，制定與之相匹配的制度內(nèi)容和管理機(jī)制，以適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新要求。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的關(guān)鍵在于明確職責(zé)權(quán)限、審計(jì)范圍和審計(jì)分類，規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。此外，還應(yīng)建立審計(jì)考核和問責(zé)機(jī)制。

為了指導(dǎo)日常審計(jì)工作的開展，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度編制管理內(nèi)控手冊(cè)和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)，提高日常經(jīng)營管理水平。值得注意的是，內(nèi)部審計(jì)不僅要發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，而且要揭示問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出解決問題的措施和改進(jìn)意見。為了跟蹤和解決審計(jì)問題，建議建立審計(jì)問題清單和整改歸零臺(tái)賬，定期開展審計(jì)整改問題的回顧[5]。通過加大審計(jì)問題整改力度，形成審計(jì)案例，將其作為推動(dòng)改進(jìn)的案例，不斷提升審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用效果，有效預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）搭建內(nèi)部審計(jì)信息化管理平臺(tái)，建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)信息化管理平臺(tái)可集成各種內(nèi)部審計(jì)工具、技術(shù)和資源，實(shí)現(xiàn)更高效、準(zhǔn)確和全面的審計(jì)過程。在搭建內(nèi)部審計(jì)信息化管理平臺(tái)和建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)時(shí)，需要采用以下具體步驟。一是需求分析和規(guī)劃：了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求和目標(biāo)，制定明確的信息化管理平臺(tái)規(guī)劃。與各部門密切合作，收集其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，確定系統(tǒng)所需功能和技術(shù)要求。二是系統(tǒng)設(shè)計(jì)和架構(gòu)：根據(jù)需求和規(guī)劃，設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)信息化管理平臺(tái)的系統(tǒng)架構(gòu)?？紤]到數(shù)據(jù)的安全性和系統(tǒng)的可靠性，要采用先進(jìn)的技術(shù)和框架，確保平臺(tái)的穩(wěn)定性和可擴(kuò)展性。三是數(shù)據(jù)分析和挖掘：利用數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，對(duì)整合后的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和分析。建立合適的指標(biāo)和模型，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)、問題和機(jī)會(huì)，為企業(yè)提供決策支持和戰(zhàn)略指導(dǎo)。四是報(bào)告生成和反饋：根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，生成清晰、準(zhǔn)確的報(bào)告，及時(shí)向企業(yè)管理層和相關(guān)部門反饋。報(bào)告應(yīng)具有可視化的效果，以便企業(yè)管理層更好地理解和利用審計(jì)結(jié)果，促進(jìn)問題的解決和企業(yè)的發(fā)展。

（四）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)應(yīng)用，探索大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用功能

企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)信息化管理平臺(tái)及數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)后，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及全覆蓋的有效落地，必須創(chuàng)新大數(shù)據(jù)應(yīng)用，不斷探索大數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)應(yīng)用功能。

首先，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能模塊。該模塊旨在合理分析企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)特征指標(biāo)及時(shí)識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況，制定相應(yīng)的協(xié)調(diào)方案和控制措施，最大限度地減少經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

其次，在線監(jiān)控功能模塊。審計(jì)人員利用監(jiān)控功能模塊，能夠詳細(xì)分析和研究審計(jì)工作，及時(shí)化解潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，快速確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的范圍，加快問題解決的進(jìn)程[6]。

再次，審計(jì)報(bào)告管理功能模塊。該模塊能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測(cè)模型中的異常，使審計(jì)人員從多個(gè)維度分析問題，將結(jié)果上傳到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。這使得企業(yè)管理者可以綜合利用審計(jì)報(bào)告，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)部門加強(qiáng)優(yōu)化管理，既妥善處理問題，又有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后，財(cái)務(wù)賬戶管理功能模塊。該模塊可幫助審計(jì)人員從多個(gè)層面分析審計(jì)計(jì)劃，揭示審計(jì)異常和問題，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，全面處理ERP總賬和單據(jù)數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，確保企業(yè)的順利發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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