文/付哲

隨著我國(guó)信息化進(jìn)程不斷加快，傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度難以清晰準(zhǔn)確地記錄企業(yè)所發(fā)生的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，往往會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)記、漏記等紕漏，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不必要的麻煩和損失。因此，在這種以電子商務(wù)為主的大環(huán)境背景下，為了使企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)有章可循，大多數(shù)企業(yè)都依靠互聯(lián)網(wǎng)對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行記錄。本文以電子商務(wù)企業(yè)中頗具代表性的北京京東世紀(jì)貿(mào)易有限公司為例，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效原因及其對(duì)策等方面進(jìn)行一系列的分析，希望能通過(guò)本文推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的進(jìn)一步建設(shè)，使管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題亟待解決。

一、引言

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，電子商務(wù)企業(yè)飛速崛起，互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)的迅速普及，以及現(xiàn)代物流等各種科學(xué)技術(shù)日臻成熟，都大大推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)。同時(shí)，一大批以網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷作為平臺(tái)的新型營(yíng)銷類型涌現(xiàn)，他們以網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷平臺(tái)為主，對(duì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)信息、電子科技以及物流運(yùn)輸?shù)冗M(jìn)行統(tǒng)籌配置、規(guī)范運(yùn)用，從而形成了一種新型營(yíng)銷類型。在這種以電子商務(wù)為主的大環(huán)境背景下，為了使企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)有章可循，大多數(shù)企業(yè)都依靠互聯(lián)網(wǎng)對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行記錄。但是這種方式在提升了工作效率的同時(shí)，可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一些會(huì)計(jì)信息的意外丟失或者人為篡改的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)在保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性上還有很大提升空間。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)的自我調(diào)劑機(jī)制，它產(chǎn)生于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，同時(shí)還能對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生約束的作用。因此，一個(gè)企業(yè)如果建立并嚴(yán)格實(shí)施了一個(gè)健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，就能夠在最大程度上保證會(huì)計(jì)信息資料的安全，在有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)管理效率。

二、案例簡(jiǎn)介

北京京東世紀(jì)貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱京東）是我國(guó)最大的自營(yíng)式電商企業(yè)，京東是中國(guó)的綜合性網(wǎng)絡(luò)零售商，在線銷售家電、電腦、家居百貨、各種服飾、母嬰用品、圖書、食品、在線旅游等數(shù)萬(wàn)個(gè)品牌百萬(wàn)種優(yōu)質(zhì)商品，并且憑借全供應(yīng)鏈繼續(xù)擴(kuò)大在中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)。京東已經(jīng)建立華北、華東、華南、西南、華中、東北六大物流中心，同時(shí)在全國(guó)超過(guò)360座城市建立核心城市配送站。

三、存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善。根據(jù)近五年的專家學(xué)者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)在有關(guān)電子商務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尚沒有一套基本適用于所有企業(yè)的完善精確的規(guī)范系統(tǒng)，雖然我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的一系列法律法規(guī)，但是在運(yùn)行的過(guò)程中還會(huì)存在與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不吻合的現(xiàn)象，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人凌駕于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之上，甚至對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行阻撓，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)定位不夠準(zhǔn)確。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部控制基本上更偏重于事后控制，對(duì)事前預(yù)防和事中調(diào)整關(guān)注度較低，然而事后控制大多數(shù)只能起到一個(gè)補(bǔ)救的效果，如果不能在事前預(yù)防和事中調(diào)整上做出調(diào)整，從根源上增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果，而只是一味地對(duì)已經(jīng)造成的后果采取措施，對(duì)于企業(yè)整體來(lái)說(shuō)無(wú)疑很難從根本上解決問(wèn)題。（二）內(nèi)外部環(huán)境轉(zhuǎn)換較快。由于企業(yè)每時(shí)每刻都在發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，這導(dǎo)致企業(yè)處在一個(gè)持續(xù)變化的內(nèi)部控制環(huán)境中，這種變化會(huì)同時(shí)作用于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，大大影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)立的前提一般是基于業(yè)務(wù)的重復(fù)性，因此一旦發(fā)生了不常發(fā)生或者預(yù)料之外的業(yè)務(wù)，企業(yè)可能就會(huì)失去控制能力。正因?yàn)槠髽I(yè)身處一個(gè)不斷變化的大環(huán)境中，為了生存發(fā)展，企業(yè)不能拘泥于固有的經(jīng)營(yíng)方針和戰(zhàn)略，這會(huì)導(dǎo)致原來(lái)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施與新形勢(shì)不適配的情況出現(xiàn)。（三）監(jiān)管與執(zhí)行力度不夠。雖然在實(shí)際中，上市公司基本設(shè)立了董事會(huì)，但是實(shí)際上并沒有將董事會(huì)的監(jiān)控作用發(fā)揮到極致。即使企業(yè)的構(gòu)架向股份公司進(jìn)行轉(zhuǎn)變，然而企業(yè)董事長(zhǎng)大權(quán)獨(dú)攬，將企業(yè)的發(fā)展完全把控在自己手中。這使得企業(yè)為了增強(qiáng)內(nèi)部控制而設(shè)置的許多部門難以發(fā)揮其監(jiān)督作用。

四、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策建議

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)三權(quán)分立而又相互制約的機(jī)制。明確各部門職責(zé)，在權(quán)限合理配置的基礎(chǔ)上進(jìn)行授權(quán)，并且隨時(shí)接受嚴(yán)格監(jiān)督制約，提高相應(yīng)的責(zé)任意識(shí)，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等管理制度能夠在沒有干擾的條件下有效實(shí)施。管理人員同樣應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性應(yīng)該得到一定的保障，單純依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是不正確的。在設(shè)置部門時(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)處于企業(yè)較高地位，要想改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中的錯(cuò)漏和隱患，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)要強(qiáng)化監(jiān)督和評(píng)估職責(zé)，并通過(guò)自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)及時(shí)修正改善。（二）保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的安全性。電子商務(wù)信息環(huán)境下，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通常會(huì)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境進(jìn)行傳輸，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被別有用心者成功竊取的概率大大增加，對(duì)企業(yè)造成的沖擊是難以估量的。因此會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)應(yīng)該進(jìn)行備份和加密處理，防止核心數(shù)據(jù)的丟失泄露。要建立一個(gè)安全可靠的電子商務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境，需要會(huì)計(jì)崗位加大對(duì)數(shù)據(jù)信息的審核力度，不定期更換身份驗(yàn)證系統(tǒng)存留的信息，從而確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不被泄露。（三）用現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行輔助。企業(yè)的工作人員應(yīng)當(dāng)在開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，深入研究現(xiàn)代化信息技術(shù)的原理，從而更好更有效地將現(xiàn)代化信息技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)的日常管理中。同時(shí)，為了能確保信息技術(shù)的安全性和合規(guī)性，相應(yīng)的技術(shù)人員培養(yǎng)工作也不能少。軟件系統(tǒng)的正常維修運(yùn)作、殺毒等工作也需要經(jīng)常優(yōu)化，以上措施都能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作穩(wěn)定開展保駕護(hù)航。

五、結(jié)論

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹落實(shí)，需要依靠的是企業(yè)和員工多方面多層次的改進(jìn)，諸多要素互相作用，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中達(dá)到一種動(dòng)態(tài)的平衡。現(xiàn)如今我國(guó)許多現(xiàn)代企業(yè)仍然存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題，這不僅影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境造成了一定的沖擊。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅僅是要求對(duì)企業(yè)及其員工“控制”，還要能夠使控制者做到“自控”。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題作為當(dāng)代企業(yè)改革的重點(diǎn)之一，也能在現(xiàn)代企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中成為新的突破點(diǎn)。C

引用出處

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